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1、 企业所得税审核报告及附表 8 2020年5月29日 文档仅供参考 企业所得税 审核报告 编号: :(委托单位名称) 我们接受委托,对贵单位 年度 及 其 情况进行了查证。我们查证的依据是<中华人民共和国企业所得税暂行条例>及其<实施细则>、财
2、政部、国家税务总局发布的有关企业所得税的规章制度、政策文件,以及北京市地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的措施和规定,并参照<中国注册会计师独立审计准则>,对贵单位所提供的帐册、年度会计报表、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的审核程序。贵单位对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、条理性和完整性负责。我们的责任是按照北京市地方税务局贯彻、执行的 有关文件要求,出具真实合法的审核报告。 经对贵单位 年度企业所得税 事项进行审核,我们认为贵单位: (一)企
3、业所得税汇算过程审核结果如下: 销售(营业)收入 元; 利润总额 元; 纳税调整增加额 元; 纳税调整减少额 元; 纳税调整后所得 元; 弥补以前年度亏损 元; 应纳税所得额 元; 应纳所得税额 元; 减免所得税额 元; 期末应补(退)所得税额 元;
4、 1 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额 元; 技术改造国产设备投资抵免税额 元; (二)企业财产损失情况审核结果如下: 固定资产原值 元; 计提折旧 元; 财产损失净额 元; 流动资产合计 元; 资产损失净额 元; (三)企业提高广告费税前扣除比例情况审核结果如下: 企业本年的营业收入 元; 广告费支出金额 元; 现广告费允许扣除额 元;扣除比例 ％;根据贵企
5、业的行业特点确实需将广告费的扣除比例提高到 ％;预计影响当年应纳税所得额 元;影响当年应纳所得税额 元。 (四)企业需缩短折旧年限(或加速折旧方法)情况审核结果如下: 原折旧年限为 年,折旧方法是 ; 需缩短折旧年限的固定资产影响当年应纳税所得额为 元;应纳所得税额为 元。 企业可据此办理纳税申报或审批事宜。 在审核中我们发现与贵单位在以下方面存在异议: 1、 2、 3、 2 …… 由于上述原因,我们无法公允地发表审核意见,特此说明。 重
6、大问题说明: 中介机构负责人: 中国注册税务(会计)师: 助理人员: 联系地址及电话: 公司(所) 年 月 日 附表: 1、<企业基本情况表> 2、<企业所得税审核事项说明> 3、<企业弥补亏损审核表> 4、<”新产品、新技术、新工艺”抵扣应纳税所得额审核表> 5、<技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表> 6、<企业财产损失税前扣除审核表>
7、 7、<提高广告费扣除比例审核表> 8、<缩短折旧年限或采取加速折旧方法审核表> 9、<企业所得税纳税申报审核表> 10、<企业所得税纳税调整项目审核表> 11、<企业所得税减免项目审核表> 12、<联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税审核表> 13、<审核项目汇总表>(3－1)(3－2)(3－3) 14、<企业各税审核汇总表> 3 附件1 企业基本情况表 纳税年度: 单位:元 企业名称 经济类型 所属行业 企业注册地址 电 话 邮 编
8、 开户银行 银行账号 纳税人 识别号 工 商 登 记 日 期 国 税 税 务 登 记 计算机代码 发证日期 执照号码 税务代码 经营范围 开业日期 经营期限 年 董事长 总经理 财务经理 联系人 投 资 者 名 称 投资总额 注册金额 出资比例 实收金额 占注册％ 合 计 分支
9、 机构 概况 名 称 投资总额 投资比例 名 称 投资总额 投资比例 委托 目的 类别 所得税审核 前事务所名称及 审核报告编号 目的 亏损确认 范围 注:”前事务所名称及审核报告编号”一栏填写的是前次与本次审核事项相同时的事务所名称及审核报告编号。附件2 企业所得税纳税调整项目审核事项说明 我们接受委托,对贵单位 年度企业所得税纳税调整项目 进行了审核,现将审核情况说明如下: 一、主要会计政策 1、执行< 会计制
10、度>及有关规定 2、会计年度自 年 月 日至 月 日 3、会计核算方法: 4、坏帐准备计提方法及比例 5、存货核算方法 6、固定资产及折旧核算方法 7、无形资产计价和摊销方法 8、记帐本位币 9、其它 二、审核中发现问题的说明 说明实际列支金额、允许列支标准及调整应纳税所得额。 三、重要事项说明 四、纳税单位对审核事项的意见 委托单位盖章 年 月 日 附件3 企业所得税纳税申报审核表(2－1) 申报所属日期: 年 月 日至 年 月 日 金额单位:
11、元 纳税人名称 纳税人地址 邮政编码 纳税人开户银行 开户银行 帐号 经济类型 所属行业 行次 项目 本期累计数 企业 申报数 中介机构 审核数 税务机关 审核数 收 入 总 额 1 销售(营业)收入 2 减:销售退回 3 折扣与折让 4 销售(营业)收入净额(1-2-3) 5 其中:免税的销售(营业)收入 6 特许权使用费收益 7 投资收益 8 投资转让净收益 9 租赁净收益
12、 10 汇兑净收益 11 资产盘盈净收益 12 补贴收入 13 其它收入 14 收入总额合计(4+6+7……+13) 扣 除 项 目 15 销售(营业)成本 16 期间费用合计(17+….+42) 17 其中:工资薪金 18 福利费、工会经费、教育经费 19 固定资产折旧 20 无形及递延资产摊销 21 研究开发费用 22 利息净支出 23 汇兑净损失 24 租金
13、净支出 25 上缴总机构管理费 26 业务招待费 27 税金 28 坏帐损失 29 增提的坏帐准备金 30 资产盘亏、毁损和报废净损失 31 投资转让净损失 32 社会保险缴款 33 劳动保护费 34 广告支出 35 捐赠支出 36 审计、咨询、诉讼费 37 差旅费 38 会议费 39 运输、装卸、包装、保险、展览等销售费用 40 矿产资源补
14、偿费 41 销售(营业)税金及附加 42 其它扣除费用项目 附件3 企业所得税纳税申报审核表(2－2) 申报所属日期: 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 纳税人名称 纳税人地址 邮政编码 纳税人开户银行 开户银行 帐号 经济类型 所属行业 行次 项目 本期累计数 企业 申报数 中介机构 审核数 税务机关 审核数 应 纳 税 所 得 额 的 计 算 43 纳税调整前所得(14-1
15、5-16) 44 加:纳税调整增加额 45 其中:工资薪金纳税调整额 46 福利费、工会经费、教育经费纳税调整额 47 利息支出纳税调整额 48 业务招待费纳税调整额 49 广告支出纳税调整额 50 赞助支出纳税调整额 51 捐赠支出 52 折旧、摊销支出 53 坏帐损失 54 坏帐准备金 55 罚款、罚金或滞纳金 56 本期增提的存货跌价准备 57 本期增提的短期投资跌价
16、准备 58 本期增提的长期投资减值准备 59 其它纳税调整增加项目 60 减:纳税调整减少额(61+62) 61 其中:研究开发费用附加扣除额 62 其它纳税调整减少项目 63 纳税调整后所得(43+44-60) 64 减:弥补以前年度亏损 65 减:各项免税所得(66+….+72) 66 其中:国债利息所得 67 免税的补贴收入 68 纳入预算管理的基金、收费或附加 69 免于补税的投资收益
17、 70 免税的技术转让收益 71 免税的治理”三废”收益 72 其它免税所得 73 应纳税所得额 应缴 所得 税额 74 适用税率 75 应缴所得税额 76 减:期初多缴所得税额 77 实际上缴所得税额 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 80 经批准减免的所得税额 81 应补(退)的所得税额(75-76-….-80)
18、 14 附表10 企业所得税纳税调整项目审核表 审核年度: 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 行 次 项 目 本期累计 行次 项 目 本期累计 企业填列数 中介确认数 备 注 企业填列数 中介确认数 备 注 1 一、纳税调整增加额 19 (3)违法
19、经营罚款和被没收财物损失 2 1、超过规定标准项目 20 (4)税收滞纳金、罚金、罚款 3 (1)工资支出 21 (5)灾害事故损失赔偿 4 (2)职工福利费 22 (6)非公益救济性捐赠 5 (3)职工教育经费 23 (7)非广告性质赞助支出 6 (4)工会经费 24 (8)粮食类白酒广告费 7 (5)利息支出 25 (9)为其它企业贷款担保的支出项目 8 (6)业务招待费
20、 26 (10)与收入无关的支出 9 (7)公益救济性捐赠 27 3、应税收益项目 10 (8)提取折旧费 28 (1)少计应税收益 11 (9)无形资产摊销 29 (2)未计应税收益 12 (10)广告费 30 (3)收回坏帐损失 13 (11)业务宣传费 31 二、纳税调整减少额 14 (12)管理费 32 1、联营企业分回利润 15 (13)其它 33 2
21、境外收益 16 2、不允许扣除项目 13 34 3、管理费 17 (1)资本性支出 35 4、其它 18 (2)无形资产受让、开发支出 36 中国注册会计师(中国注册税务师)签字:: 15 附表11 企业所得税减免项目审核表 审核年度: 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 项 目 行次 所得额
22、 税率 应纳税额 减 免 税 额 企业填列数 中介机构确认数 企业填列数 中介机构确认数 企业填列数 中介机构确认数 合 计 1 一、高新技术企业 2 二、新办第三产业企业 3 其中:咨询信息服务业 4 三、新办资源综合利用企业 5 四、受灾企业 6 五、劳动就业服务企业 7 六、校办企业 8 七、福利生产企
23、业 9 八、乡镇企业 10 九、监狱劳教性企业 11 十、国有农口企业 12 其中:种植业 13 养殖业 14 农林产品初加工 15 十一、其它 16 中国注册会计师(中国注册税务师)签字: 16 附表12 联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税审核表 审核年度:
24、 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 项 目 行 次 联营、股份制中外合资及投资企业税率 分回利润、股息、红利、收益 换算应纳税所得额 应纳所得税额 税收扣除额 应补所得税额 企业 填列数 中介机构 确认数 企业 填列数 中介机构确认数 企业 填列数 中介机构 确认数 企业 填列数 中介机构确认数 企业 填列数 中介机构确认数 栏次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
25、一)联营企业(合计) 1 联营 企业 名称 其中: 1． 2 2． 3 3． 4 4． 5 5． 6 (二)股份制企业(合计) 7 股份 制企 业名 称 其中: 1． 8 2． 9
26、 3． 10 4． 11 5． 12 (三)中外合资企业(合计) 13 合资 企业 名称 其中: 1． 14 2． 15 3． 16 (四)投资收益(合计) 17 被投资企业名 称
27、 其中: 1． 18 2． 19 3． 20 4． 21 中国注册会计师(中国注册税务师)签字:: 22 17 附表13 审核项目汇总表(3-1) (收入、成本、费用类) 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 委托单位名称: 编制人 日期 复核人 日期 行次 项 目 账载金
28、额 (未审额) 审核调整额 审核确认额 底稿 索引 1 主营业务收入 2-1 2 销售折扣与折让 2-2 3 其它业务收入 2-3A 4 投资收益 2-3B 5 补贴收入 2-3C 6 营业外收入 2-3D 7 主营业务成本 2-4 8 主营业务税金及附加 2-5 9 营业费用 2-6 10 其它业务支出 2-6A 11 管理费用 2-6B 12 财务费用 2-7 13
29、 营业外支出 2-6C 14 以前年度损益调整 2-8 18 审核项目汇总表(3-2) (纳税调整项目类) 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 行次 项 目 中介机构确认 超标准列支额 (不允许 扣除额) 底稿索引 账载实际 列支金额 准予税前 扣除额 15 工资薪金 3A-1 16 职工福利费 3A-1 17 职工教育经
30、费 3A-1 18 工会经费 3A-1 19 利息支出 3A-2 20 业务招待费 3A-3 21 公益救济性捐赠支出 3A-4 22 固定资产折旧 3A-5 23 无形资产摊销 3A-6 24 广告费 3A-7 25 业务宣传费 3A-8 26 上缴总机构管理费 3A-9 27 业务佣金 3A-10 28 社会保险缴款 3A-11 29 坏账损失 3A-12 30
31、 增提坏账准备金 3A-12 31 资产盘亏、毁损和报废的损失 3A-13 32 租金支出 3A-14 33 研究开发费用 3A-15 34 其它扣除费用项目 3A-16 35 资本性支出 3A-17 36 无形资产受让、开发支出 3A-17 37 违法经营罚款和被没收财务损失 3A-17 38 税收滞纳金、罚金、罚款 3A-17 39 灾害事故损失赔偿 3A-17 40 非广告救济性捐赠 3A-17
32、 41 粮食白酒广告费 3A-17 42 为其它企业贷款担保的支出项目 3A-17 43 与收入无关的其它支出 3A-17 其中:资产减值准备小计 3A-17 44 联营企业分回利润 3B 45 境外收益 3B 46 管理费用 3B 47 其它 3B 19 审核项目汇总表(3-3) (资产、负债、所有者权益类) 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 行次 项
33、目 账载金额 审核调整额 审核确认额 底稿索引 48 货币资金 4-1 49 存货 4-2 50 短期投资 4-3 51 长期投资 4-4 52 应收帐款 4-5A 53 预付帐款 4-5B 54 应收票据 4-5C 55 其它应收款 4-5D 56 待摊费用 4-6 57 应付帐款 4-7A 58 预收帐款 4-7B 59 应付票据 4-7C 60 其它应付款
34、 4-7D 61 预提费用 4-8 62 短期借款 4-9A 63 长期借款 4-9B 64 长期应付款 4-9C 65 应付工资 4-10A 66 应付福利费 4-10B 67 实收资本 4-11 68 资本公积 4-12 20 附表14 企业各税审核汇总表 年 月 日至 年 月 日 金额单位:元 委托单位名称: 编制人 日期
35、复核人 日期 项 目 行 次 账载金额 审核调整额 审核确认额 底稿索引 营 业 税 期初未交额 1 应 纳 税 额 2 已 纳 税 额 3 期末应补(退)税额 4 城市维护 建设税 期初未交额 5 应 纳 税 额 6 已 纳 税 额 7 期末应补(退)税额 8 教 育 附 加 期初未交额 9 应 纳 税 额 10
36、已 纳 税 额 11 期末应补(退)税额 12 房 产 税 期初未交额 13 应 纳 税 额 14 已 纳 税 额 15 期末应补(退)税额 16 印 花 税 期初未交额 17 应 纳 税 额 18 已 纳 税 额 19 期末应补(退)税额 20 车 船 税 期初未交额 21 应 纳 税 额 22 已
37、纳 税 额 23 期末应补(退)税额 24 土地 使用税 期初未交额 25 应 纳 税 额 26 已 纳 税 额 27 期末应补(退)税额 28 文化事业建设费 期初未交额 29 应 纳 税 额 30 已 纳 税 额 31 期末应补(退)税额 32 企业 所得税 期初未交额 33 应 纳 税 额 34 已纳税额(含
38、查补以 前年度税款入库数) 35 减免税额 36 应补(退)税额 37 城市 集体服务事业 期初未交额 38 应 纳 税 额 39 已 纳 税 额 40 应补(退)税额 41 21 附报资料格式: 金额单位:元 技术开发费使用情况审批表 企业名称: 经济性质: 项 目 1–6月 审批额 7–12月 审批额 全年
39、实际支出数 备注 调研费 试制费 检测费 模具费 技术资料费 材料费 研究设备折旧 技术转让费 设备工装费 研究机构人员工资 研究机构人员人数 其 她 合 计 编报日期: 企
40、业技术部门(盖章): 企业财务部门(盖章): 主管局技术部门(盖章): 主管局财务部门(盖章): 注:审批额由企业主管部门的财务处填写,其它栏次由企业填写。 22 技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表 金额单位:元 企业名称: 企业纳税代码: 技术改造项目名称: 技术改造项目批准机关: 技术改造项目批准文号: 项目执行年限(起始年／结止年): 国产设备投资概算总额: 其中:
41、财政拨款金额: 自筹资金和银行贷款金额: 序号 设 备 名 称 产地 规格 型号 数量 概 算 单 价 概 算 投 资 总 额 合计
42、 (企业公章) 年 月 日 23 技术改造国产设备投资 抵免企业所得税审核表 金额单位:元 投资年度 : 企业名称: 企业纳税代码: 技术改造项目名称: 抵免企业所得税审核机关: 抵免企业所复部核准文号: 序号 设备名称 产地 规格 型号 数量 单价 总 额 专用发票号码
43、 合计 企业申请抵免的投资总额: (企业公章) 年 月 日 中介机构确认抵免的投资总额: (中介机构公章) 年 月 日 24
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