出口型生产企业进料加工手册核销操作流程.doc

出口型生产企业进料加工手册核销操作流程

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2020年4月19日
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出口型生产企业进料加工手册核销操作流程
各进料加工企业：
根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【 （12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从 7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手（账）册核销业务。从 1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。具体操作如下：
一、 核销申请流程
出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：
第一步：生产企业进料加工手册核销申请
第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入

第一步：生产企业进料加工手册核销申请
1) 业务介绍
从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。年度集中申报，数据报送齐全。注销企业不受时间限制。
企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
2) 操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）
①申报系统录入：
步骤1，F单证证明采集 ð 进料加工贸易管理 ð 生产企业进料加工业务免抵退核销申请

n 在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

n 对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存”按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其它已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。

3) 录入说明
n 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如 10；
n 批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；
n 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；
n 退税机关代码：企业所属的退税机关代码
n 纳税人识别号：企业的纳税人识别号
n 进料加工手（账）册号：按实际填写
n 非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场；“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品（含半成品、残次品）因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。
n 非免抵退结转其它手册：指生产的产品未直接出口而是在海关保税监管下，转至其它手（账）册的产品（出口贸易方式为:“0654”进料深加工结转货物）销售。
n 非免抵退取消出口退税：指生产属于取消出口退（免）税的产品销售额。
n 其它非免抵退：指生产的产品发生损失等没有出口或虽已出口但未经过主管税务机关审核经过，或属于出口免税的产品销售额。
n 非免抵退合计：非免抵退合计=非免抵退不退税贸易+非免抵退结转其它手册+其它非免抵退
n 手册核销时间：仅适用于纸质手册，据实填写。
n 账册开始时间：仅适用于电子E账册，据实填写。
n 账册结束时间：仅适用于电子E账册，据实填写。
n 上上年度分配率：不填写
n 上上年度免抵退销售额：不填写
n 上年度分配率：按手册的计划分配率逐行填写，该手册项下有几个计划分配率就填几行。
n 上年度免抵退销售额：与上年度分配率对应的该手册项下免抵退销售额。
n 备注：据实填写
注意事项：
1. 企业本次核销的手(账)册应在海关上年度核销的手(账)册中。
2. 企业应将上年度海关核销的手(账)册全部申请核销。
3. 企业应该在4月20日前进行核销。
4. 本次申报的同一个电子账册多条不同计划分配率数据的核销日期要一致。
5. 手（账）册下某一个计划分配率的免抵退销售额应该和系统中的一致。
6. 手（账）册下的免抵退销售总额应该和系统中的一致。

②核销申报数据报送：
申报录入完成后，生成电子数据，在规定期限内向主管税务机关退税部门进行申报，同时将相关纸质资料报送至主管税务机关退税部门办理手册核销手续。
同时报送的纸质资料：
1、《生产企业进料加工手册核销申请表》（出口退（免）税申报系统中打印并加盖公章）
2、加工贸易结案通知书复印件
3、核销申请界面录入的“非免抵退合计”和“非免抵退取消出口退税”各字段对应金额的纸质凭证复印件
4、税务部门要求提供的其它资料
主管税务机关退税部门审核完毕后，经过“网上办税服务厅”自动反馈《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》和海关联网信息，由企业进行接收核对。

第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入
1) 业务介绍
企业在“网上办税服务厅”接收到税务机关下发的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》和海关联网信息后，必须结合企业进、出口报关单数据以及财务资料，逐本认真核对。核对相符的，企业应对该手账册进行确认上报；核对不符的，企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》上填写企业的实际进出口情况和实际分配率，进料加工手（账）册实际分配率申报录入内容应完整准确，手册反馈本数应与税务机关提供的保持一致。
2) 操作流程（包括读入进出口报关单反馈信息、系统录入、数据报送三部分）
①读入进出口报关单反馈信息
1、 经过“网上办税服务厅”读入反馈信息“DZZSSBFK_320208_**_ .ZIP”到桌面， 步骤：F数据反馈 ð 读入反馈数据 ð 单证证明反馈ð正式申报

2、 导出读入的进出口报关单份数，金额等信息并核对（打印中可导出数据），如图：
步骤1，F查询 ð 正式申报反馈 ð 系统出（进）口报关单查询：

②系统录入反馈表内容
步骤1，F单证证明采集 ð 进料加工贸易管理 ð 进料加工手（账）册实际分配率申报录入

n 在“进料加工手（账）册实际分配率申报请录入”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

3) 录入说明
n 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如 10
n 批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；
n 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；
n 退税机关代码：企业所属退税机关代码
n 海关进料加工手（册）：据实填写
n 手册核销时间：适用纸质手账册，据实填写
n 账册开始日期：适用于电子E账册，据实填写
n 账册结束日期：适用于电子E账册，据实填写
n 税务局进口报关单份数：据实填写
n 税务局进口总值：据实填写
n 税务局出口报关单份数：据实填写
n 税务局出口总值：据实填写
n 税务局实际分配率：据实填写
n 企业确认意见：据实填写，相符（XF），核销完成；不符(BF)：需在另外界面录入申报进、出口关单调整表方可完成“完整的进料加工手（账）册实际分配率申报”详见下图
n 企业进口报关单份数：据实填写
n 企业进口总值：据实填写
n 企业出口报关单份数：据实填写
n 企业出口总值：据实填写
n 企业实际分配率：据实填写
n 备注：据实填写
注意事项：如果税务机关反馈数据跟出口企业实际数据不符，出口企业在报送《生产企业进料加工实际分配率反馈表》的同时，根据上述税务机关反馈的海关联网数据，对数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手账册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《进口报关单调整表》和《出口报关单调整表》，调整表录入流程如下：
1、进口报关单调整表
1) 业务介绍
企业根据税务机关反馈的明细信息，核对后对于海关信息不符或缺失的部分填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（附件6-1，附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。操作流程如下：
步骤1，F单证证明采集 ð 进料加工贸易管理 ð 已核销手（账）册海关数据调整录入 ð 进口报关单

n 在“已核销手（账）册海关数据调整录入”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

2) 录入说明
n 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如 10；

n 批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；
n 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；
n 退税机关代码：企业所属退税机关代码
n 海关进料加工手（册）：据实填写
n 进口报关单：据实填写
n 贸易方式代码：据实填写，这里应填写进料加工贸易
n 贸易方式名称：自动带出，这里应该是进料加工贸易
n 代理进口证明号：据实填写
n 商品代码：按照进口报关单上注明商品据实填写
n 商贸名称：按照进口报关单上注明商品据实填写
n 计量单位：按照进口报关单上注明计量单位据实填写
n 计量单位代码：按照进口报关单上注明计量单位据实填写
n 数量：按照进口报关单上注明数量据实填写
n 报关海关代码：据实填写
n 报关海关名称：据实填写
n 到岸价（美元）：按照报关单上注明计量单位据实填写
n 到岸价（人民币）：据实填写
n 海关实征税额：据实填写
n 备注：据实填写

2、出口报关单调整表
1) 业务介绍
企业根据税务机关反馈的明细信息，核对后对于海关信息不符或缺失的部分填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（附件6-1，附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。
2) 操作流程
步骤1，F单证证明采集 ð 进料加工贸易管理 ð 已核销手（账）册海关数据调整录入 ð 出口报关单调整

n 在“出口报关单调整”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；

3) 录入说明
n 所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如 10；
n 批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；
n 申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；
n 退税机关代码：企业所属退税机关代码
n 海关进料加工手（册）：据实填写
n 出口日期：按照出口报关单上出口日期填写
n 贸易方式代码：按照出口报关单上贸易方式代码填写
n 商品代码：按照出口报关单上商品代码填写
n 商品名称：按照出口报关单上商品名称填写
n 计量单位：按照出口报关单上计量单位填写
n 计量单位代码：按照出口报关单上计量单位代码填写
n 数量：按照出口报关单上出口日期填写
n 报关海关代码：据实填写
n 报关海关名称：据实填写
n 出口销售额（美元）：据实填写
n 出口销售额（人民币）：据实填写
n 征收率：据实填写
n 退税率：据实填写
n 备注：据实填写

③反馈表及进出口报关单调整数据报送：
以上录入完成后，生成电子数据，在规定期限内传输给主管税务机关退税部门，同时将纸质资料报送至主管税务机关退税部门进行手册核销数据的确认。
需报送的纸质资料：
1、《进料加工手（账）册实际分配率申报表》（出口退（免）税申报系统中打印并加盖公章）
2、《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（进口报关单）（注：企业确认意见：相符（XF）的不需报送）
3、《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（出口报关单）（注：企业确认意见：相符（XF）的不需报送）
4、如不符，需报送调整报关单的原件和复印件，按调整报告表中内容按序排列。原件核对无误后返还企业。
5、向报关海关查询情况的书面说明
6、税务部门要求提供的其它资料
主管税务机关根据企业报送的上述电子数据和纸质资料，重新计算生成《进料加工手账册实际分配率反馈表》交由企业确认盖章，企业确认完毕后，主管税务机关退税部门按照确认后的实际分配率进行手册核销，审核完毕后，出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》交由企业。

二、 年度计划分配率维护
1、企业接收主管税务机关反馈的纸质《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手账册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率，在申报系统中及时维护。企业在收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》后，应在次月根据该表调整免抵退税额和不得免征和抵扣税额。
步骤：F维护 ð 进料加工年度计划分配率维护 ，如下图:

录入说明
n 所属年度：计划分配率所属年度
n 年度计划分配率：税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“手（账）册实际分配率”