探索投资审计-落实发展规划-创新审计模式-卢华胜-.ppt

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,探索投资审计落实发展规划 创新审计模式,固定资产投资审计司 卢华胜,1,一,.,投资审计发展主要历程,二,.,投资审计目前需求与特点,三,.,投资审计发展趋势与模式思考,2,一、投资审计发展主要历程,起步摸索阶段（,1983-1990,）,逐步探索阶段（,1990-1998,）,探索发展阶段（,1998-2008,）,发展规范阶段,(2008-),3,起步摸索阶段,（,1983-1990,）,组建机构和扩充人员。,试审国家建设项目。,-1984,年,9,月秦皇岛煤码头扩建工程审计。,-,组织地方审计机关开展,16,省市城建资金审计。,-1987,年大同二电厂审计。,-,开展项目自有资金调查。,配合原国家计委清查固定资产投资规模和审查楼堂馆所。,与原国家计委联合组织,18,个国家重点项目审计。,4,逐步探索阶段,（,1990-1998,）,开展国家重点水利、电力、煤矿、机场、港口、公路、铁路等项目审计或调查。,组织一批国债建设项目和资金审计。,开展专项建设资金和基金审计或调查。,组织开展市政工程等公共工程审计。,积极探索投资项目开工前、在建和竣工审计制度,。,探索实施项目开工前审计，建立有关审计制度。,5,探索发展阶段,（,1998-2008,）,进一步探索投资项目审计制度、管理模式、方式方法等组织国家重点基础产业和设施审计。如水利、交通（机场）、铁路、电力等行业项目，资金与项目审计结合，财务与效益审计结合。,开展一批国债建设项目和资金审计。,探索项目效益审计和跟踪审计模式。,探索发展投资领域计算机辅助审计和信息化审计。,6,近几年 主要组织实施审计与审计调查建设项目,18,个省（市）收费公路,三峡水利枢纽工程,奥运场馆工程,南水北调工程,25,条铁路项目,18,省（区）电力建设项目,23,个省（区）病险水库除险加固工程等。,7,投资审计力量与主要绩效分析,投资司,-,编制,24,人,.,18,个特派办投资处近,210,人,.,各级地方审计机关投资审计人员,(,含投资审计中心,)约,3000,人,.,聘请外部专业审计力量或技术专家等,.,审计绩效显著,直接成本收益比约,1:10.,审计综合成果收益比约,1:50.,8,2009,年投资司主要审计业务,灾后恢复重建跟踪审计,京沪高铁项目跟踪审计,西气东输二期阶段性跟踪审计,向家坝水电站阶段性跟踪审计,奥运工程竣工决算审计,三峡输变电工程竣工决算审计,病险水库审计调查,部分新增投资审计调查,9,投资审计发展,启示,1,、坚持,“,依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实,”,二十字方针。,2,、重视科学审计理念,发挥,“,免疫系统,”,功能。,3,、不断探索和创新投资审计方式方法。,4,、上下联动，与特派办和地方审计机关投资审计工作有机结合，逐步规范发展。,5,、横向联通，与有关部门工作联系要畅通，保持信息资源共享，共促发展。,10,二、当前投资审计需求与特点,面临的发展机遇与挑战,:,(,一,),我国经济社会发展对投资审计的新要求,（二）国家投资体制和公共财政管理体制改革的新要求,(,三,),各级政府对加强政府投资项目审计监督的需求增加,11,1,、国家投资与建设领域需求,:,审计需求,-,决定审计要求,。,投资、消费、进出口贸易是我国经济增长主要动力。,随着国民经济发展，近几年固定资产投资规模年均增长率达,23%,以上。,近几年我国,投资率高达,45%,左右,-,对,GDP,拉动作用明显。,12,2008,年全社会固定资产投资达,17.2,万亿元,比上年增长,25.5%,。其中，城镇投资,14.8,万亿,农村投资,2.4,万亿。约,25%,是国家基础产业基础设施和公共服务设施投资,18%,是房地产投资。中央财政投资约,7600,亿元。,2009,年预计全社会固定资产投资达,20,万亿元，其中，中央财政投资约,1,万亿,约占总投资,5%(,一般情况为,4.5%),。,13,投资审计要做什么,?,近两年，我国,每年,国家基础产业、基础设施和公共服务设施（能源产业、交通运输业、公共服务事业等）约,6,万个新建项目，近,25,万个在建项目，年完成总投资近,4,万亿元。其中，,政府投资,9000多亿元。银行贷款约,1.5,万亿元，自筹资金等约,1.4,万亿元。,总体看，国家投资审计率为,25,左右。有些地方对,政府投资审计,率达,90,以上。,14,政府投资,各级政府关注、社会公众关注,2004,年,投资体制改革的决定,：建立起市场引导投资、,企业自主决策、,银行独立审贷、融资方式多样、中介服务规范、,宏观调控有效,的新型投资体制。,政府投资,主要,用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域,，,包括公益性和公共基础设施建设、改善生态环境、发展高新技术等等。,能够由社会投资建设的项目，尽可能利用社会资金建设,。,15,公共工程，政府投资？,基础设施投资模式,PPP-BOT BT0 -,公共工程，公共投资，涉及公共利益，不论谁投资 运营 管理，,政府最终要担负：,公共管理,责任。,国家（政府）审计,-,有,公共工程投资监督,责任，但现有法规授权模糊，审计力量有限。,16,政府投资项目审计,概念范围,2006,版,审计法,第二十二条：,审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算，进行审计监督。,（审计法实施条例正在修订中）,政府预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金等政府投资占项目总投资的比例超过百分之五十，或者占项目总投资的百分之五十以下,但政府实质上拥有项目建设、运营实际控制权或者最终所有权的。,17,2,、各级政府对加强政府投资项目审计监督的需求增加,国务院及中央部门和大型国企,委托审计的重大国家建设项目越来越多。,各级地方政府,以颁布政府令等形式，明确要求审计机关要做好政府投资项目的审计监督。主要目的：一是节约投资，二是不出事，提高政府公信力。,审计承担了,投资建设项目的管理监督风险,。,地方政府,对投资审计需求不一，发展有待规范，核减工程造价不是审计唯一。,18,社会公众关注投资建设领域的腐败问题，要求审计呼声增加,通过网络、媒体反映,-,匿名举报、信访等方式提审计要求。,19,投资审计的宏观性,要研究国家宏观经济与产业投资政策、投资管理体制、投资规模调控、投资结构、区域经济发展和有关投资管理法规制度等。,要充分利用审计成果，上升到经济社会发展层面来思考投资建设问题，分析提出在促进加强政府重大投资项目管理和重点基础产业设施建设，完善国家有关政策法规等方面的宏观建议，为国家经济发展和政府投资决策提供参考。,20,投资审计的科学性,审计计划安排要科学,-,建立投资项目审计库,动态管理。,现场审计组织协调管理要科学,-,国家重大投资项目跟踪审计,.,组织行业基础设施项目审计。,审计成果利用要科学,-,要科学分析建设管理与投资控制有效性,-,要科学分析概算调整和计量工程造价,-,要研究分析工程质量安全等问题。,21,投资审计的风险性,“,走路都有摔倒的时候，何处无风险？,”,工程投资建设领域,-,腐败高发区 政府与社会公众关注。,委托的建设项目投资审计越多，审计承担风险越高。,-,该查的问题没查到位,-,该反映的问题没反映出来,-,不该发生的廉政、保密等问题发生了。,投资审计人员一定要增强自我保护和防范风险能力，遵守审计程序，规范审计行为。,22,投资审计具有点多、面广、规模大、专业性强等特点。,涉及公路、铁路、机场、港口、水利、电力、石化等部门行业的国家重大基础产业与基础设施投资项目；,涉及道路、桥梁、市政工程、楼堂馆所等公益性的公共服务设施建设项目；,涉及投资项目的建设、设计、施工、监理、设备材料采购等相关单位（公司）；,涉及宏观投资政策、投资控制、项目管理、工程造价、工程质量等有关内容。,23,主要做法是：,（一）关注国家宏观投资政策落实和实施效果，促进提高建设项目管理水平和投资效益，深化投资体制改革。,从大局出发，宏观着眼，研究了国家宏观投资政策和有关管理法规制度。注重从管理体制、机制和制度上分析问题产生的原因并提出审计建议，促进改善投资体制、完善项目管理制度。,24,（二）关注民生，揭露和反映损害人民群众切身利益的突出问题，促进建设和谐社会。,重点揭露了一些建设工程违规征地、超标准征地、征地补偿费发放不到位，揭露了一些收费公路违规设站收费、提高收费标准、延长收费期限等加重社会负担问题，反映了一些建设项目长期拖欠工程款、克扣农民工工资等损害人民群众切身利益的问题。,25,（三注重整合审计资源，合理利用外部审计力量，有效缓解了审计任务重与专业力量不足的矛盾。,在三峡工程、南水北调工程、铁路项目等审计中，聘请了外部审计力量和专家参加项目审计。如在三峡工程审计中，为客观评价三峡工程质量管理和综合效益情况，征询了国务院质量检查专家组的意见，并先后在北京、武汉召开了防洪、航运和环境效益评价座谈会，听取水利部、中科院、国家环保总局等,10,多个单位专家、学者的意见。,26,投资审计：关注国家宏观投资政策落实，关注建设项目绩效管理。,国家投资,项目审计,经济性：,核减工程造价、节约建设资金、减少损失浪费等。,效率性：,建设工期、建设与施工组织管理制度有效性等。,效果性：,投资政策与决策执行结果、投资经济社会环境目标实现、工程质量达标情况等。,27,例如：,2006,年,收费公路审计调查,收费公路管理一直是近年来社会群众反映的热点和政府关注的难点问题。,2006,年，投资司组织了对,18,个省（市）收费公路的建设、运营、管理情况进行了专项审计调查，审计调查覆盖了全国,80,以上的收费公路。,28,重点调查：收费公路政策制定执行、收费管理和资金使用等情况。,1984,年，国家为促进公路建设发展，出台了,“,贷款修路，收费还贷,”,政策,（至,2005,年底，高速公路由,0,4.1,万公里）。,1997,年，,公路法,明确要求：,收费公路数量要予以控制,（至,2005,年底，我国收费公路达,18,万公里，占二级以上公路总里程,55%,，我国实际已成为收费公路为主）。,2004,年，,收费公路管理条例,又进一步明确提出：,“,以非收费公路建设为主，适当发展收费公路,”,的政策。,29,由于国家制定的收费公路配套政策和管理法规滞后，加上一些地方政府和交通部门对收费公路管理不力，造成乱收费等问题，影响了国家公路政策的执行效果。,审计发现，一些地方政府从自身利益角度出发，在公路上违规设站、提高收费标准、延长收费期限等，直接增加社会负担,2000,多亿元。影响了国家收费公路政策目标的实现。,30,针对审计查出的问题，有关地方政府和交通主管部门积极整改，重庆、浙江等十多个省（区、市）立即停止了收费的站点有,100,多个。江苏、安徽等省（市）追回了被截留挪用的车辆通行费，重新核定公路收费期限，减少社会了负担。,交通部立即在全国范围内开展了清理违规减免,“,特权车,”,、,“,人情车,”,通行费的专项活动，纠正各类违规减免通行费约,300,万次，要求逐步减少收费公路总量，并出台了,5,项有关规范收费公路管理工作的规定和制度。,31,2008,年，,18,省电力建设审计与审计调查,重点关注：,电力建设中节能减排、上大压小、差别电价等国家宏观政策的执行等情况。也关注电力投资与建设中决策不科学、宏观调控政策不落实、运营安全管理措施不到位，以及重大违法违纪等问题。,32电力建设审计调查涉及：电源和电网建设项目，重点调查火电、水电等电源项目和电网项目的投资建设管理情况。目前已查出一些国家政策执行、电力投资管理体制、电力项目建设和营运管理等方面问题。,33,电力建设审计：,组织,18,个特派办，对,18,个省（区市）投资额较大的,电力建设情况和,18,个重点火电建设项目,开展审计与专项审计调查。,重点关注国家能源资源和电力可持续发展等问题，以及国家有关调控政策落实情况。,审计发现电力体制改革,-,体改制未改、国家,“,上大压小,”“,差别电价,”,等政策不落实、电力职工持股、违规电力调度等问题。,34,三、投资审计发展趋势与模式,审计署,2008,至,2012年审计工作发展规划,以及人才队伍建设、信息化发展、审计科研工作、审计法律规范建设、干部教育培训,5,个专项规划。,新的五年审计发展规划，贯穿了科学审计理念和绩效审计思路，充分体现了发挥审计保障国家经济社会运行的,“,免疫系统,”,功能，维护国家安全，构建中国特色审计监督制度的新要求。,35,发挥审计保障国家经济社会运行的,“,免疫系统,”,功能,:,预防、揭示、抵制功能。,审计功能与审计职能的概念：,功能,是由内部联系和内部结构决定的，是固有的，内在的。,职能,是由职权职责决定的，是通过法律授权赋予的，是外在的。,36,审计监督体系,-,大格局思维,审计免疫系统论，继承、吸收和借鉴了多种学科的思想理论，包括马克思主义基本原理、政治学、经济性、,社会学、系统科学、仿生学、免疫学,等。审计免疫系统论是在多学科思想理论基础上综合创新的理论成果。,37,审计免疫系统包括三个子系统：,即国家审计免疫系统、内部审计免疫系统和社会审计免疫系统。,三个免疫子系统在各自的领域内发挥免疫功能作用，同时又相互作用、相互联系、协调配合，共同维护国家经济社会运行的健康和安全。,38,从仿生学的角度，对免疫系统进行研究始于,20,世纪,70,年代。目前，人工免疫系统（,Artificial Immune Systems,）的研究和应用已经扩展到了信息安全、模式识别、智能优化、数据挖掘、机器人学、自动控制、故障诊断等诸多领域。,如果说,人工免疫系统,的研究和应用,主要限于技术工程领域,，那么,审计免疫系统论，则把免疫系统的研究扩展到了社会科学领域,。,从仿生学方法论的角度来认识和对待审计这个,“,免疫系统,”,，,39,审计是保障国家经济社会运行的,“,免疫系统,”,-,为新形势下构建投资审计发展模式奠定了理论基础。,40,投资审计要立足现实着眼未来发展,关注国家投资安全、国有资产安全、民生安全、信息安全等问题，揭示国家投资存在的政策和经济等风险，提出防范和化解风险的对策性建议。,加大重大投资项目和重点专项资金的审计力度，全面开展绩效审计，在促进加强重大投资项目管理，落实和完善有关政策法规，提高投资效益等方面，发挥更加显著的作用。,41,构建投资审计发展模式思考：,1,、科学确立投资审计对象和范围。,国家基础产业基础设施投资项目和公共服务设施项目。项目投资管理主体是审计对象，政府投资项目是审计范围的主体,-,开放性思维，动态管理。,2,、科学构建投资建设,“,免疫系统,”,。以跟踪审计为主导方式，以绩效审计为核心内容，以审计效能为基础管理,-,宏观性 开放性 建设性。,42,3,、合理有效整合审计资源。,充分利用有关投资审计的内外部人力、财力、信息等资源。,-,吸纳、沟通、整合、理顺、统一、规范。,4,、研究开发利用审计成果。,主动研究，积极开发新的不同层面审计成果，提炼高端产品，提升审计价值。,-,审计报告信息、课题研究、阶段公告、审计管理、以审代训、人才培养、创新方式方法总结等。,43,将查处问题,与,促进整改,和,建立长效机制,有机结合起来。发挥,“,免疫系统,”,功能作用。,国家审计的,建设性,作用,积极的、宏观的、开放的。,44,根据,审计工作五年发展规划,明确的投资审计主要任务和有关要求，结合投资审计工作特点，落实发展规划的具体措施如下：,（一）围绕促进提高固定资产投资效益，加强对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进完善国家政策法规，深化投融资体制改革。,45,1,、加强对国家重大基础产业设施投资项目审计监督。,主要是对关系国家经济社会发展的重大战略投资和关系人民群众切身利益的国家（国有）投资项目，比如有关能源、资源、铁路、交通（公路、港口、机场）等基础产业设施投资项目，进行审计或审计调查，以实施审计调查为主。,重点关注国家产业投资政策法规落实情况，揭露和查处重大违法违规、商业贿赂等经济犯罪问题，规范投资管理行为。,46,2,、强化对政府投资为主的国家重点建设项目和专项建设资金的审计监督。,主要是对关系国计民生的政府投资为主的南水北调工程、国家石油与粮食储备项目、国家大江大河及湖泊治理、病险水库除险加固等建设项目，以及有关专项建设资金，进行审计或审计调查。,在全面审计调查基础上，重点揭露和查处重大违法违规等问题，关注建设项目工程质量、严重损失浪费及资金使用效益等问题，确保国家建设资金使用安全有效。,结合部门预算执行审计，从源头上研究分析政府投资预算分配管理和投资决策的科学、合规性，对政府投资决策、投资控制和项目建设管理的有效性，进行全面评价。,47,3,、注重对公共服务基础设施投资的审计监督。,主要是对政府投资或政府投资为主公共服务基础设施投资，包括市政道路、桥梁、体育场馆、楼堂馆所等建设项目，实施审计或审计调查。,重点关注建设项目工程质量、严重损失浪费及资金使用有效性等问题。促进规范公共工程投资，提高政府投资管理水平,。,48,4,、关注对国家宏观投资政策的落实和执行效果的评审。,主要是对国家经济社会发展规划明确的,有关投资建设目标、国家宏观投资调控政策、产业投资与产业布局政策、区域开发投资政策、能源资源开发利用政策、建设用地政策、建设市场管理,等，有关宏观投资政策法规的落实和执行效果的审计调查。,对国家宏观投资政策的落实和执行效果进行评审，提出科学、合理、可行的建议，促进完善国家政策法规，深化投融资体制改革。,50,政府投资项目审计,关注问题,国家宏观调控政策、法规制度的落实问题,（体制、机制不健全不完善、政策法规不落实等）,投资决策与建设程序问题（,投资决策不当或失误、,“,三边工程,”,等）,投资控制与工程建设管理问题,（征地拆迁、概算执行、设计变更、招投标、合同管理、工程造价，工程质量管理，及设计、施工、监理、材料采购和建设单位履行管理职责不到位等）,建设资金筹集、使用与财务收支管理问题,（不到位、滞留、截留、转移、挤占、挪用及财务核算不合规）,项目投资效益问题,（投资损失浪费，经济、社会与环境效益等）,工程投资与建设中各类违法违规案件。,51,（二）精心组织，对汶川地震灾后恢复重建资金和物资的筹集、分配、拨付、使用和效果实施全过程跟踪审计，保障灾后恢复重建工作有力、有序、有效地开展，促进灾区经济社会的恢复和发展。,52,党中央、国务院高度重视汶川地震灾后恢复重建工作。,灾后恢复重建，社会影响巨大，既关系到党和政府形象，关系到社会稳定和经济发展，也关系到民生民意。,53,灾后恢复重建审计，具有点多、面广、规模大、时间长、任务重、政策性强等特点。,重建规划：一个总体规划和九个专项规划。恢复重建时间定为三年。一万亿投资：中央财政,3000,千亿，对口支援,700,多亿,-,。,统筹的资金有：中央和地方财政、地方对口支援、国内外社会捐赠、银行优惠贷款和市场运作等渠道。,54,重建规划范围：,包括四川、甘肃和陕西三省中属,极重灾区和重灾区,的,51,个县（市、区），,1271,个乡（镇），,14565,个行政村，总面积,13.25,万平方公里，总人口,1986.66,万人。,55,刘审计长明确提出的,“,统筹安排、分级负责、把握总体、分头公告,”,的原则和有关要求，明年开始，组织实施灾后恢复重建审计。,56,1,、灾后恢复重建审计目标,掌握灾后恢复重建总体情况，揭示恢复重建过程中存在的突出问题，及时提出整改和加强管理的建议，保障资金使用,“,安全、合规、有效,”,，促进灾后恢复重建工作顺利实施和重建目标实现。,57,2,、灾后恢复重建审计重点,一、审查恢复重建,资金和物资,筹集、分配和管理使用情况。二、审查恢复重建,政策实施,情况。三、审查恢复重建,规划落实,情况。四、审查恢复重建,工程质量,情况。,58,还要关注建筑市场规范问题，促进建筑材料供需基本平衡，保障灾区群众切身利益；关注土地使用问题，防止乱占耕地；关注总体规划实施，防止项目审核把关不严，搞形象工程以及超概算、超标准、超面积建设楼堂馆所等问题。,59,3,、,灾后恢复重建审计组织方式,按署党组要求，我们司要,负责具体组织、协调、指导,相关特派办和地方审计机关开展灾后恢复重建审计。对重大特定事项组织专项审计调查，对重大案件组织专项审计，并负责编写审计信息、组织审计质量检查、汇总审计报告等工作。,60,有关特派办对灾后恢复重建审计,主要职责,：,审查中央投资和中央投资为主的项目，,审查中央单位、中央企业投资的项目，,审查跨区域重大建设项目，,审查省级人民政府管理、拨付、使用资金情况。,61,在审计署统一组织下，北京、上海等,19,个省（市）审计厅（局）：,要对各自省（市）,对口支援的资金和建设项目,组织实施审计。,62,四川、甘肃、陕西三个受灾省的省级审计机关,:,分别负责组织本省的市、县审计机关，对辖区内,对口支援的资金和建设项目以外其他灾后恢复重建资金、项目,的审计。,63,原则要求，对中央投资的审计覆盖面要达到资金量的,60,以上，对地方投资的审计覆盖面，要达到资金量的,80,以上。,64,具体审计以,重点恢复重建县,为区域，分头实施，分层汇总，把握总体，突出重点。按照,“,谁审计，谁公告,”,的原则，由审计署和地方审计机关定期向社会公告灾后恢复重建审计情况。,65,（三）,全面开展绩效审计，积极探索更加有效的跟踪审计方法,提高政府投资和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会,提高建设项目投资效益。,66,什么是绩效审计,最高审计机关国际组织和亚洲组织有关绩效审计定义：,绩效审计是一种对被审计单位,履行其职责,过程中,使用公共资源,的经济、效率和效果方面的审计。,一般是对政府部门、公共管理机构、公共工程投资（项目）部门单位和部分国有企业实施绩效审计。涉及公共资金和资产、公共工程投资、公共政策 资源 管理 环境等内容。,67,各国绩效审计范围有所不同,澳大利亚等英联邦国家，对国有和国有控股企业一般不实施绩效审计，目的是将国有企业与私营企业置于相同的监督环境，由社会中介机构负责监督评价，有利于市场公平竞争。,1998,年以来，澳大利亚绩效审计涉及的领域有些已超出原有审计范畴，如：对,2000,年悉尼奥运会的,安全措施,实施绩效审计等，说明绩效审计也在不断丰富和发展，满足实际需求。,68,2005,年开始，我们组织对北京,2008,年,奥运场馆跟踪审计和奥组委财务收支审计。,重点关注投资控制（节俭办奥运）、工程质量安全。,是一次较成功的,绩效审计与财务收支审计,相结合的探索。,69,2000,年,1,月，英国环境部制定,大气质量战略,，目的是确定英国政府和相关部门未来,5,至,10,年改善本国大气质量的目标。,2001,年，,英国审计署,组织对,大气质量战略,进行了审计。审计关注的是政策制定阶段，而不是执行阶段。,收集大气质量恶化对健康所产生影响方面的证据,评估制定和实现大气质量目标的备选方案,评价制定,大气质量战略,实施方案,因此，审计重点确定为对环境部的内部程序进行审查。,70,英国审计署发现：,环境部制定的,大气质量战略,，是基于当时所能获取的大气质量对健康影响方面最好的证据。显然，,这些证据在某些领域存在局限,。,对,大气质量战略,的,成本效益分析不够充分,，由此制定的大气质量目标也有局限性。,最后，审计认为，应认识到存在的不确定性并加强对其的控制，提出了相关改进建议。,审计机关,他们掌握了对政策制定进行评价的方法，此外，审计还可以继续关注,大气质量战略,，开展进一步的跟踪审计。,71,绩效审计,各国均在探索中发展,审计不是万能的。审计职权与力量有限。,实施,绩效审计,基本要素：政府部门、公共管理机构、公共工程投资（项目）单位和部分国有企业。涉及公共资金和资产、公共工程投资、公共政策、公共资源，以及体制 机制 制度法规 管理 安全 责任 经济 社会 环境 质量 标准 效率 效益 效能 效果等内容。,没有绝对固定模式，选择不同的,审计要素和内容组合,是关键。,72,近些年，我司在投资绩效审计方面已经进行许多探索，也取得一定成果。今后，在投资审计领域要全面推进绩效审计，促进加强宏观投资管理和建设项目投资控制，减少管理失误等原因造成的投资损失浪费，推进深化投资体制改革。,到,2010,年，对所有安排的投资审计项目开展绩效审计。并逐步加强对地方审计机关开展投资项目绩效审计的指导力度,。,73,1,、组织力量认真研究绩效审计评价及方法体系，不断探索和总结绩效审计经验和方法。,积极开展以绩效审计为主的投资审计技术方法研究，建立一套科学合理的绩效评审考核体系。继续深入开展建设项目绩效评审指标研究。,74,要,结合投资审计工作，深入研究铁路等行业建设项目绩效评审指标，并在此基础上，构筑完整的投资项目绩效评审指标体系。总结实践经验，借鉴国外做法，争取,2011,年研究制订,政府投资建设项目绩效审计指南,，提高审计质量和成果水平。,75,2,、加强对,“,十五,”,、,“,十一五,”,时期建设或投入运营的国家重大基础产业和基础设施项目实施绩效审计，积极探索对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项、国家重大投资政策措施的执行全过程跟踪审计方式方法。,比如,:,京沪高铁审计、灾后恢复重建审计等。,76,对金沙江水资源开发项目,-,西洛渡水电站工程建设，试行联网跟踪审计。进一步探索和研究全过程跟踪审计的内容、组织方式、质量控制、报告格式、考核办法等，逐步制订,建设项目全过程跟踪审计指南,，促进和规范全过程跟踪审计工作深入开展。,77,2006,年三峡枢纽工程综合效益审计,审计准备近一年时间，投资司组织,160,多人，用,8,个月现场审计时间。,审计涉及三峡枢纽工程,1995,年开工建设以来，投资决策、投资控制、工程建设管理、建设资金筹集、使用与财务收支、三峡开发公司经营管理、工程投资效益（防洪、发电、通航经济 社会 环境）等情况。,关注工程造价、工程质量、三峡基金、建设市场管理、环境保护等问题。,完成,28,份单项报告和一份综合报告。,78,2007,年南水北调工程,投资决策审计调查,国务院临时交办，投入近,100,审计人员，两个多月现场审计时间。,工程开工一年，工程概算总投资尚不确定。,审计涉及投资决策、投资控制、建设方案、工程建设管理、建设资金筹集等问题。,反映了调水工程工程建设目标（如建设进度缓慢、水质达不到标准要求等）难以实现，投资管理控制不力等问题。,国务院采纳了审计署建议，督促个别省市加快工期和治污工程建设。,79,绩效审计方式探讨,审计与审计调查相结合，,事前、事中与事后审计相结合，,过程管理与结果效益审计相结合，,绩效审计与财务收支审计、专案审计或经济责任审计相结合,真实、合法、经济、效率、效果等相结合,-,。,80,（四）全面加强五项基础建设，特别是强化投资审计人才队伍建设，健全投资审计相关法律法规，大力推进计算机审计，保障投资审计事业不断发展。,81,82,投资审计人员要有积极开放心态，要有：宏观审计理念 科学审计理念 风险审计理念,随着投资审计的不断发展，需要审计人员具备宏观投资管理、工程建设、财政财务、金融、企业、绩效评价、计算机等方面的综合知识，,能够从宏观政策法规、投资体制、科学管理、投资效益,等方面，深入研究分析，剖析项目管理存在的问题和产生的原因，提出针对性的建议。,83,据统计，目前司里和特派办从事投资审计的有,230,人，专业结构尚不尽合理。,1,、开展各种专业系统培训，逐步调整人员结构，使相当一部分审计人员懂投资经济和工程管理，能够胜任工程造价等审计工作，最终使综合、财务、工程投资管理人员比例达到,3,：,3,：,4,，有效保障投资审计发展对人才的需求。,84,2,、以投资审计实践为基础，以审计师、工程造价师等专业技术职称为依托，采取举办投资审计专题培训班等方式，力争培养,80,名熟悉国家宏观经济政策和政府投资政策、较好掌握工程项目审计专业知识和专业技能的,投资审计业务骨干,。,85,3,、选拔一批具有领军人才潜质的投资审计业务骨干，通过实践锻炼、专题进修、课题研究、参与国际国内学术交流等方式进行高端培养，力争至,2012,年培养,30,名,投资审计专业领军人才,。,86,4,、合理利用社会审计和外部专家力量,。,建立健全中介机构聘用机制、质量监督和控制标准，培育一批熟悉国家审计规范和标准的社会中介机构，弥补投资审计力量不足；建立和完善审计专家库，对审计中一些重大的工程技术问题，聘请相关行业的专家进行评估和论证，确保审计结论的客观、权威性。,87,5,、配合法制司修订,建设项目审计处理暂行规定,（,1996,年制订）,。,研究处理好审计决定与合同执行的法律效力等问题，适时完成修订任务。,88,6,、进一步探索信息化环境下的投资审计方式，增强数字化、系统化审计理念。,积极推进与完善,工程造价审核软件,等开发运用，逐步探索投资项目建设管理信息系统审计，对被审计单位计算机信息系统的安全性、可靠性进行测试与评价。,89,在每年组织的项目审计中，推动各单位积极探索开展计算机审计，在实践中锻炼和培养人才。,还将组织召开投资计算机审计研讨班，通过交流经验，及时总结一些好的做法加以推广，促进投资计算机审计水平不断提高。,90,7,、要坚持多种审计类型的有效结合。,如,:,投资审计与财政预算执行审计相结合，财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合，审计与专项审计调查相结合等。同时，坚持揭露问题与促进整改相结合。,通过结合，协调各种审计资源和要素，加大投资审计力度，满足经济社会发展对投资审计的各种需求，增强投资审计的效果和影响力。,91,8,、努力创新投资审计组织方式。,积极探索投资审计项目招投标和合同制管理方式，加强系统内的协调配合，不断提高投资审计监督的整体效能。积极整合投资审计资源，努力做好审前调查、现场审计组织管理、审计报告等环节的科学管理工作。,92,9,、进一步加大对地方投资审计工作的指导力度。,加强与地方投资审计工作的沟通，促进审计业务交流。通过以审代训等方式锻炼地方投资审计干部，提高审计水平，防范审计风险。,进一步加大对地方投资审计工作情况的调研和综合分析的力度，帮助总结和推广好的审计经验，逐步引导地方投资审计工作更加有效、规范和健康发展。,93,结束语,绩效审计是今后我国国家审计发展方向，要在实践中不断总结经验，逐步发展。,发展没有固定模式，要大胆探索。,发展需要合作，合作需要沟通。主动沟通争取各方支持。,94,投资审计发展大有可为，今后要逐步规范发展。要注重：,1,、宏观投资政策法规总体把握与微观建设项目管理、投资控制相结合。,2,、科学可持续发展与审计风险控制相结合。,（核减工程造价仅是投资控制一部分，要规范、合理，确保工程质量安全）,3,、国家基础产业基础设施投资与政府投资审计相结合,（公共工程投资是政府审计核心）,。,4,、查处重大违法违规问题与绩效评审相结合。,5,、有效的传统投资审计方式方法与信息化审计相结合。,95,谢谢！,祝愿：大家健康,顺利,快乐！,96,