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公司总经理离任经济责任审计报告

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2020年4月19日
文档仅供参考
XX总公司原总经理XX
离任的经济责任审计报告

中国XX(集团)公司:
我们接受委托,对XX总公司原总经理XX同志任职期间(1998年3月31日至 8月31日)相关年度的会计报表以及与其经济责任相关的资料进行了审计。这些会计报表及相关资料的真实性、完整性由XX总公司负责,我们的责任是对这些会计报表及相关资料进行审计,并出具XX同志离任的经济责任审计报告。我们的审计是依据<中国注册会计师独立审计准则>及国家有关的经济责任审计法规进行的。在审计过程中我们结合XX总公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录、调查内部控制制度等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下:
一、公司的基本情况
XX总公司是中国XX(集团)公司的全资子公司,其前身为XX管理公司,成立于1991年5月,是由国家旅游局批准的全国首批十六家管理公司之一,主要从事饭店资产管理、物业管理、饭店业务咨询、饭店从业人员培训、饭店设备用品供应等业务。1999年经过重组,拥有XX大厦有限责任公司、XX饭店、XXXXX饭店、XX秀饭店、XXXX大酒店有限责任公司等全资、控股星级饭店子公司。 元月”XX管理公司”更名为”XX总公司”,成为集饭店资产与饭店管理为一体的大型饭店企业。
末XX集团将大连XX建XX厦有限公司等八家饭店的股权授权给XX总公司管理,将XX饭店等三家饭店的股权和权益委托XX总公司监管。1998年3月31日至 8月31日审计期间XX总公司法定代表人XX;现法定代表人为XX,注册资金22,239万元。
根据委托协议,本次审计范围仅包括XX总公司及其子公司,列入审计范围的子公司概况如下:

公司名称
资产总额(万元)
注册资本(万元)
股权比例
XX大厦有限责任公司
56,356
100
99.75%
北京XX饭店
1,867
1,149
100%
XXXX饭店
2,086
512.1

100%
苏XX饭店
2,494
571.8
100%
无XXX大酒店有限责任公司
7,068
2,100
51%
其中XX饭店自1983年起由X店代为管理,XX总公司没有参与经营管理。1999年至 年审时,会计师事务所均出具拒绝表示意见的审计报告。

二、基本会计政策
1.  会计制度
执行<旅游、饮食服务企业会计制度>及补充规定。
2.  会计年度
自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计期间。
3.  记账本位币
以人民币为记账本位币。
4.  记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。
5.固定资产及其折旧、在建工程
(1)固定资产计价标准:使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单价在 元以上,使用年限超过二年的,作为固定资产核算。
(2)固定资产折旧采用平均年限法计算。
(3)在建工程按各项工程实际发生的支出核算。在建设期内为该工程所发生的借款利息支出和外汇折算差额计入该工程成本。已验收合格并交付使用的工程转入固定资产。
6.主要税项
(1)营业税 餐饮、客房等收入按营业额的5%计缴,交通运输收入按营业额的3%计征;
(2)城市维护建设税 按流转税的7%计缴;
(3)所得税 按应纳税所得额的33%计缴;
(4)教育费附加 按流转税的3%-4%计缴;

三、审计情况
(一)审计程序及审计调整情况
为了真实地反映XX总公司原总经理XX在任期间的财务状况和经营业绩,我们对XX总公司及下属子公司自1998年3月31日至 8月31日期间的会计报表进行了审计, 对需调整事项进行了调整,主要调整内容包括:
1、对审计期间 ”以前年度损益调整”科目的调整
XX总公司及其子公司在审计期间的”以前年度损益调整”科目,我们按照<企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正>的要求,追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。
2、对年度会计报表年初数的调整
XX总公司及其子公司根据会计师事务所审计意见,部分年度会计报表对以前年度需调整事项直接调整会计报表年初数,我们按照<企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正>的要求,追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。
3、对 8月会计报表损益科目的调整
XX总公司及其子公司对投资收益等科目的调整及会计师事务所审计调整事项应在年末处理,由于本次审计截止日为 8月31日,我们按照权责发生制原则对 8月份会计报表的相关科目进行了相应的调整。
4、对华侨饭店会计报表的调整
华侨饭店于 与新禧汽车公司分账, 末又合并为一体,考虑到审计期间经营指标的可比性,我们将新禧汽车公司 及 8月份的会计报表,均分别并入XXX会计报表。
5、其它有关事项的调整。
在审计过程中除上述四项调整外,对财务状况和经营成果有影响的会计事项也进行了调整。
6、关于年度会计报表的合并范围
XX总公司1999年以后将XX大厦有限责任公司等五个公司纳入子公司进行核算。1998年没有建立投资关系而没有纳入子公司范围进行核算,这次审计为了对审计期间会计指标进行比较,我们对1998年财务数据进行了汇总,并作为基期数据进行对比。
(二)财务状况及分析
1、审计调整后资产负债主要情况如下:
单位:万元
项目
1998.3.31.
1998.12.31.
1999.12.31
.12.31
.8.31
流动
资产
7,740.36
7,724.66
22,071.77
7,733.37
7,530.49
固定
资产
60,499.38
57,475.99
55,420.51
60,247.62
58,591.87
资产
总计
73,414.41
70,300.02
83,382.17
70,108.22
68,331.88
负债
合计
62,490.22
58,641.58
60,073.95
44,455.31
43,564.51
所有者权益
10,924.18
11,658.43
22,831.97
25,283.01
24,473.26
资产负债率
85.1%
83.4%
72.0%
63.4%
63.8%
2、数据变动情况分析
从上表数据能够看出,审计期间资产总额变化不大,负债减少18,925.71万元,所有者权益增加13,549.08万元。主要原因是中国XX(集团)公司对XX总公司增加投资18,280.90万元,以及1998年3月至 8月累计亏损4574.65万元造成的;资产负债率由1998年3月31日的85.1%降低到 8月31日的63.8%,从而提高了公司偿债能力。
(三)经营状况及利润分析
1、审计调整后利润表主要数据如下: 单位:万元
项 目
1998.4-12.
1999.1-12.
.1-12.
.1-8.
营业收入
8,952.41
10,368.96
10,677.31
7,511.74
主营业务成本
1,173.20
1,479.37
1,340.33
999.10
税金及附加
470.84
542.21
566.70
397.29
经营费用
4,018.74
4,938.37
3,660.07
2,191.61
管理费用
3,157.57
4,537.42
6,077.16
4,441.97
财务费用
891.71
686.06
559.31
322.31
利润总额
-763.09
-1,586.88
-1,405.28
-819.40
营业利润率
-8.52%
-15.30%
-13.16%
-10.91%
2、数据变动情况分析
从上表数据能够看出,审计期间营业收入波动不大,主营业务成本有所下降,主要是因为实行GOP考核模式和部门考核制度后,经营者加强了成本费用的管理力度;期间费用变化不大,亏损额逐年减少,而营业利润率从1999年的-15.3%,到 1-8月的-10.91%,说明总公司十分注重经营质量。
(四)权益状况及其分析
1、         审计调整后的股东权益情况如下:
单位:万元
项目
1998.3.31.
1998.12.31
1999.12.31
.12.31
.8.31
实收资本
5,243.18
6,758.08
24,560.55
28,462.34
28,462.34
资本公积
4,943.64
4,943.64
5.37
5.37

5.37
盈余公积
1,374.09
1,462.55
1,529.11
1,529.11
1,529.11
未分配利润
-636.72
-1,505.83
-3,263.06
-4,713.81
-5,523.57
资本保值增值率
92.85%
85.50%
93.65%
96.80%
92.85%
2、权益变动情况分析
审计期间实收资本增加23,219.16万元,比1998年3月31日增加了4.43倍,主要是1999年中国XX(集团)公司将XX大厦等公司改组为XX总公司的子公司,增加了对XX总公司的投资。由于市场竞争压力增大,企业负担较重,扣除增资因素外,XX总公司保值增值率环比计算为下降趋势。
(五)内部控制制度情况
XX同志任职期间,重视对饭店管理模式的改革,积极推广国际先进的饭店管理经验,并从硬件和软件上加大改革力度,强化并完善了XX总公司的内部控制制度。
1、在全公司范围内推广计算机应用和电算化管理
自1999年起公司下发文件,要求各子公司在财务核算和日常管理中进行微机管理,在硬件上向正规化、国际化靠拢,节省了成本,为管理层快速决策、细化考核提供了保证。
2、在所属公司范围内推行国际饭店管理的模式——GOP指标管理模式
由于饭店经营业绩受饭店投资规模、负债比率、历史形成的包袱等影响,传统的考核指标不能公正、正确地评价饭店经营者的业绩。从1999年起,实行GOP指标考核办法,将饭店管理方分为业主方和经营方,经营方负责核算与日常经营有关的经济活动,即只对经营方能够控制的收入、费用负责;业主方负责核算与日常经营无关的、经营者无法控制的成本费用,如对外投资、固定资产折旧、基建借款利息支出、以前形成的往来款等。实行GOP考核办法,分清了经营者的经营责任和业绩,调动了饭店经营者的积极性。
3、实行目标责任制管理
XX同志任职期间,XX总公司打破了”大锅饭”,对各部门定编定岗,并将考核指标分解到各部门,将部门利益与员工利益挂钩,有效地控制了成本,调动了员工的积极性。
我们认为,以上举措更新了饭店的经营管理理念,打破了传统思维的束缚,为XX总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础。
(六)任期内廉政的情况
审计过程中,我们没有发现XX同志任职期间有违反国家法律、法规以及廉政规定的事项。

四、审计中发现的主要问题
(一)会计核算工作存在薄弱环节
1、因XX市中国旅行社当时承建酒店时的基建账务至 2月尚未转入XXXX大酒店有限责任公司,导致XXXX大酒店有限责任公司前期固定资产没有及时结算入账,故少计提折旧较大,影响相关年度损益。
2、根据1999年XX集团与XX大厦有限责任公司签署的<债务确认协议>,债权人由XX集团变更为XX总公司,现由于内部债务总额发生变化,且有关债务手续尚不完备,账面上没有体现相关的财务费用。
(二)内部经营管理须进一步深化
1、无XX饭店自1983年起委托无XX滨饭店管理,与无XX饭店统一经营、统一核算,其收益按XX占65%、秀XX35%的比例分配,贵公司没有派驻高级管理人员参与管理。XX由于会计主体不清,XX秀饭店的资产负债项目和收支无法确认。因此1999至 审计报告均为拒绝表示意见的审计报告。
本次审计我们按照XX水秀饭店已经年报审计的会计报表进行了合并,但根据我们的审计,XX水秀饭店与XX湖滨饭店在财务上划分不清,我们无法对其会计报表予以确认。
2、XXXX饭店在财务核算上先按职工享受的补贴标准进行计提进入成本费用,同时挂”其它应付款”,然后实际支出时冲减”其它应付款”。但我们发现:XXXX饭店食堂以现金形式收到误餐补贴拨款,形成职工食堂的资金主要来源,部分来源于”应付福利费”中的职工福利补贴。而在该饭店食堂内部核算中,所有支出均以人事经理和财务经理审核的员工餐厅收支明细表形式进行报销,未附有任何原始单据,这不符合相关财务会计制度。
(三)三家子公司存在不良资产306.72万元
1、XX饭店不良资产218.34万元
截止 8月31日,该饭店三年以上应收账款142.79万元;在存货抽查盘点时发现,应报损存货2.67万元;长期积压物品14.42万元;待处理流动资产净损失中,所列1998年伊东公司财产损失34.44万元;应收账款中1995年丢失支票款24.02万元。
上述三项不良资产218.34万元,有的已形成坏账损失,有的将有可能部分或大部分形成坏账损失。
2. XXXX饭店不良资产79.38万元
该饭店截止 8月31日存在逾期三年以上的应收款42.38万元;长期投资:XX市实力物资贸易公司22万元,该单位因经营不善,已被工商主管部门注销;XX燃器具经营部5万元,该经营部已歇业;XXXX饭店经营部10万元,该经营部已撤销
上述不良资产共计79.38万元均属于1987年以前发生,其中有相当部分可能形成坏账损失。
3、XXXX大酒店有限责任公司不良资产9万元
该公司在”其它应收款-暂收款”期末挂有前任总经理赵锦玉于1998年1-7月借款累计9万元人民币,时间已超过3年。
(四)未确定事项
我们经过查阅XXXX大酒店有限责任公司第四次董事会纪要,发现该公司原基建时尚有地方规费178.27万元缓交,其中:电力增容费36.48万元;煤气统筹费24.7万元;新型墙体材料发展基金4.13万元;污水建设费用12.96万元;市政基础设施费100万元。如以后有关部门要求上交,将对XXXX大酒店的持续经营和每年累计折旧的计提造成影响 。

五、审计综合评价
(一)主要业绩
XX同志任职期间,XX总公司进行了重组,形成了新的饭店管理架构;加强和完善了XX总公司内部控制制度建设,引进并推广国际饭店管理的先进经验,更新了饭店的经营管理理念,实行目标责任制考核办法,打破”大锅饭”,调动了业主、经营方与员工的积极性,这些措施为XX总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础;任职期间营业收入保持稳定,有效控制了成本费用,亏损幅度呈下降趋势。
(二)不足之处
XX总公司下属饭店的会计基础工作和内部经营管理仍存在一些薄弱环节;XX水秀饭店自1983年以来,基于二十年始终与XX湖滨饭店一体经营和核算的历史原因,1999年成为XX总公司的子公司后,未改变原有的经营管理模式,以致无法核实其真实的损益、权益状况。

XX事务所有限公司 中国注册会计师:

中国 . 北京 中国注册会计师: