财务会计幻灯片教学教程电子讲义教案.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,课程：财务会计,项目二,往来业务岗位核算,任务一,往来业务岗位核算任务,与业务流程,任务二,债权的核算,任务三,债务的核算,学习注意事项,知识目标,技能目标,情商,目标,熟悉债权、债务的基础知识。,掌握核算应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款的业务。,掌握核算应付账款、应付票据、其他应付款和预收账款的业务。,能规范填制各种债权、债务的记账凭证。,根据应收款项账龄合理判断坏账的比例，并向相关部门提出催收款项的建议。,欣赏他人，真诚赞美。,项目,目标,任务一：往来核算岗位核算任务与业务流程,一、,往来核算岗位,有哪些核算任务,二、,往来核算岗位业务流程,是什么,学习情景一、,应收账款,情景引导中的张燕 向王科长提出财务上的合理化建议，值得赞美与欣赏吗？,现在请赞美,你身边的同学！,期待赞美,与你我同行！,赞美的方式,与场合,你欣赏与赞美,自己吗？,你赞美过谁？,你欣赏谁？,欣赏与,赞美,一起讨论交流十分钟,主要知识点一：应收账款的含义,应收账款是指企业在生产经营过程中，由于销售商品,或者提供劳务而应向购货单位或接受劳务的单位收取,的款项。主要包括销售商品或提供劳务的价款、增值,税以及,为购货方代垫的运杂费、包装费,等。,主要知识点二：应收账款账户,借方,：,应向购货单位收取的购买商品、材料等账款,代垫的包装费、运杂费,已冲减坏账准备而又收回的坏账损失,已贴现的承兑汇票，对方无力支付的票款,其他预收货款的结算（未设,“,预收账款,”,时）,贷方,：,收回购买商品、材料等账款,收回代垫的包装费、运杂费,退回的预收账款（未设“预收账款”时）,应收账款改用商业承兑汇票结算已转销而又收回的坏账损失,任务检测一,1、应收账款的入账价值包括()。,A.确认销售收入时尚未收到的价款,B.代购货方垫付的包装费,C.代购货方垫付的运杂费,D.销售货物发生的商业折扣,某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。,A.60 B.62 C.70.2 D.72.2,任务检测二,老师提前布置任务，学生提前预习并提出或标出疑难问题。,分组讨论，组长组织解决同组内问题。,组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场,“,学中做,”,或练习,其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。,老师评价、总结知识点、指出问题所在。,具体任务与思路,2、乙企业某项应收账款50 000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为（）元。,A.1000元 B.750元 C.500元 D.0,如何编制此时乙企业的会计分录？,任务检测三,3、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙企业于2013年7月10日向甲企业购买A产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于7月28日收到该笔款项时，应给予乙企业的现金折扣为()元。(,假定在计算,增值税,时考虑现金折扣,),A.1000,B.1053,C.900,D.2106,任务检测四,某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。,A.15B.20C.35D.45,任务检测五,主要知识点：商业折扣,商业折扣指的是公司根据,市场需求,情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的,价格折让,。在发生商业折扣的情况下，应收账款的入账价值为扣除商业折扣后的价格。其特点是,折扣是在实现销售时同时发生的,，买卖任何一方一般都不需要在各自账上单独核算折扣额。,主要知识点：,现金折扣,现金折扣，又称为销售折扣，指的是销货方为,鼓励购货方在规定的期限内尽快付清货款，,而协议许诺给予购货方的一种优惠。现金折扣通常以分数的形式反映，如：2/10,1/20，n/30，并应按照总价法确定。,总价法，又称为全额法，其核算特点是：应收账款的入账价值,不考虑可能发生的现金折扣,，按照,未扣除折扣的总价入账,，在折扣,实际发生,时，将现金折扣视为理财费用的增加，记入,“,财务费用,”,借方。,主要知识点：销售折让,销售折让，是指企业因售出的,商品质量不合格,等原因而在,售价上给予的减让,。对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：,已确认收入,的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；,已确认收入的销售折让,属于资产负债表日后,事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理（该种业务业务处理较为复杂，本书暂不涉及）。,某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。,A.15B.20C.35D.45,任务检测五,学习情景二 应收票据,一、应收票据的含义,应收票据是因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括承兑汇票和商业承兑汇票。,属于远期票据。,主要知识点：,主要知识点：,借方 应收票据,贷方,取得的票据（面值）,票据到期收回票款,分期计提的票据利息,票据转让,票据贴现,企业持有的的商业汇票,面值及利息金额,1、应收票据的种类,商业汇票分为不带息商业汇票和带息商业汇票,主要知识点：,2、到期日的计算：按月或按日,3、到期值的计算,（,1,）不带息的商业汇票,到期值等于票据面值，与期限的长短没有关系。,（,2,）带息的商业汇票，,票据到期值票据面值(1+票面利率票据期限),4、利率的计算,月利率,=,年利率,12,日利率,=,月利率,30,或年利率,360,主要知识点：,不带息应收票据账务处理,经济业务内容,账务处理,（1）因销售商品或接受劳务收到购货方开出的商业汇票,借：应收票据（面值）,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税(销项税额),（2）因债务人抵偿前欠货款而取得商业汇票,借：应收票据（面值）,贷：应收账款,（3）汇票到期收回票款,借：银行存款,贷：应收票据（面值）,（4）汇票到期，承兑人违约拒付或者无力支付票款,借：应收账款,贷：应收票据（面值）,主要知识点：,带息应收票据账务处理,经济业务内容,账务处理,（1）因销售商品或接受劳务收到购货方开出的商业汇票,借：应收票据 （面值）,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税(销项税额),（2）因债务人抵偿前欠货款而取得商业汇票,借：应收票据（面值）,贷：应收账款,（3）计提利息,借：应收票据 贷：财务费用（面值票面利率期限）,（4）汇票到期收回票款,借：银行存款,贷：应收票据 （票据面值+利息）,（5）汇票到期，承兑人违约拒付或者无力支付票款,借：应收账款,贷：应收票据（票据面值+利息）,什么叫票据贴现？,星光有限公司有一张2013年3月20日由C公司签发的60天到期、票据面值为300 000元的带息商业票据，,票面利率,为10，于2013年4月30日向银行申请贴现，,贴现率,为16。,根据以上资料，核算如下：,计算票据到期值：,票据到期值=,计算贴现利息：,贴现日数=票据期限已持有票据期限=,贴现利息=,计算贴现收入：,贴现收入=,编制会计分录：,主要知识点：应收票据的贴现,贴现日数、贴现利息和贴现收入的计算公式,：,贴现日数=票据期限已持有票据期限,贴现利息=到期值,贴现率,360,贴现日数,贴现收入=到期值贴现利息,其核算过程可分为以下四个步骤,：,（,1,）计算应收票据到期值,（,2,）计算贴现利息,（,3,）计算贴现收入,（,4,）编制会计分录,分组讨论带息票据与不带息票据核算上有何区别？,学习情景三 其他应收和预付款,老师提前布置任务，学生课前预习并提出或标出疑难问题。,分组讨论，组长组织解决同组内问题。,组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场,“,学中做,”,或练习,其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。,老师评价、总结知识点、指出问题所在。,具体任务与思路,任务检测一,下列应计入,“,其他应收款,”,账户的有（）,A.应付的各种赔款、罚款,B.应收的出租包装物租金,C.应向职工收取的已垫付的水电费,D.备用金,F.存入保证金，如租出包装物收到的押金,G.销售商品应收的款项,H.提供服务收到的商业承兑汇票,星光有限公司向M公司采购材料3000公斤，单价100元，货款总额300 000元，按照合同规定向M公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。收到M公司发来的3 000公斤材料，经验收无误，有关发票记载的货款为300 000元，增值税额为51 000元，以银行存款补付不足款项201 000元。星光公司应如何进行账务处理？,任务检测二,知识点：“其他应收款”账户,其 他 应 收 款,发生的各种其他应收款,企业收到的款项和结转情况,余额一般在借方，表示尚未收回的其他应收款项,知识点：“预付账款”账户,销售商品抵偿预收款；退回预收款,预 收 款 项,预付账款,反映企业预付的款项,反映企业尚未补付的款项,学习情景四 应收款项减值,一、什么是应收款项减值？,企业应当在,资产负债表日,对应收账款的,账面价值,进行检查，有,客观证据,表明该应收账款发生减值的，应当将应收账款的,账面价值,减至,预计未来现金流量现值,，减记的金额确认为,减值损失,，,计提坏账准备,。,应收账款,账面余额,应收账款的账面原价（即账户的余额）,应收账款,账面价值,应收账款的账面原价-计提的坏账准备=“应收账款”账户的余额-“坏账准备”中为“应收账款”账户计提的金额,如果不计提坏账准备，两者的金额相等。,会计计量属性主要包括以下内容：,（1）历史成本：,也称为实际成本。普遍使用。,（2）重置成本：,在固定资产盘盈时可用。,（3）可变现净值：,存货和长期资产减值时可用。,（4）,现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计算。应收款项、固定资产等减值确认时可用。,（5）公允价值,：主要用于交易性金融资产、投资性房地产等的核算。,二、应收款项减值如何会计核算？,1、确定应收账款减值方法：,直接转销法,和备抵法。我国企业会计准则规定采用,备抵法,。,什么叫直接转销法3、,备抵法下坏账准备的计提方法,有“余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”。,2、设置,账户,“,资产减值损失,”,账户为损益类，主要用于核算企业计提各项减值准备所形成的损失。,“,坏账准备,”,账户为资产类，是,“,应收账款,”,账户的备抵账户，核算企业的应收款项计提的坏账准备金额。,当计提准备时：借：资产减值损失,贷：坏账准备,老师提前布置任务，学生课前预习并提出或标出疑难问题。,分组讨论，组长组织解决同组内问题。,组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场,“,学中做,”,或练习,其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。,老师评价、总结知识点、指出问题所在。星光有限公司提取坏账准备的比例为应收账款余额的0.5%。有关资料如下：,（1）2010年期初应收账款余额2 000万元，坏账准备贷方余额10万元；2010年8月销售商品一批，含税增值税价款1 755万元尚未收到货款，2010年12月实际发生坏账损失15万元。,（2）2011年4月收回以前年度的应收账款1 000万元存入银行；2011年6月销售商品一批，含税增值税价款1 170万元尚未收到货款，2011年12月实际发生坏账损失15万元。,（3）2012年3月收回以前年度的应收账款2 500万元存入银行，2011年7月销售商品一批，含税增值税价款3 510万元尚未收到货款，2011年9月收回已确认的坏账损失12.5万元。,星光公司各年有关计提坏账准备采用什么方法？各账务处理是怎样的？,具体任务与思路,经济业务内容,账务处理,（1）计提坏账准备,借：资产减值损失,贷：坏账准备,（2）冲回多计提的坏账准备,借：坏账准备,贷：资产减值损失,（3）发生坏账损失,借：坏账准备,贷：应收账款,（4）收回已确认的坏账：,冲销已确认坏账：,借：应收账款,贷：坏账准备,收款：,借：银行存款/库存现金等,贷：应收账款,知识点：应收账款减值的账务处理,知识点：应收账款减值的账务处理步骤,第一步，计算期末坏账准备账面应有余额：,=,当期应收账款期末余额坏账准备率,第二步，计算期末坏账准备已有账面余额：,=,上期期末坏账准备账面余额,+,本期贷方发生额本期借方发生额,第三步，比较和：,如果，则应按其差额提取（调增）坏账准备，借记“资产减值损失,计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。,如果，则应按其差额冲减已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失,计提的坏账准备”科目。,第四步，发生坏账：,第五步，收回已确认转销的坏账：,企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()。,A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目,B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目,C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目,D.借记坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目,甲企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账。,“,坏账准备,”,科目的年初余额为2 000元，,“,应收账款,”,和,“,其他应收款,”,科目的年初余额分别为30 000元和10 000元。当年，将不能收回的应收账款1 000元确认为坏账损失。,“,应收账款,”,和,“,其他应收款,”,科目的年末余额分别为29 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为5%。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。A.950B.1 000C.1 950D.2 000,任务再检测,任务三 债务的核算（重点）,任务描述,掌握应付账款的概念及账务处理;,掌握应付票据的概念及账务处理;,掌握其他应付账款、预收账款的概念及账务处理;,了解债务重组的账务处理。,具体任务与思路,某企业于2014年6月2日从甲公司购入,批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2014年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A147B150C172.5D175.5,2014年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2014年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据 117000贷：短期借款 117000B.借：应付票据 117000其他应付款 117000C.借：应付票据 117000贷：应付账款 117000D.借：应付票据 117000贷：预付账款 117000,企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（,）。,A.商品价款,B.增值税进项税额,C.现金折扣,D.销货方代垫运杂费,任务检测三,同桌的SHE做作业正确率高，同班的HE工作真是细心，真心赞一个！向你们学习！,具体任务与思路,下列各项中，应列入资产负债表,“,其他应付款,”,项目的是()。A应付租入包装物租金 B.应付融资租入固定资产租金 C.结转到期无力支付的应付票据 D.应付由企业负担的职工社会保险费,下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A存入保证金B应付销货方代垫的运杂费C应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票,星光公司11月14日预收200 000元，11月20日向A公司销售商品，售价100 000元，销项税17 000元，应如何进行账务处理？,知识点：“其他应付款”账户,其 他 应 付 款,支付应付或暂收的款项；转销各种应付、暂收款项,租入固定资产或包装物租金；未按期领取的工资；应付、暂收所属单位或个人的款项；收取的包装物等的押金,应付未付的其他应付款项,知识点：“预收账款”账户,销售商品抵偿预收款；退回预收款,预 收 款 项,预收账款,反映企业尚未转,销的款项,反映企业预收的款项,1、请为此项目学习评价打分，最高为5分。,2、请你现在把不懂的问题写给老师。,3、请你说说你践行“,欣赏与赞美,”的案例。,*,财务会计岗位实务,76,某人在领工资时发现少了一块钱。他勃然大怒地去责问会计。会计说：“上个月我多给了你一块钱，你恼火了吗？”此人厉声道：“偶然一次错误是完全可以谅解的，但我不能容忍这第二次错误！”,会计幽默,职业岗位,课程项目,出纳岗位,项目一：出纳岗位核算,往来结算岗位,项目二：往来业务岗位核算,存货岗位,项目三：存货岗位核算,长期资产管理岗位,项目四：长期资产管理岗位核算,工资核算岗位,项目五：职工薪酬岗位核算,资金管理岗位,项目六：资金管理岗位核算,税务岗位,项目七：税务岗位核算,财务成果岗位,项目八：财务成果岗位核算,主管会计岗位,项目九：主管会计岗位核算,“情商+智商”双线教育,“做中学+学中做”一体化教学,教育教学思想,诚实守信,你我传承,严于律已,宏扬正气,集中专注,坚韧不拔,接受批评,化为动力,坚持原则,勇于担当,从容淡定,情绪控制,欣赏他人,真诚赞美,态度严谨,周到细心,感悟幸福,感恩生活,本书情,商内容,学习注意事项,各,组长、组员注意事项：,本课程分组讨论多，希望学生在学到专业知识的同学，提高自己的,胆量自信、主动交流与表达能力、团队合作能力,等。请组长组织好你的组员，积极配合老师教学，积极组织参与讨论，积极提问与回答问题。,组长,登记,本组成员的学习状况，如课堂讨论后上台分享成果的次数等，一段时间汇报给老师。,组长对于每次预习、练习、作业等预先进行,抽查,，并适时进行,汇报,。,每项目或每节课为自己,打分,，最高分为5分。每项目或每节课把,不懂的问题,写给老师。每项目结束要课堂交流自己如何,践行,“,情商,”,的。,项目目标,知识目标,1熟悉库存现金、银行存款的基础知识。,2掌握核算库存现金、银行存款、其他货币资金业务。,技能目标,1能规范填制各种出纳岗位的结算凭证，如支票等，并能合理运用2能对库存现金、银行存款进行对账，保持账实相符。,3能提出内部控制的措施。,情商目标,态度严谨，周到细心,任务一：出纳岗位核算任务与业务流程（,难点,）,一、出纳岗位,有哪些核算任务,二、出纳岗位业务流程,是什么,任务二：库存现金的核算（,重点,）,学习情景一、库存现金的基础知识,学习情景二、库存现金的核算,任务三：银行存款及银行结算方式（,重点、难点,）,学习情景一、银行存款的核算,学习情景二、,银行结算方式,任务一：出纳岗位核算任务与业务流程,你对出纳岗位的认识知多少？,任务二：库存现金的核算,任务描述,掌握库存现金、库存现金限额和坐支的概念及现金的使用范围、现金管理的“八不准”。,了解出纳应具备的素质和技能。,掌握库存现金的核算及如何开展库存现金对账工作。,。,学习情景一 库存现金的基础知识,1.根据现金管理暂行条例的要求，银行结算起点为（）。,A.1000元以下 B.1000元,C.2000元以下 D.2000元,预习检测一,2、允许企业使用现金进行结算的业务有（）,A、支付1000元以上的劳动保护费用,B、支付1000元以上的科学技术奖,C、支付1000元以上的向个人购买农副产品的款项,D、支付1000元以上的出差人员的差旅费,预习,检测二,老师提前布置任务，学生提前预习并提出或标出疑难问题。,分组讨论，选出组长，负责每次组内所有事项，并及时同老师与同学的的沟通，组织解决同组内问题并与他组进行对话。,组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场,“,学中做,”,或练习,其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。,老师评价、总结知识点、指出问题所在。,关键知识点,1、现金的使用范围,现金管理暂行条例实施细则）规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；收购单位向个人收购农副产品和其他物资所支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；确实需要现金支付的其他支出。,关键知识点,2、库存现金限额,是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现,的最高数额。,开户银行应当根据实际需要，核定开户单位35日,的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交,通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5日,，但不得超过15日的日常零星开支。,关键知识点,3、坐支,开户单位支付现金，可以从本单位库存现金,限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位,的现金收入中直接支付（坐支）。,关键知识点,3、现金管理“八不准”,不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；,不准单位之间互相借用现金；,不准谎报用途套取现金；,不准利用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；,不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；,不准保留账外公款（小金库）；,不准发行变相货币；,不准以任何票券代替人民币在市场上流通。,关键知识点,4、,小金库,未在本单位财务会计部门列收列支和私存私,放的各种资金（也就是所谓的“私房钱”）。,1、,开户银行应当根据实际需要，核定开户单位,（）,天的日常零星开支所需的库存现金限额。,边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于,（）,天，但不得超过,（）,天的日常零星开支。,任务检测一,1.按照现金保管制度的要求，出纳人员应该（）。,A.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行,B.现金应放在保险柜内不得随意存放，限额内的库存现金当日核对清楚后，,一律放入保险柜内，不得放在办公室桌内过夜,C.单位的库存现金不准以个人名义存入银行,D.库存的纸币和铸币，应实行分类保管。,任务检测二,“,库存现金,”,账户是怎样的？,库存现金如何对账？,为什么要对库存现金进行清查或盘点？,如何理解并掌握“待处理财产损溢”账户？,库存现金盘点后结果应如何进行账务处理？有什么窍门？,引,文,问,题,老师提前布置任务，学生提前预习并提出或标出疑难问题。,分组讨论，组长组织解决同组内问题。,组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场,“,学中做,”,或练习,其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。,老师评价、总结知识点、指出问题所在。,关键知识点,1、“库存现金”账户,反映企业库存现金的收入、支出和结存情况。,2、库存现金的清查,借方 待处理财产损溢,贷方,财产盘亏时,审批后结转待处理财产的盘盈数,财产盘盈时,审批后结转待处理财产的盘亏数,处理后没有余额（期末结账前处理完毕）,1在清查过程中发现的现金短缺，经批准前应贷记（）。,A.待处理财产损益,B.库存现金,C.其他应收款,D.管理费用,任务检测一,2在清查过程中发现的现金溢余，经批准后应贷记（）。,.营业外支出,.营业外收入,.其他应收款,.管理费用,任务检测二,任务描述,了解银行存款账户的种类；,掌握结算方式及银行结算方式方法的种类掌握支票、银行本票、银行汇票、商业汇票的填写与审核；,掌握银行存款和其他货币资金的核算；,掌握银行存款的对账工作并独立编制银行存款余额调节表；,针对企业具体情况提出最基本的货币资金管理控制措施。,学习情景一、,银行存款的核算,老师提前布置任务，学生提前预习并提出或标出疑难问题。,分组讨论，组长组织解决同组内问题。,组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场,“,学中做,”,或练习,其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。,老师评价、总结知识点、指出问题所在。,1.每个企业只能在银行开立一个基本存款账户，企业的工资奖金等现金的支取只能通过该账户办理。（）,任务检测一,3.借：银行存款,建行 50 000,贷：银行存款,农行 50 000,这个分录是什么业务？,任务检测二,银行存款日记账可根据银行存款收、付款凭证，现金付款凭证，但不能根据现金收款凭证登记。（）,任务检测三,天茂公司2014年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：,（1）天茂公司银行存款日记账的记录,日 期 摘 要 金 额,12月29日 因销售商品收到98转账支票一张 15 000,12月29日 开出78现金支票一张 1 000,12月30日 收到A公司交来的355转账支票一张 3 800,12月30日 开出105转账支票以支付货款 17 100,12月31日 开出106转账支票支付明年报刊订阅费500,月末余额 147 800,（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）,日 期 摘 要 金 额,12月29日 支付78现金支票 1 000,12月30日 收到98转账支票 15 000,12月30日 收到托收的货款 25 000,12月30日 支付105转账支票 11 700,12月31日 结转银行结算手续费 100,月末余额 174 800,要求：代天茂公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。,任务检测三,你的银行存款余额调节表平衡了吗？,左找又找，,花了心思，,就是找不出，,就是25元,这么一点点啊,反思：,迟到几秒？,不及格几分？,人生几十年？,银行存款,余额调节,表没有平衡，,就差了那么一点,态度严谨,周到细心,什么叫结算？银行结算方式的种类有哪些？,比较各种,银行结算方由谁开具，有什么分类、使用范围、是否有承兑人、付款期限、可否背书、结算流程是怎样的？,你认真观察各种单据吗？注意到票据或单据上的哪些方面？,各种结算方式下哪些情况是用“其他货币资金”账户核算，或用“银行存款”或用“应收账款”核算？,你会开具支票吗？企业要去银行提现该使用哪种方式？,各种支付结算方式销售方或购买方如何核算？,自己总结知识点。,引,文,问,题,结算方式种类,银行结算纪律与银行结算三原则,票据结算方式的特点,非票据结算方式的特点,你对信用卡和信用证知识了解吗？,任务检测一,企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。,A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目,B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目,C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目,D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目,任务检测二,下列对银行本票使用的表述中，符合法律规定的有()。,A.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金,B.银行本票只限于单位使用，个人不得使用银行本票,C.收款人可以将银行本票背书转让给被背书人,D.本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任,分组讨论内容,【资料】某企业（一般纳税人）2013年12月在外地采购，开设临时采购专户。,(1)2日通过银行转帐，汇入采购专款200000元；,(2)10日采购设备一台，取得增值税专用发票，价款60 000元，增值税10 200，通过采购专户付款；,(3)12日采购甲材料一批，取得增值税专用发票，价款100 000元，增值税17 000元，料尚未验收入库，已通过采购专户付款；,(4)12日支付设备和材料运费1 000元，通过采购专户付款；,(5)采购员李星提取现金1 000元作为差旅费；,(6)采购员回来，报销差旅费900元，列入管理费用，还回现金100元；,(7)外地采购结束，将临时账户存款转回。,【要求】根据以上业务，进行相关账务处理。,师生互动与总结,1、请为此项目学习评价打分，最高为5分。,2、请你现在把不懂的问题写给老师。,3、请你说说你践行“,细心与严谨,”的案例。,09 四月 2025,财务会计岗位实务,133,某人在领工资时发现少了一块钱。他勃然大怒地去责问会计。会计说：“上个月我多给了你一块钱，你恼火了吗？”此人厉声道：“偶然一次错误是完全可以谅解的，但我不能容忍这第二次错误！”,会计幽默,任务一：存货岗位核算任务与业务流程,任务二：存货概述,任务三：材料的核算,（,重难点,）,任务四：其他存货的核算,（,重点,）,任务五:存货的清查和期末计价,（,重难点,）,学习注意事项,项目目标,1熟悉存货的基础知识。,2掌握核算原材料、库存商品、周转材料、,委托加工物资的业务。,3掌握核算存货的清查和期末存货减值的业务。,1能规范填制各种存货业务的记账凭证。,2能根据企业实际情况提出存货的内部控制措施。,从容淡定，情绪控制,知识目标,技能目标,情商目标,任务一：,存货岗位核算任务与业务流程,你对存货岗位的认识知多少？,任务二 存货概述,学习情景一、存货的确认,学习情景二、存货成本的确定,任务描述,掌握存货的概念、分类及范围；,掌握存货的采购成本、加工成本、其他成本的确认。,一、什么是存货？,1.什么是,存货？,存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。如,材料、商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资,等。,2.,存货有哪些特点？,（1）,存货是有形资产。,（2）,具有流动性。,（3）,有实效性和发现潜在损失的可能性。,3.,存货有什么确认条件？,（1）,与该存货有关的经济利益很可能流入企业。,（2）,该存货的成本能够可靠地计量。,二、存货如何分类？,三、存货的范围包括哪些？,存货范围的认定一般是以存货的产权的归属为标准，不论其存放地点如何。存货范围通常包括以下几个方面：,（,1,）,库存待售的存货；,（,2,）,库存待消耗的存货；,（,3,）,生产经营过程中使用以及处在加工过程中的存货；,（,4,）,购入的正在运输途中和货已运到但尚未办理入库手续的存货；,（,5,）,委托其他单位加工、代销的存货。,四、存货的成本如何构成？,存货成本包括,采购成本、加工成本和其他成本,。,不同的存货成本构成也会不同！,1、存货的采购成本如何构成？,采购成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他费用（直接归属于采购成本的费用）,注意区别是一般纳税人还是小规模纳税人，特别是税款是否抵扣的问题！,任务检测一,下列税金中，应计入存货成本的是()。,A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税,【参考答案】：ACD【答案解析】：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。,任务检测二,某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（,）元。,A.50B.51.81C.52D.53.56,答案解析：,（2060,503500620）/（206060）53.56（元/公斤）,如果为一般纳税人，购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（不含增值税）50元，取得增值税专用发票，其他情况上，则该批材料入库的实际单位成本为多少？,2、存货的加工成本如何构成？,存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生的各项费用，包括直接人工以及按照一定的方法分配的制造费用。,3、存货的其他成本包括哪些？,存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。如为特定的客户设计的特定产品而发生的设计费，可将设计费计入该产品的成本中。,哪些费用应当在发生当时确认为当期损益，不计入存货成本？,任务三：,材料的核算,学习情景一,、,原材料按实际成本的核算,学习情景二、原材料按计划成本的核算,任务描述,掌握原材料按实际成本法进行收发的核算；,掌握原材料按计划成本法进行收发的核算；,掌握实际成本法和计划成本法的适用情况。,学习情景一、原材料按实际成本的核算,具体任务与思路,原材料按实际成本核算的常用账户,实际成本法下购进材料的账务处理,单货同到的账务处理,单到货未到的账务处理,货到单未到的账务处理,实际成本法下发出材料的账务处理,先进先出法下发出材料的账务处理,一次加权平均法下发出材料的账务处理,移动加权平均法下发出材料的账务处理,个别计价法下发出材料的账务处理,老师提前布置任务，学生提前预习并提出或标出疑难问题。,分组讨论，组长组织解决同组内问题。,组代表分享，提出不能解决的问题，与师生对话，并现场,“,学中做,”,或练习,其他组当场提出解决问题的方法或建议，作出评价。老师评价、总结知识点、指出问题所在。,学习情景一、,原材料按实际成本的核算,（,重点,）,任务检测一,某工业企业一般纳税人，材料的日常核算按实际成本计价，该企业发生以下业务，。要求：逐项编制会计分录。,1、,5月1日，从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40，000元，增值税额6，800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。,2、,5月10日，从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20，000元，增值税额3，400元，货款已支付，但材料尚未到达。,3、,5月20日，上述在途材料已经到达，并验收入库。,4、,5月28日，从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，并到月末也还未到，货款尚未支付，暂估价25，000元。,任务检测二,5、6月1日，收到上述结算凭证并签发三个月到期的商业汇票支付货款26，000元及增值税务4，420元。,6、6月16日，根据合同规定，通过银行转账预付材料款50，000元。,7、6月20日，前述材料已运到，并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80，000元，增值税137，600元，开出支票补付余款43，600元。,单是指什么单？货到的依据是什么？付款方式又是怎样的？关键字是什么？,日期,收入,发出,结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,10.1,3000,100,300 000,10.3,1000,104,104 000,3000,1000,100,104,300 000,104 000,10.5,2000,100,200 000,1000,1000,100,104,100 000,104 000,10.10,2000,110,220 000,1000,1000,2000,100,104,110,100 000,104 000,220 000,10.20,1000,115,115 000,1000,1000,2000,1000,100,104,110,115,100 000,104 000,220 000,115 000,1