交易性金融资产底稿.doc

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交易性金融资产
一、金融资产的概念
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资产可分为以下4类:

注：金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
（一）相关规定
　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
　　1.划分为交易性金融资产的条件
　　取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等准备近期内出售。　　
　　2.初始计量
　　应当按照公允价值进行初始计量。注意：相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
　　3.后续计量
　　按照公允价值计量，且其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
（二）具体会计核算
1、从公司帐户划出存款到证券帐户：
　　借：其他货币资金--存出投资款
　　  　贷银行存款
　　2.企业取得交易性金融资产的会计处理
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】
　　　　投资收益【交易费用】
　　　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
　　　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】
　　3.交易性金融资产持有期间的会计处理
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利
　　借：应收股利
　　　　贷：投资收益
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息
　　借：应收利息【面值×票面利率】
　　　　贷：投资收益
4.资产负债表日的会计处理
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
　　借：交易性金融资产—公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产的会计处理
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】
　　　　公允价值变动损益（或在贷方）
　　　　贷：交易性金融资产—成本
　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动（或在借方）
　　　　　　投资收益
【提示】
（1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本
（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值
（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。
二、实际应用
(一)股票常识：
新股发行是指首次公开发行股票(简称IPO),是指企业通过证券交易所首次公开向投资者发行股票,以期募集用于企业发展资金的过程。
新股申购是为获取股票一级市场、二级市场间风险极低的差价收益，不参与二级市场炒作，不仅本金非常安全，收益也相对稳定，是稳健投资者理想投资选择。
新股申购是股市中风险最低而收益稳定的投资方式。
新股申购业务适合于对资金流动性有一定要求以及有一定风险承受能力的投资者，如二级市场投资者、银行理财类投资者以及有闲置资金的大企业、大公司。
新股申购特点：资金流动性高、股份分配向中小投资者适当倾斜、风险较低、费用较低（新股申购没有佣金、过户费、印花税等费用。只存在中签之后股份卖出的正常交易费用）
中签：由于申购新股的资金一般大大超出新上市公司计划募集的资金，所以需要通过随机的方式在所有申购的资金中分配股份，以保证申购的公平性。沪市规定申购单位为1000股，每一账户申购数量不少于1000股，超过1000股的必须是1000股的整数倍；深市规定申购单位为500股，每一账户申购数量不少于500股，超过500股的必须是500股的整数倍。每一个有效申购单位对应一个配号。通过随机分配的方式决定中签的配号（即申购成功的申购单位）。则中签的申购单位与参与申购的有效申购单位总额的比率就是申购的中签率。
在上海证券交易所上市的新股的发行价是10元，发行1亿股。则每个申购单位是10*1000=10000元，一共可以有100,000个中签的申购单位。如果申购的资金总额是100亿，则一共有1000,000有效申购单位。中签率=100,000/1000,000=10% 
中签率就好比是彩票的中奖率一样，由于申购新股的人和钱比较多，但是发行的额度有限，又不可能做到人手一股，所以才进行摇号。其过程是按照每1000股来申购的，所以每1000股为一个申购单位并会获得一个申购配号，然后会来一个抽号，投资人对照号码，有的则为中签，没有的就没中。用发行量（股）/有效申购量（股），就会得到该新股发行的中签率了。中签率越低中签的可能性就越小。
了解：申购流程
（1）申购当日（T+0），投资者申购。
（2）申购日后的第一天（T+1），证交所将申购资金冻结在 申购专户中。
（3）（T+2），证交所配合承销商和会计师事务所对申购资金验资，根据到位资金进行连续配号，并通过卫星网络公布中签率。
（4）（T+3），主承销商摇号，公布中签结果。
（5）（T+4），对未中签部分的申购款解冻。
股票交易费用是指投资者在委托买卖证券时应支付的各种税收和费用的总和，通常包括印花税、佣金、过户费、其他费用等几个方面的内容。2019股票过户费是多少详情，股票过户费怎么算？通常，股票交易费由以下几部分组成：
　　（一）佣金：佣金是在进行股票交易时，证券交易所收取的费用，其单位为元。沪深交易所规定为不超过成交金额的0.3%，起点5元。
　　(二) 印花税：印花税是国家收取的一种税费，其单位为元。印花税目前为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率为1‰。
　　（三）过户费：过户费是证券交易所收取的股票过户所需的费用，其单位为元。过户费仅上海证券交易所收取；深圳证券交易所则不收取。上交所规定为成交面额的0.1% ，起点1元。
　　(四) 手续费：手续费是证券公司收取的费用，其单位为元。该费用通常按每笔固定收取5元，少于5元，按5元收取。
　　（五）其它费：由于，佣金和印花税都与成交金额有关，可作为公共项提出，而过户费和手续费与成交金额无关，因此，有时将过户费和手续费之和统称为其它费，单位为元。
批量利息归本：你在证券公司准备用于买股票证券保证金,有时候你并没有用于买股票,白放了一天,这一天证券公司是要付利息给你的.利率为国家法定活期利率,就算你买了,总还有余下的钱,这些钱证券公司也是要付利息给你的.
所有这些利息累积起来,叫批量.
每三个月(有的公司是半年)计算一次,给你,成了你的新本钱,叫归本;是为了你的新本钱今后也要算利息给你.
（二）广发现金增利
我司从13年5月起新增广发现金增利业务，该部分投资利用广发现金账户上闲于资金进行较为稳定收益的投资，如购买国债等。与一般的理财相差不大。月末统一结算入账，未赎回部分计入其他应收款。
（现金增利一个是股市收市后，如果客户不取钱，不用钱，股票账户中的钱自动划转成为现金增利理财产品。第二天早上开盘前自动再转回来。不耽误客户买卖交易。要不客户的钱呆在资金账户中，闲着也是闲着。经过一晚上白天开盘返回来。年收益远远高于活期储蓄。）
借：财务费用（红字）
其他应收款（本期用于广发现金增利业务的增加，减少则贷方）
贷：其他货币资金-广发
（三）期货（国贸期货、永安期货）
期货入金：钱从银行卡转到你的期货资金帐户上
借：其他应收款
贷：银行存款
期货出金：把期货账户的钱提取到银行卡里
借：银行存款
贷：其他应收款
每月收到对账单：
平仓盈亏：期货交易者在实际平仓时所发生的损益。
浮动盈亏：还没有平仓了结交易时统计的你是赚还是亏。持仓盈亏，与平仓盈亏相对。亦称账面盈亏或浮动盈亏。交易者在交易闭市时所持有合约按当日结算价计算的持仓值与原持仓值的价差。持仓盈亏是一种未实现损益，根据会计科目收入实现原则，通常不确认为投资收益。但是，由于期货投资风险较大，为了向财务报表的使用者提供决策相关的信息，有必要对此加以揭示。因此可在期货投资收益账户中反映，也可以在期货下设置二级科目持仓盈亏加以反映，以区别于已实现的期货投资损益平仓盈亏。
借：其他应收款（平仓盈亏结算）
贷：投资收益
借：投资收益（期货交割手续费）
贷：其他应收款
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