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1、 xxx集团公司 财 务 分 析 制 度 北大纵横管理咨询公司 二零零x年x月目 录 第一篇 财务分析操作规程 1 内部会计报表流转图 1 第一章 财务分析涉及的责任人及职责 2 第二章 操作规程 2 一、周报、日报 2 二、月报、季报 3 三、年报 3 四、注意事项 4 五、内部财务会计报表一览表（详见附表） 4 第二篇 集团财务分析填报说明 5 第一章 指标说明 5 一、财务会计指标 5 ㈠ 获利能力分析指标 5 ㈡ 营运能力分析指标 6 ㈢ 偿付能力分析指标 7 ㈣ 成
2、长性分析指标 7 二、责任会计指标 7 ㈠ 利润中心 7 ㈡ 费用中心 8 ㈢ 成本中心 8 三、杜邦分析体系 8 第二章 财务分析报表格式及填报说明（详见附表） 8 8 / 11 第一篇 财务分析操作规程 内部会计报表流转图 集团公司层 财务管理部部长 水泥公司 销售部主任 企管部主任 采购部主任 财务部主任 采购部部长 企管部部长 销售公司总经理 子公司层 销售部长*2 生产部部长*1 采购部部长*2 财务部长 钢铁分厂层 无 生产科科长
3、 办公室主任 办公室主任 注：①实线框架部分为法人主体，虚线框架部分为非法人主体，非每个业务分部都有相应设置，当实线框架部分无虚线上下级时，可以直接统计、越级上报。 ②*1指在鸿达公司设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承担对库存的内部统计分析职责。 ③*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。 第一章 财务分析涉及的责任人及职责 各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。 各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管
4、理。 各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。 各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策依据。 以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。 第二章 操作规程 一、周报、日报 ㈠ 销售部门 根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈡ 生产管理部门 根据对材料进
5、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生产周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈢ 采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈣ 财务部门 每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《内部往来日报》同时附送《生产日报》、《库存日报》《销售日报》
6、《生产周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 二、月报、季报 ㈠ 销售部门 根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈡ 生产管理部门 根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存月报》、《生产月报》和《库存季报》、《生产季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上
7、级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈢ 采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈣ 财务部门 1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《内部往来月报》、《内部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，
8、《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 2、每月末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。 三、年报 ㈠ 销售部门 根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈡ 生产管理部门 根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全
9、库存、实际库存等的统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈢ 采购部门 根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 ㈣ 财务部门 1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《内部往来年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》
10、《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。 2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。 年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。 四、注意事项 1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。 2、日报、周报编
11、报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。 五、内部财务会计报表一览表（详见附表） 第二篇 集团财务分析填报说明 第一章 指标说明 一、财务会计指标 ㈠ 获利能力分析指标 ⑴销售利润分析指标 ①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额 销售毛利=销售收入净额－销售成本 =销售收入－销售折扣与折让－销售成本 此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。 ②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
12、息税前营业利润=营业利润+利息支出 此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。 ③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额 此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。 ⑵成本利润分析指标 成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额 成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意
13、财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额 ⑶资产收益分析指标 总资产报酬率＝净利润÷平均总资产 平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2 此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。 ⑷资本收益分析指标 ①净资产收益率＝净利润/平均净资产 平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2 此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 ②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。 ⑸收益质量分析指标 ①核心业务利润
14、占利润的比重＝核心业务利润/利润总额 此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。 ②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金 =经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。 ⑹保障性分析指标 ①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的
15、情况越好，企业的运转也越有保障。 ②资金安全率＝资产变现率－资产负债率 资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额 此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。 ㈡ 营运能力分析指标 ①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产 此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。 ②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 存货周转天数=360÷存货周转率
16、 =360÷（销售成本÷平均存货） 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 =360÷（销售收入÷平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度， 营业周期越短，说明企业的周转速度越快。 ㈢ 偿付能力分析指标 ①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债 此项指标反映企业偿还即期债务的能力。 ②资产负债率＝负债总额÷资产总额 此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。 ㈣ 成长性分析指标
17、 ①销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100% 此项指标反映销售收入的增长速度。 ②净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100% 此项指标反映净利润的增长速度。 ③资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益 ×100% 此项指标反映企业自有资本的积累速度。 注：以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。 二、责任会计指标 ㈠ 利润中心 预算分析、趋势分析结合比率分析。 ①安全边际率＝（实际销售额－保本销售额）÷实际销售额 保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率 ＝固定成本÷（单位边际贡献÷单价）
18、 ＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价] ②边际贡献率=（销售收入－变动成本）÷销售收入 ③销售利润率=安全边际率×边际贡献率 注：以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。 ㈡ 费用中心 预算分析、趋势分析。 ㈢ 成本中心 标准成本分析、趋势分析。 三、杜邦分析体系 权益净利率 + × × ÷ ÷ - - + 权益乘数=1÷（1－资产负债率） 资产净利率 ÷ 权 益 资 产 资产周转率 销售净利率 资产总额 销售收入 销售收入 净 利 流动资产 长期资产 所得税 其他利润 全部成本 销售收入 存货 应收账款 现金有价证券 其他流动资产 财务费用 销售费用 管理 费用 制造成本 注：以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。 第二章 财务分析报表格式及填报说明（详见附表）
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