反避税人员试题及答案计算题.doc

计 算 题
1、某工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。该工业企业这批原材料实际单位本钱为每公斤多少元。
【参考答案】36元
2、某企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为3200000元，预计净残值率为3%，预计使用年限为5年。按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额为多少？【参考答案】
折旧额第一年为1280000元，第二年为768000元，第三年为460800元，第四年为297600元，第五年为297600元。
答：〔1〕贸易差额=1300000-500000=800000〔千亿美元〕经常工程差额=800000-400000-300000+250000-300000=50000〔千亿美元〕根本差额=50000+20=-750000〔千亿美元〕官方结算差额=-750000+400000=-350000〔千亿美元〕〔2〕借方总额=500000+400000+300000+300000+1000000+150000=2650000〔千亿美元〕借方总额=贷方总额 所以，该国的国际收支平衡。
3、我国某外贸公司出口某种商品，对外报价为FOB青岛每吨500美元，现外商要求改为CIF旧金山，运费为FOB青岛价格的3%，保险费费率为1%，投保加成率为10%，请问该如何报价？
【参考答案】报价520.73美元。
4、某上市公司股票下一年的预期收益是每股0.5元，市场利率为5%，如果其他条件一定，其理论股价应是多少？假设市场利率降至4%，理论股价又应为多少？
【参考答案】
5%时，10元； 4%时，12.5元。
5、三个月的外币定期存单向中国存款人保证年到期收益率为9%。
〔1〕存期内人民币相对美元贬值3%，那么美国存款人获得净收益率为多少？
〔2〕如果人民币升值2.5%，那么该存款人净收益率为多少？
【参考答案】〔1〕净收益率为58%；〔2〕净收益率为11.79%.
6、如果某银行预计本行下月有10%的可能性会出现3.5亿元的流动性赤字；30%的可能性会出现5亿元的流动性赤字；20%的可能性会出现2亿元的流动性盈余。请计算银行的逾期流动性需求是多少？
【参考答案】 1.45 亿元。
7、我国甲公司出口一批货物给美国乙公司，CFR价为300000美元，现美国乙公司要求改报CIF价加30%投保海运一切险，甲公司同意照办，如保险费率为0.6%时，甲公司应向乙公司报价多少？
【参考答案】报价302358.4美元。
8、某5年期的债券面额100元，票面利率10%，以96元发行价向社会公开发行。投资者甲认购后持至第三年末以99元的市价出售，请计算投资者甲对该债券的持有期收益率是多少？
【参考答案】收益率为11.46%。
9、某饲料公司向北欧商人出口合成饲料，交易双方用FOB的价格达成交易，每吨的价格为400美元。货物出运前夕，外商因洽租船舶受挫，委托出口人办理租船事宜并要求按CFRC3%报价。假设海洋运费为每吨100美元，问出口人最终报价应为多少？
【参考答案】每吨515美元。
10、某公司预购100000欧元，得到报价为US＄1.2709/50。请计算该公司需为这笔交易支付多少美元？
【参考答案】需支付127500美元
11、A跨国公司4月份初用830万元人民币买入100万美元存入银行，美元存款年利率6%，人民币存款年利率8%。10月初将美元103万元〔含利息3万美元〕取出，汇率为1美元=8.25元人民币。这笔交易的损失是多少？
【参考答案】损失13.45万元。
12、我国乙公司从德国银行借入100万欧元，年利息率8%，期限1年，期满时一次还本付息。借款时1欧元=10.05 元人民币，还款时欧元升值2%，所得税税率33%。
要求：计算借款本钱率。
【参考答案】本钱率为6.8072%
13、设某区国税局在年底前统计分析所管辖地区的外企流转税时，前十一个月份的流转税总额如下〔单位：百万元〕：
15 17 19 20 22 22 23 23 25 26 30
请计算出本组数据的全距、中位数、众数、算术平均值、平均差与标准差。
【参考答案】
〔1〕全距R=Max-Min=30-15=15百万元〔2〕先按顺序排列如下 ：15，17，19，20，22，22，23，23，25，26，30。因为〔11+1〕÷2=6，中位数Med就是第六个数据22百万元。如果总体容量为偶数时，应取中点位置的两个标志值的算术平均值为中位数。〔3〕从数Mode=出现频率最高的一个或几个数为22、23百万元。〔4〕算术平均值=∑/n=〔15+17+19+20+22+22+23+23+25+26+30〕/11=242/11=22〔百万元〕 〔5〕平均差A.D.= ∑|-|/n =34/11=3.1〔百万元〕〔6〕标准差=4.02〔百万元〕
14、某中国居民法人A公司2002年度境内应税所得为500万元，同时从境外某国分支机构取得税后收益200万元，境外已缴纳20%所得税。
试汇总计算A公司2002年度应纳企业所得税〔该企业适用33%所得税税率〕。
【参考答案】境外收益应纳税所得额=200÷〔1-20%〕=250〔万元〕 境内外所得应纳税总额=〔500+250〕×〔30%+3%〕=247.5〔万元〕 境外所得实际缴纳所得税=250×20%=50〔万元〕 A公司2002年度汇总应纳所得税额=247.5-50=197.5〔万元〕。
15、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。甲国总公司来源于本国的应税营业利润为100万元，税率40%，特许权使用费的税率为15%；其乙国分公司应税营业利润为100万元，税率30%，特许权限使用费20万元，税率为20%；丙国分支机构应税营业利润为60万元，税率30%。假定甲、乙、丙三国关于应税所得的制度与政策规定没有差异。
要求：用分项又分国的方法计算外国税收抵免限额。
【参考答案】〔1〕来源于乙国的营业利润的已纳乙国税收抵免限额=100×40%=40〔万元〕，该项营业利润在乙国实际已纳所得税100×30%=30〔万元〕，因此该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为30〔万元〕，该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为30〔万元〕。〔2〕来源于乙国的特许权使用费的已纳乙国税收抵免限额=20×15%=3〔万元〕，该项特许权使用费实际已在乙国缴纳所得税=20×20%=4〔万元〕，因此该项特许权使用费的外国税收可抵免额为3万元〔4万元＞３万元〕。〔3〕来源于丙国的营业利润的已纳丙国税收抵免限额=60×40%=24〔万元〕，该项营业利润在丙国实际已纳所得税60×30%=18〔万元〕，因此该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为18万元。由〔1〕，〔2〕，〔3〕可知，该总公司当期总的可抵免额为=30+3+18=51〔万元〕。
16、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。甲国总公司来源于本国的应税营业利润为100万元，税率40%，特许权使用费的税率为15%；其乙国分公司应税营业利润为100万元，税率30%，特许权限使用费20万元，税率为20%；丙国分支机构应税营业利润为60万元，税率30%。假定甲、乙、丙三国关于应税所得的制度与政策规定没有差异。
要求：用分国不分项的方法计算外国税收抵免限额。
【参考答案】〔1〕A来源于乙国所得的已纳乙国所得税抵免限额=〔100+20〕×40%=48〔万元〕，实际已在乙国缴纳所得税=100×30%+20×20%=34〔万元〕，来源于乙国所得在乙国已纳所得税的抵免限额为34〔万元〕。〔2〕来源于丙国所得的已纳丙国所得税抵免限额=60×40%=24〔万元〕，实际已在丙国缴纳所得税=60×30%=18〔万元〕，来源于丙国的已纳丙国所得税抵免限额为18万元。由〔1〕，〔2〕可知，该总公司当期总的可抵免额为=34+18=52〔万元〕。
17、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。甲国总公司来源于本国的应税营业利润为100万元，税率40%，特许权使用费的税率为15%；其乙国分公司应税营业利润为100万元，税率30%，特许权使用费20万元，税率为20%；丙国分支机构应税营业利润为60万元，税率30%。假定甲、乙、丙三国关于应税所得的制度与政策规定没有差异。
要求：用综合限额法计算外国税收抵免限额。
【参考答案】来源于境外所有所得的已纳境外所得税抵免限额=〔100+20+60〕×40%=72(万元)，纳税人境外实际已缴纳所得税=100×30%+20×20%+60×30%=52〔万元〕，所以可抵免限额为52万元。
18、2005年1月甲公司从其持有股要的被投资企业分回2004年税后利润50万，被投资企业适用企业所得税税率为15%，当年享受了定期减半征收的税收优惠政策。该公司的税率为33%，请计算甲公司返回的税后利润应补缴多少税款。
【参考答案】应补缴9.73万元税款。
19、设某外商投资企业，总机构设在中国境内，2004年度有来源于中国境内应税生产经营所得500万元，其设在甲国的分公司取得所得400万元，境外所得已按45%税率在境外缴纳所得税。
要求：〔1〕计算该企业境外税收抵免限额
〔2〕汇总计算该企业2004年度在中国境内应纳所得税税额
〔3〕计算留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额。
【参考答案】〔1〕该企业境外税收抵免限额=[〔500+400〕×(30%+3%)]×[400÷〔500+400〕]=132〔万元〕〔2〕汇总应纳所得税税额=〔500+400〕×〔30%+3%〕-132=165〔万元〕〔3〕留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额=400×45%-132=48〔万元〕〔?中华人民共与国外商投资企业与外国企业所得税法实施细那么?第84、85条〕
20、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差异外两国所得税法规定一样。
要求：计算免税法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=1000×30%=300 (万元) 企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700〔万元〕企业的所得税负担水平=700÷〔1000+1000〕=35%。
21、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差异外两国所得税法规定一样。
要求：计算限额抵免法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=〔1000+1000〕×30%-〔1000×40%〕=200 (万元) 企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=200+400=600〔万元〕企业的所得税负担水平=600÷〔1000+1000〕=30%。
22、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差异外两国所得税法规定一样。
要求：计算全额抵免法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=〔1000+1000〕×30%-300=300 (万元) 企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700〔万元〕企业的所得税负担水平=700÷〔1000+1000〕=35%。

23、某中外合资经营企业在国内的所得为250万元，其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币，其中利息所得12万元，特许权使用费所得18万元，利息所得与特许权使用费所得适用税率为20%，生产经营所得70万元，适用税率为40%；设在B国的分支机构总所得为80万元人民币，其中股息20万元，转让专有技术所得20万元，两项所得适用税率为10%，生产经营所得40万元，适用税率35%。
要求：计算A国已纳税额扣除限额。
【参考答案】在A国实际缴纳所得税额=〔12+18〕×20%+70×40%=34〔万元〕在B国实际缴纳所得税额=〔20+20〕×10%+40×35%=18〔万元〕按中国税法计算应纳税额=〔250+100+80〕××[100÷(250+100+80)]=33〔万元〕
24、某中外合资经营企业在国内所得为250万元，其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币，其中利息所得12万元，特许权使用费所得18万元，利息所得与特许权使用费所得适用税率为20%，生产经营所得70万元，适用税率为40%；设在B国的分支机构总所得为80万元人民币，其中股息20万元，转让专有技术所得20万元，两项所得适用税率为10%，生产经营所得40万元适用税率35%。
要求：计算B国已纳税额扣除限额。
×[80÷(250+100+80)]=26.4〔万元〕
25、某中外合资经营企业在国内所得为250万元，其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币，其中利息所得12万元，特许权使用费所得18万元，利息所得与特许权使用费所得适用税率为20%，生产经营所得70万元，适用税率为40%；设在B国的分支机构总所得为80万元人民币，其中股息20万元，转让专有技术所得20万元，两项所得适用税率为10%，生产经营所得40万元适用税率35%。
要求：计算该中外合资经营企业汇总纳税时实际应缴纳的所得税额〔国内税率为企业所得税33%，地方所得税3%〕。
【参考答案】汇总纳税时实际应缴纳的所得税额=141.9-33-18=90.9(万元)
26、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差异外两国所得税法规定一样。
要求：计算扣除法下该企业的所得税负担〔企业缴纳所得税总额占其全部应税所得的百分比〕。
【参考答案】已纳境外税额=1000×40%=400〔万元〕在本国实际应纳税额=〔2000-1000×40%〕×30%=480〔万元〕企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=480+400=880〔万元〕企业的所得税负担水平=880÷〔1000+1000〕=44%
27、某外国公司在中国境内未设立机构。2003年，获得来自于中国企业的商标使用权使用费300万元，还从中国境内取得利息所得100万元。另获得来自于中国境外企业的商标使用权使用费400万元，已在收入来源国缴纳所得税税额40万元。计算该公司2003年应在中国缴纳所得税税额。
【参考答案】应在中国缴纳所得税税额为80万元。
28、甲国公司所得税税率为30%，但甲国为吸引外商投资，对外国直接投资所得按15%优惠税率征税。乙国对来源于甲国的直接投资所得实行税收饶让，乙国的公司所得税税率为25%。2004纳税年度乙国一居民公司从乙国获得应税所得2000万元，从甲国获得应税所得2000万元，乙国实行限额抵免法，对外国所得采用分国不分工程法计算外国税收抵免额。
要求：〔1〕计算乙国对来源于甲国的直接投资所得按税率计算的外国税收可抵免额。
〔2〕计算该居民公司2004年度在乙国应纳税额。
【参考答案】〔1〕外国税收可抵免额为500万元；〔2〕应纳税额为500万元。
29、A国税法规定负债及权益资本的比例为3：1，该国资本市场利率为5%。位于A国的X公司向母公司借款1000万元，利率为8%，公司权益资本为250万元。计算对X公司应调增多少所得额？
【参考答案】42.5万元。
30、如果伦敦市场上英镑年利率为5%，纽约市场上美元年利率为6%，纽约外汇市场上即期汇率为1英镑=1.8810/1.8822,3个月英镑升水为30/50点。
（1） 计算3个月的远期汇率
（2） 如一个投资者拥有100万英镑投资纽约市场，用掉期交易躲避风险，应如何操作？
【参考答案】(1)3个月的远期汇率为：1英镑=〔1.8810+0.0030〕÷(1.8822+0.0050)=1.8840/1.8872美元〔2〕假设该投资者投资纽约市场，用掉期交易躲避风险，那么应该：①在外汇即期市场以1英镑=1.8810美元的价格，卖掉100万英镑，得到1881000美元；②×〔1+6%×3÷12〕=1909215美元3个月远期，换回1909215÷1.8872=1011665.43英镑。
31、甲国公司所得税税率为30%，但甲国为吸引外商投资，对外国直接投资所得按15%优惠税率征税，乙国对来源于甲国的直接投资所得实行税收饶让，乙国的公司所得税税率为25%。2004纳税年度乙国一居民公司从乙国获得应税所得2000万元，从甲国获得应税所得2000万元，乙国实行限额抵免法，对外国所得采用分国不分项法计算外国税收抵免额。
要求：〔1〕计算乙国对来源于甲国的直接投资所得按税率计算的外国税收可抵免额。
〔2〕计算该居民公司2004年度在乙国应纳税额。
〔【参考答案】1〕外国税收抵免限额=[〔2000+2000〕×25%]×[2000÷〔2000+2000〕]=500〔万元〕；该纳税人按乙国正常税率应纳税额=2000×25%=500〔万元〕；该纳税人在甲国实际已纳税额=2000×15%=300〔万元〕；那么乙国对来源于甲国的直接投资所得的外国税收可抵免额为500万元。〔2〕在乙国汇总应纳税额=〔2000+2000〕×25%-500=500〔万元〕
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