1、制造业业务核算练习题
企业为一般纳税人,生产甲、乙两种产品, 2021年 12月份发生如下经济业务:
1.1日从大华公司购进 A 材料 300千克,单价 1000元 /千克,收到对方开出的增值税专用发 票,注明价款为 30万元,增值税为 5.1万元,购货款尚未支付,另发生运输费用 2 000元 (运费的 7%可抵扣 ,以银行存款支付。材料已全部验收入库。
应交税费 -应交增值税
2.3日,开出转账支票支付上述购料款。
3.4日,办公室报销招待费 500元,以现金支付。
4.8日,收到 TT 公司追加的投资款 50万元,已转存银行。
5.10日,从银行转账支付本月职工工资 21万元
2、
6.11日,销售给日兴公司甲产品 400件,单价 2 000元,开出的增值税发票注明价款为 80万元,增值税为 13.6万元,另免费为顾客送货,发生运费 1 000元,以银行存款支付。货 款尚未收到。
应交税费 -应交增值税
应交税费 -应交增值税
7.15日,销售乙产品 200件,单价为 1 800元,开出的增值税发票注明价款为 36万元,增 值税为 61 200元,所有货款已收存银行。
应交税费 -应交增值税
8.18按规定计提本月固定资产折旧额,其中车间计提 20 000元,行政部门计提 12 000元, 销售部门计提 6 000元。
9.21日,以银行存款支付本月水电
3、费,其中车间应承当 1 000元,行政部门应承当 850元, 销售部门应承当 200元,增值税为 123元。
应交税费 -应交增值税
10.23日,分配本月工资费用,其中生产甲产品工人工资为 10万元,生产乙产品工人工资 为 6万元,车间管理人员工资为 12 000元,行政部门人员工资为 28 000元,销售部门人员 工资为 1万元。
11.25日,购进 B 材料 10万元,增值税为 17 000元,收到对方开来的增值税发票,款项已 通过银行支付,材料已验收入库。
应交税费 -应交增值税
12.28日,按增值税额的 5%计提本月应承当的城建税, 3%计提本月应承当的教育费附加。 本月
4、应交增值税=本月销项税额 -本月进项税额
=(136 000.00+61 200.00 -(51 140.00+70.00+123.00+17 000.00 =128 867.00(元
本月应交城建税=本月应交增值税×5%
=128 867.00×5%
=6 443.35(元
本月应交教育费附加=本月应交增值税×3%
=128 867.00×3%
=3 866.01(元
13.29日,收到被投资企业分配的利润 20万元。
14.31日,编制本月领料汇总表,其中,生产甲产品领用 A 材料 20万元,领用 B 材料 8万 元, 生产乙产品领用 A 材料 10万元, 领用 B 材料
5、 3万元, 车间一般耗用领用辅助材料 1 000元。
15.31日,编制制造费用分配表,结转本月制造费用,按工人工资分配制造费用。
制造费用本月发生额=20 000.00+1 000.00+12 000.00+1 000.00=34 000.00(元
=0.2125(元 /元
=21 250.00(元
=12 750.00(元
16.31日,编制产品本钱计算单,计算本月所生产产品的本钱,假设本月投产产品全部完工 验收入库。
=401 250.00(元
=202 750.00(元
18.31日,将实现的收入转入“本年利润〞 。
19.31日,将本月发生的费用转入“本年利润〞 。
借:本年利润 732 789.36 (费用
20.31日,按本月实现利润总额的 25%计算本月应交所得税。
=627 210.64(元
本月应交所得税=627 210.64×25%
=156 802.66(元
21.31日,将本月的所得税费用转入“本年利润〞 。
22.31日,将本月实现的利润转入“利润分配 -未分配利润〞 。
净利润 =利润总额 -所得税费用
=470 407.98(元
24.31日,结转所分配的利润
借:利润分配 -未分配利润 188 163. 19
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