印花税-PPT课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计,1401,班,印花税,刘爽,刘忆玲,贾亚新,张明月,丁灿,张震,1,课堂练习,纳税申报及优惠政策,应纳税额的计算,印花税定义、纳税主体、征收范围及税率,印花税,2,印花税,1.,印花税定义,印花税是一种具有,行为税,性质的凭证税。,印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人所征收的一种税。,3,行为税,亦称特定行为税，,是指以除了（商品流转行为、取得收益行为、占有或转移财产）等行为以外的依法应当纳税的特定行为为征税对象的一类税。,4,立合同人,印花税,纳税主体：,凡书立、签订应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。,纳税人,书立、领受应税凭证不同,立据人,立账簿人,领受人,5,征收范围及税率,1,、合同或具有合同性质的凭证,印花税,印花税,6,印花税,7,印花税,8,2,、产权转移书据,印花税,9,3,、营业账簿,印花税,10,4,、权利，许可证照,印花税,11,印花税,印花税应纳税额的计算,应纳税额,=,应税凭证计税金额,*,比例税率,应纳税额,=,应税凭证件数,*,定额税率,12,印花税计税依据的确定,1,、,购销合同,的计税依据为合同记载的购销金额，不得做任何扣除。,2,、,加工承揽合同,的计税依据是加工或承揽收入的金额。,3,、,建筑工程勘察设计合同,的计税依据为勘察、设计收取的费用,4,、,建筑安装工程承包合同,的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用。,5,、,财产租赁合同,的计税依据为租赁金额。,6,、,货物运输合同,的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。,7,、,仓储保管合同,的计税依据为收取的仓储保管费。,8,、,借款合同,的计税依据为借款金额。,9,、,财产保险合同,的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。,10,、技术合同,的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。,11,、,产权转移书据,的计税依据为书据中所载金额。,12,、,记载资金的营业账簿,，以实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据。,13,、,权利、许可证照,的计税依据为应税凭证件数。,13,加工承揽合同,1,、委托方提供原材料，计税依据为合同所记加工费。,2,、受托方提供原材料，如果原材料和加工费分别记载，则分别按照,“,加工承揽合同,”,和,“,购销合同,”,计税；如果为分别记载，则按照全部金额依照加工承揽合同计税贴花。,3,、由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数按照加工承揽合同计税贴花。,14,印花税,计算应纳税额的注意事项,1,、以计税金额为计税依据，应当全额计税，不作任何扣除。,2,、同一凭证，记载两项以上经济事项，适用不同的税率，应分别记载金额。没有分别记载的，按照高税率计税。,3,、按金额比例贴花的应税凭证，未表明金额的，应该按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按照市场价格计划。,4,、应税凭证所记载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇价折合成人民币计税。,5,、应纳税额不足,1,角的，免纳印花税；,1,角以上的，其税额尾数不满,5,分的不计，满,5,分的按,1,角算。,6,、应税合同在签订时纳税义务既已产生，就应计税，不论合同是否兑现。,有经营收入的事业单位，凡属实行差额预算管理的，其记载经营业务的账簿，按定额贴花；不记载经营业务的账簿补贴花；凡属自收自支的单位，其营业账簿，应对记载资金账簿和其他账簿分别计算应纳税额。,7,、对股票交易，依书立时证券市场当天实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按千分之一的税率计税。,8,、印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，分别为,1,角、,2,角、,5,角、,1,元、,2,元、,5,元、,10,元、,50,元、,100,元。,15,印花税,1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。,2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。,3.国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。,4.无息、贴息贷款合同免税。,5.外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。,6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。,7.对农牧业保险合同免税。,8.对特殊货运凭证免税。,9.企业改制过程中有关印花税免征规定。,10.对于高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。,11.对公租房经营管理单位建造管理公租房设计的印花税予以免征。,印花税的纳税优惠,16,【例题】,某企业2008年2月开业：,1.,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；,2.,与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额80万元；,3.,订立产品购销合同两件，所载金额为140万元；,4.,订立借款合同一份，所载金额为40万元；,5.,企业捐给社会福利单位5万元，并立书据；,6.,企业的营业账簿中“实收资本”科目载有资金200万元，其他账簿5本。,则该企业2月份应计算缴纳印花税为：,印花税,17,【正确答案】,(1)权利、许可证照：税率5元,/,本,应纳税额=45=20(元),(2)产权转移书据：税率0.5,应纳税款=8000000.5=400(元),(3)购销合同：0.,3,应纳税额=14000000.,3,=420(元),(4)借款合同：税率0.,0,5,应纳税额=4000000.,0,5=20(元),(5)企业捐款给福利单位：免征印花税,(6)营业账簿中“实收资本”“资本公积”：税率0.5,应纳税额=20000000.5=1000(元),(7)其他营业账册：税率5元/本，含日记账，各项明细账。,应纳税额=55=25(元),(8)应纳印花税税额合计：,应纳税额=20+400+420+20+1000+25=1885(元),印花税,18,印花税,印花税,印花税的纳税申报,（一）纳税方法：印花税的纳税方法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，可以分别采用下列三种纳税方法：,1,自行贴花办法,2,汇贴或汇缴办法,3,委托代征办法,19,（二）纳税环节,印花税应当在书立或领受时贴花，具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。,（三）纳税地点,印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订的合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。,（四）纳税申报,印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写,印花税,20,纳税申报表,21,纳税义务人：,1,、下列与应税合同有关的纳税人为（）,A.合同担保人 B.合同鉴定人,C.合同证人 D.合同代理人,答案：D,印花税,22,应纳税额计算：,2、甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由乙企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元，2万元的辅助材料。该项业务中甲企业应缴纳印花税（）元,答案：应纳印花税额=（10+2）*0.5=60元,印花税,23,3、甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元，2万元的辅助材料。该项业务中甲企业应缴纳印花税（）元,答案：应纳印花税额=60万*0.3+（10+2）万*0.5=240元,印花税,24,4,、A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为200万元，租期3个月，每月租金为1万元。则A公司应缴印花税（）,答案：租赁合同以租赁金额为计税依据，应缴印花税税额=10000*3*1=30元,印花税,25,5,、甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲乙各持一份，共应缴纳的印花税为（）万元,A.0.26 B.0.16,C.0.24 D.0.56,答案：C 应纳税额=（500-100）*0.3*2=0.24万元,印花税,26,印花税,谢谢观赏！,27,