发票学习PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,金税工程,深建安工程技术有限责任公司,发票知识学习,财务部,2018,年,04,月,21,日,金税工程,什么是发票,发票管理办法,第三条明确规定：“本办法所称的发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭证”。,金税工程,金税工程,可编辑,金税工程,发票的内涵,一般来说，发票具有下列四个方面的内涵：,（一）发票是会计核算和征收税款的原始凭证。进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的,书面证明,原始凭证，发票则是会计核算的重要的外来,原始凭证,。,金税工程,发票的内涵二）发票是一种经济责任证书。发票上载明货物品名、数量、单价、货款、提货人和发货人等，明确了购销双方在收进和付出上的经济责任。因而，发票直接成为购销双方一种经济责任的书面证明。,金税工程,发票的内涵,（三）发票是一种法律责任证书。发票是作为一种会计核算凭证和经济责任证书的同时，很自然地又成了一种法律责任证书，任何单位或个人相互间的购销、提供服务，都必须开具发票。,金税工程,发票的内涵,（四）发票有其固有的形式特征。如发票的主要内容是基本相同的，有购货单位、时间、品名规格、计量单位、数量、单价、金额等；发票票面必须加盖税务机关的发票监制章；发票应有在业务上与之相对应的存根、记账、,发票、,抵扣等联次。,金税工程,取得发票的必要性,中华人民共和国发票管理办法,第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”。这从法律层面上要求每一个公民在购买商品、接受服务支付款项时，都要,索取,开具内容真实的发票，以,维护其自身合法权益,，维护正常的税收秩序，促进社会诚信建设。,金税工程,取得发票的必要性,如果你是消费者，当你向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照、保险公司理赔等的时候，发票是最重要的合法依据，如果你是企业经营者，发票作为最主要、最基本的会计核算原始凭证，同其他原始凭证一道共同构成会计核算的基础，只有取得真实合法的发票才能真正起到原始凭证和对税收、经济事项的证明作用，会计核算才具有真实性。,金税工程,发票普及（,16%,，,10%,，,6%,，,3%,）,2018,年,5,月,1,日起实施,1.,员工,差旅费,：员工出差的,餐费,只能开,普通发票,、,住宿费可以开专用发票，但要有相关文件或证据证明是员工住宿的。,2.,业务招待费,：接待的餐费,、住宿费、娱乐费等,全部只能,普,通发票,，,不能开专用发票，因为无法抵扣。,3.,公司在酒店或其他地方召开的,会议费、培训费,可以专票，但必须附上,税控系统开出,会议报销清单,，方可抵扣。公司会议后的,餐费只能开,普通发票,。,4.,除定额发票、过桥过路费发票、出租车发票、火车票、飞机票，上面没有纳税人识别号的不用填写，其他发票开具都要填公司信息。对方开票,前要问财务部索要公司开票信息，问清楚开什么票，专票还是普通发票。,5.,发票与购销物品内容完全一致，你买的是打印纸还是卫生纸，是一包还是一卷，单价多少，都要写清楚！如果写的是,xx,用品一批，食品一批，那么必须附上,税控系统开出,的销货明细清单并盖章。开票要填税号，品名要写的具体,12,可编辑,住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗,小规模纳税人可以将项目开在一张发票上,一般纳税人，出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具专用发票，餐饮、娱乐等开具普通发票。,14,餐费、招待费 餐费报销时需要附列专用系统打印出的菜单,(,例如超意兴打印的消费单,),，若是招待用的餐票报销需要附列招待对象的单位、被招待人的级别、姓名。,注：招待费发票不能开专用发票,15,以下,5,种普通发票不需填定纳税人识别号,1.,开给个人的发票,2.,购买方是政府机构、事业单位,3.,购买方为国外客户,4.,卷式增值税发票没有写识别号的地方,5.,车票、过路过桥等定额发票,16,什么是三流一致 为了防范虚开增值税发票，国税总局要求,“,三流一致,”,。所谓三流是指,1.,资金流（银行的收付款凭证）、,2.,票流（发票的开票人和收票人,3.,物流（合同、运单）即收款方、开票方和货物销售方必须是同一法律主体，付款方、收票方、采购方必须是同一法律主体。,17,三流不一致即涉嫌虚开发票，发票不得抵扣进项税额，如果抵扣了被查处，除补交税款及滞纳金外，还会招致税务稽查，面临严重的税务处罚，严重者涉嫌犯罪，对企业法人、财务负责人定罪处理。,18,现金使用范围：,职工工资、津贴；,个人劳务报酬；,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他支出；,向个人收购农副产品和其他物资的款项；,出差人员必需随身携带的差旅费；,结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,注：,关于收到客户的钱是打公帐还是私帐，打公帐必须要开发票，打私帐可以不用开发票。发票抬头必须与汇款人一致。开发票的不允许用个人账户汇入对公账户。,金税工程,增值税专用,发票与普通,发票的比较,税率,17%,11%,6%,3%,备注,:,发票面值,100.00,100.00,100.00,100.00,不含税金额,85.47,90.09,94.34,97.09,加：进项税额,1,14.53,9.91,5.66,2.91,取得专票抵扣，可少缴增值税,加：增值税,附加（,城建税,7%,）,2,1.02,0.69,0.40,0.20取得专票可少缴城建税,加：增值税,附加（,教育费附加,3%,）,3,0.44,0.30,0.17,0.09,取得专票可少缴教育费附加,加：增值税,附加（,地方教育费附加,2%,）,4,0.29,0.20,0.11,0.06,取得专票可少缴地方教育费附加,减：成本减少，企业所得税增加,5,3.63,2.48,1.42,0.73,取得专票，因成本减少，需多缴企业,所得税,6=1*25%,减：附加税减少，企业所得税增加,6,0.44,0.30,0.17,0.09,取得专票，,因税金,及附加减少，需多缴企业,所得税,:,6=(2+3+4)*25%,减少的税费成本 （合计）,7,12.21,8.32,4.75,2.45,7=1+2+3+4-5-6,结论：无论增值税率多少，取得增值税专用发票比取得增值税普通发票都能减少企业的,税费成本,。,20,增值税专用,发票与无,发票的比较,税率,17%,11%,6%,3%,备注,发票面值,100.00,100.00,100.00,100.00,加：进项税额,14.53,9.91,5.66,2.91,加：增值税,附加 （,城建税,7%,）,1.02,0.69,0.40,0.20,加：增值税,附加 （,教育费附加,3%,）,0.44,0.30,0.17,0.09,加：增值税,附加 （,地方教育费附加,2%,）,0.29,0.20,0.11,0.06,专票比无票,多,计入成本,85.47,90.09,94.34,97.09,加：成本增加，,企业,所得税减少,21.37,22.52,23.58,24.27,减,：附加税减少，,企业所得税增加,0.44,0.30,0.17,0.09,平衡点,37.21,33.32,29.75,27.45,总结：假如我们采购不要发票，只有当价值,100,元货物优惠,37.21,元时，账面上才会持平；否则，咱们就亏了。也就是说，,37.21,是在,17%,的增值税税率下，购进价格,100,元货物选择专票或无发票的平衡点。,金税工程,金税工程,