2023年电大形成性考核会计制度作业新版.doc

电大形成性考核会计制度作业
02任务-分析说明001
一、             论述题（共 2 道试题，共 100 分。）
1.   请指出下面的验收报告单存在的问题。
验收报告单
年 月 日
起运站

车（船）号

送货单号

仓库号数

检查凭证号

技术证明号

材料
类别
材料编号
材料名称
及规格
单位
数 量
计划成本
实际成本
应收
实收
单价
金额
单价
金额

备注

设计验收报告单时应反映出以下内容:
　　验收报告单的编制时间、起运站、车（船）号、供应单位、材料编号、名称和规格、收料仓库、收料日期、发票号、计量单位、交库和实收数量、实际价格和计划价格（单价、金额）、付款方式等，还应对该表的编制及其各部门负责人员的审核程序加以说明。

用题目中给出的报告单和上述内容加以比较，可以看出存在的问题即应增长的项目有：供应单位、实际价格和计划价格（单价、金额）、发票号、收料日期、付款方式等，还应增长该表的编制及各部门负责人员的审核程序的说明。应修改的有：＂数量＂的明细栏位中的“应收”改为“交库”；＂计划成本＂改为＂计划单价＂，＂实际成本＂改为＂实际单价＂．
　　供应单位必不可少，同种产品不同供应商生产的品质千差万别，将其填具以便后续备查及再采购时借鉴；各批采购入库的同一产品的状态性质也不尽一致，故发票号与收料日期的填具也很好地规避日后各项纠纷；验收时应采用单价而不能用成本列示，因材料只是入库环节尚未转入生产状态。
　　各部门的审核程序应标注，以拟定此表数据的客观、真实性，防止编制人人为操控给日后导致隐患。

2.   请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增长什么内容？

成 本 项 目

甲产品
乙产品
总成本
单位成本
总成本
单位成本
原材料
15 000
375
7 500
375
工资及福利费
11 970
229.25
10 830
541.50
制造费用
3 852.80
96.32
2 752
137.60

合 计

30 822.80

770.57

21 082

1 054.10
答：（1）该表是产品成本计算表；
（2）大家可以比照教材第192页表8-17，可以看出完整的生产成本计算表还应涉及以下内容：名称、编制的时间、竣工产品的件数、各成本项目合计数、编制人、审核人等。

02任务-分析说明002

一、             论述题（共 2 道试题，共 100 分。）
1.  请点评下面××公司财务部门所制定的原始凭证填制规定是否全面？如有漏掉请予以补充。 
××公司原始凭证填制规定
为了对的、完整、清楚、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证的填制工作，必须遵循以下规定：
1．原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的规定；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。
2．各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用炭素墨水笔。文字要简要，笔迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。
3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大J、写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范规定：
（1）汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。
（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。
（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表达单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”；有角无分的，分位应写“0”，代替。
4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。
5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将对的的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。
答：1．不全面。
    2．应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得漏掉；必须符合手续完备的规定，经办业务的有关部门和人员要认真审核，署名盖章。（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。假如各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。
2.   请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当如何设立？
管理费用分类账
20××年
凭证

摘 要
结算凭证

对方科目

借方

贷方

结余
月
日
种类
编号
种类
号数
2
1

上年结余

2

1
┅┅

2

┅┅

3

┅┅

6

┅┅

15

┅┅

合计

累计

答： 1．该账簿属于分类账。
2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。
 3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。
4．管理费用明细分类账的具体设立方法请见附件管理费用明细.doc

02任务-分析说明003
一、             论述题（共 2 道试题，共 100 分。）
1.  请运用所学知识对下面华强公司（制造公司）内部会计制度中结账规则进行点评： 
HQ公司的会计账簿结账规则
1．结账的内容
（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算拟定本期利润。
（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
2．结账的程序
（1）将本期发生的经济业务所有登记入账，并保证其对的性。
（2）根据权责发生制的规定，调整有关账项，合理拟定本期应计的收入和应计的费用。
（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
3．结账方法
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
（2）钞票、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样在下面划通栏单红线。
（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。
（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。
答：目前，根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定，结合所学财务知识和实际情况，觉得华强公司在执行内部会计制度中的结账规则，涉及其结帐的内容、程序与方法等，比较完整、可行。局限性之处重要涉及：结账的内容还应涉及成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。该公司应尽快制定公司财务基础工作规范和标准，并根据该规范考核会计人员，遵循会计基础工作规范：已基本采用会计电算化，接触手工记账方式很少，但结账应遵循该规范：
一、结账的内容
1、结算各种收入、费用账户，并据以计算拟定本期利润。
2、结算各成本类帐簿（制造费用、生产成本等）。
3、结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
 二、结账的程序
1、将本期发生的经济业务所有登记入账，并保证其对的性。
2、根据权责发生制的规定，调整有关账项，合理拟定本期应计的收入和应计的费用。
3、将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
4、将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。
5、结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
 三、结账的方法
1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务所有登记入账。
2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 
3、结账后，应定期对会计账簿记录有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行互相核对，保证账证相符、账 账相符、账实相符。至少对账工作每年进行一次。
四、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

2.   [资料]××市面粉公司是一家大型公司，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该公司的财务管理分工如下图所示：
[规定]请指出该面粉公司会计机构的设立存在哪些问题？你认为还应当增设什么岗位？
答题要点：（1）    按照公司治理结构的规定，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．
         （2）    按照内部控制的规定，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．
         （3）    财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：
           (A)财务科：融资、筹资。
           (B)会计科：出纳、账务解决，成本管理、资产管理、内部结算．
           (C)综合科：预算编制及分析、税务。
          （D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理．

02任务-分析说明004
一、             论述题（共 2 道试题，共 100 分。）
1.  请根据你所掌握的知识点评下面某公司会计机构、财务机构的分设与合设各自的重要区别、优缺陷和合用范围。
财会机构的分设与合设
设立形式
分设
合设
机构名称
会计部
财务部
财会部
机构负责人
会计部长
财务部长
财会部长
机构
工作人员
记账员、稽核员、成本核算员、工资核算员、材料核算员、报表编审员等
出纳员、资金管理员、利润管理员等
会计部门和财务部门的全体工作人员
重要
工作内容
资金运营过程及其结果的确认、记录、计算、报告和分析
资金的筹集、调拨、使用、分派、归集和保护
会计、财务的所有工作
答题要点：见以下表格

2.  请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：
（1）组织领导本公司的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设立、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议
（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全公司的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。
（3）审批公司各项财务、会计管理制度。
（4）审批公司财务收支。
（5）协助公司领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。
（6）参与制定公司新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。
（7）组织和监督公司执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护公司财产的安全与完整。
（8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
规定：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。
答题要点：总会计师职责。根据我国的相关法律法规规定，总会计师的职责重要侧重于财务管理和会计核算。《总会计师条例》对总会计师的职责进行了具体的描述，总会计师的重要职责集中在预算管理、成本管理、经济活动分析、财务报告、财务制度和财务人员管理等方面。从总会计师的职责来看，对公司战略、信息技术、管理睬计等涉及较少，其职责类似于西方的主计长。
    总会计师的基本职责：
1.认真贯彻执行国家的方针政策、法规和制度，严格维护财经纪律，保证完毕各项上交任务。
　　2.执行公司章程、股东大会和董事会的决议,主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等,贯彻完毕计划的措施,对执行中存在的问题提出改善措施,指导各项财务活动,考核生产经营成果,对总经理负责并报告工作;
3.参与制定公司的生产经营方针和策略，参与制定公司的发展规划，参与讨论审批年度综合计划。
　　4.参与制定公司的经济责任制，负责组织建立和健全公司的经济核算办法，及财务会计制度。
　　5.负责组织审查重要的经济协议。会签公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济协议，对可行性报告提出评估意见。
　　6.负责组织产品价格的制定和审报工作。
　　7.组织公司开展财务成果预测，参与公司重大项目的可行性研究，以便为公司提供可靠的资料和可行性建议。
　　8.审查和签署公司的财务成本计划，银行信贷计划和会计报表。
       9.审核下属公司、公司投资和效益的计算方案。
       10.编制公司工资、奖金、福利方案和年度分红派息方案。
       11.监督全系统的财务管理和活动。
    12.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律,制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项;
       13.对各级财会人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评估,经总经理批准后交付执行。
       14.负责搞好全系统财会人员的培训工作,不断提高财会人员的素质和业务水平。
       15.组织开展公司的全面经济核算和定期召开经济活动分析会议。
       16.与总工程师、总经济师配合，组织推广现代管理方法，提高公司的现代化管理水平。
       17.指导制定财会人员的业务培训规划，组织财会人员的考核，研究财会人员的使用，维护财会人员合法权益。
    资格规定：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经