项目十财务报表PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,第九章,财务会计报告,任务一 财务会计报告概述,财务会计报告的概念和作用,财务会计报告构成,财务会计报告编制要求,资产负债表,（财务状况）,利润表,（经营成果）,现金流量表,（现金流量）,一、财务会计报告概念和作用,财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况与某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,总 账,明细账,所有者权益,变动表,附注,财务会计报告的作用,会计报表,为,国家制定宏观政策提供依据,为,投资者和债权人,进行决策提供有用信息,为,企业管理者,改善经营管理提供重要信息,反映管理当局受托责任的履行情况,财务会计报告的内容,财务报告,会计报表,其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,会计报表附注,二、财务报表的种类,财务报表,分类标准,分类结果,内容,1,.反映的经济内容方式,财务状况,资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表,经营成果,利润表,2.,报送对象,对外会计报表,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注,对内会计报表,成本报表、管理会计报表、销售报表、应收款项明细表,3,.编报时间,中期,报表,月报,中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。,季报,半年报,年报,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注,4,.编报主体,个别报表,会计主体为企业本身,汇总报表,企业主管部门或上级单位,合并报表,会计主体为母公司和子公司组成的企业集团,三、财务会计报告的编制要求,编报及时,：要按规定的报送日期报送,月报,月份终了后,6,天内,对外提供,季报,季度终了后,15,天内,对外提供,半年报,年度中期结束后,60,天内,对外提供,年报,年度终了后,4,个月内,报出,（一）时间要求：,（二）格式要求：,按照会计制度的统一规定，编制和报送特定内容、种类和特定格式的财务会计报告。,编制要求,真实,可靠,全面,完整,编报,及时,便于,理解,1.,以持续经营为基础编制,2.,按正确的会计基础编制,3.,至少按年编制财务报表,4.,项目列报遵守重要性原则,5.,保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性,6.,各项目之间的金额不得相互抵消,7.,至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据,8.,应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息,四、财务报表编制前的准备工作,1.,严格审核会计账簿的记录和有关资料,2.,进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理。,3.,按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。,4.,检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行,5.,检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。,任务二 资产负债表,资产负债表的作用,资产负债表项目的分类,资产负债表项目填列方法,1,、资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一,特定日期,财务状况,的会计报表，是静态会计报表。,特定日期：,是指某一特定的时点，如月末、季末、年末。,财务状况：,是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,一、资产负债表的概念及作用,(1)反映企业经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构。,(2)可以评价和预测企业的短期偿债能力,(3)可以评价和预测企业的长期偿债能力,(4)可以评价和预测企业的财务弹性,(5)可以评价和预测企业的经营业绩,2,、资产负债表的作用,二、资产负债表项目的内容,资产负债表 会企01表,编制单位：年 月 日 单位：元,资产,年初数,期末数,负债及所有者权益,年初数,期末数,流动资产,长期资产,固定资产,无形资产,流动负债,长期负债,所有者权益,总 计,总 计,表首,正表,包括报表的名称、编报企业的名称、报表所反映的日期、金额单位及币种、报表编号等内容,包括资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数，是资产负债表的主体部分。,资产负债表的结构,资产,行次,年初数,期末数,负债及所有者权益,行次,年初数,期末数,流动资产：,货币资金,短期投资,应收账款,其它应收款,预付账款,存货,待摊费用,流动资产合计,长期债权投资,固定资产,减：累计折旧,固定资产净值,固定资产合计,无形资产,流动负债：,短期借款,应付账款,预收账款,应付工资,应付福利费,应交税金,其它应交款,预提费用,流动负债合计,长期负债：,长期借款,长期负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,资产合计,权益合计,资产负债表,(1),账户式资产负债表,单位名称：年 月 日 单位：元,表首,表体,左右账户式,(2),报告式资产负债表,(,垂直式资产负债表,),编制单位：年 月 日 单位：元,资产,流动资产,非流动资产,资产合计,负债,流动负债,长期负债,负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计资产,行次,年初数,期末数,负债及所有者权益,行次,年初数,期末数,流动资产：,货币资金,交易性金融资产,应收账款,其它应收款,预付账款,存货,一年内到期的长期债权投资,流动资产合计,长期股权投资,固定资产,在建工程,无形资产,长期待摊费用,其他长期资产,非流动资产合计,流动负债：,短期借款,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税金,其它应付款,流动负债合计,长期负债：,长期借款,应付债券,长期应付款,长期负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,资产合计,权益合计,资产负债表,三、资产负债表的编制,单位名称：年 月 日 单位：元,表首,应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,年初数,应根据上年度报表的年未数填列。,年末数,应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,任务三 利润表,利润表的概念及作用,利润表项目的分类,利润表项目填列方法,一、利润表的概念及作用,利润表是反映企业,一定期间,生产经营成果,的会计报表。是动态报表。,一定期间：,是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。,经营成果：,是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润,(,或净亏损,),。,反映企业生产经营的收益和成本耗费情况,反映企业经营的业绩和管理者的经营能力,评价企业今后的发展趋势和获利能力,评价企业的长期偿债能力,利润表的作用,二、利润表的结构与内容,(1),多步式利润表,利 润 表,编制单位,:,某公司,2004,年,7,月 单位,:,元,项 目,行次,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加,:,投资收益,(,亏损以,“,-,”,号列示）,二、,营业利润,（亏损以,“,-,”,号列示）,加：营业外收入,减：营业外支出,三、,利润总额,（亏损以,“,-,”,号列示）,减：所得税费用,四、,净利润,（亏损以,“,-,”,号列示）,1,4,5,14,15,16,17,18,23,25,27,28,30,表首,表体,多步式利润表,通过,多步计算,企业净利润，并提供多种利润指标。,(2),单步式利润表,是将报告期所有收益相加，然后再将所有费用相加，两者相减，通过,一次计算,求出当期损益。,三、利润表的编制方法,利 润 表,编制单位,:,某公司,2004,年,7,月 单位,:,元,表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位,本月数应根据相关账户的本期发生额填列。,本年累计数,=,本月数,+,上个会计期间的,“,本年累计数,”,项 目,行次,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加,:,投资收益,(,亏损以,“,-,”,号列示）,二、,营业利润,（亏损以,“,-,”,号列示）,加：营业外收入,减：营业外支出三、,利润总额,（亏损以,“,-,”,号列示）,减：所得税费用,四、,净利润,（亏损以,“,-,”,号列示）,1,4,5,14,15,16,17,18,23,25,27,28,30,现金流量表,现金流量表的概念及作用,现金流量表的结构,一、现金流量表的概念及作用,1,、概念,现金流量表,是反映企业在一定会计期间,现金和现金等价物,流入和流出的会计报表。,(1),现金：库存现金、银行存款和其他货币资金,(2),现金等价物：指企业持有期限短、价值变动风险小、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资。,2,、作用,(1),有助于投资者、债权人和其他有关方面评价该企业在将来产生现金净流入量的能力,(2),评价该企业偿还债务、支付股利以及对外筹资能力,二、现金流量表的结构,正表,补充资料,正表,(,一,),经营活动的现金流量,1,、经营活动现金流入,2,、经营活动现金流出,(,二,),投资活动的现金流量,1,、投资活动的现金流入,2,、投资活动的现金流出,(,三,),筹资活动的现金流量,1,、筹资活动的现金流入,2,、筹资活动的现金流出,反映企业销售商品、提供劳务等活动所产生的现金流量,反映企业长期资产的构建和不包括现金等价物内的投资及其处置活动所产生的现金流入和现金流出。,正表,(,一,),经营活动的现金流量,1,、经营活动现金流入,2,、经营活动现金流出,(,二,),投资活动的现金流量,1,、投资活动的现金流入,2,、投资活动的现金流出,(,三,),筹资活动的现金流量,1,、筹资活动的现金流入,2,、筹资活动的现金流出,反映企业销售商品、提供劳务等活动所产生的现金流量,反映导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流入和现金流出。,补充资料,1.,将净利润调节为经营活动现金流量,2.,不涉及现金收支的重大投资和筹资活动,3.,现金及现金等价物净变动情况,