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1、任务二 1. 某工业公司设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生间车间。有关资料如下： 生产费用和劳务供应量 辅助车间 生产费用（元） 劳务供应量 机 修 15000 5000小时 供 电 40000 100000度 各受益单位耗用劳务情报况 受 益 单 位 耗 用 劳 务 量 修理工时 用电度数
2、 机 修 车 间 10000 供 电 车 间 500 第一车间 A产品 30000 B产品 24000 一般耗用 2800 9000 第二车间 C产品 18000 一般耗用 1500 6000 公司管理部门 200 3000 合 计 500
3、0 100000 规定 ：根据上述资料，采用交互分派法分派辅助生产费用，编制辅助生产费用分派表和相应会计分录。（分派率小数保存3位，分派小数尾差，计入管理费用） 辅助生产费用分派表(交互分派法) 分派方向 交 互 分 配 对 外 分 配 辅助车间名称 机修 供电 合计 机修 供电 合计 待分派费用(元) 劳务供应数量 单位成本(分派率) 辅助 车间 机修
4、 耗用数量 分派金额 供电 耗用数量 分派金额 金 额 小 计 基 本 车 间 A产品 耗用数量 分派金额 B产品 耗用数量 分派金额 C产品 耗用数量 分派金
5、额 一车间 耗用数量 分派金额 二车间 耗用数量 分派金额 公司 部门 管理 耗用数量 分派金额 分派金额合计 参考答案： （1）交互分派：分派率：机修=15000/5000=3（元/小时） 供电=40000/100000=0.4（元/度） 分派额：机修车间耗电
6、费=10000×0.4=4000（元） 供电车间耗机修费=3×500=1500（元） 会计分录：借：辅助生产成本—机修车间4000 —供电车间1500 贷：辅助生产成本—供电车间4000 —机修车间1500 （2）对外分派：对外分派费用：机修车间=15000+4000-1500=17500（元） 供电车间=40000+1500-4000=37500（元） 分派率：机修17500/（5000-500）=3.889（元/小时） 供电37500/（100000-1000）=0.417（元/小时） 会计分录：借：基本生产成本—A产品12500 --B产品10000 --C产品7
7、500 制造费用—一车间14638.89 二车间8333.33 管理费用2027.78 贷:辅助生产成本—机修车间17500 --供电车间37500 见辅助生产费用分派表: 辅助生产费用分派表(交互分派法) 分派方向 交 互 分 配 对 外 分 配 辅助车间名称 机修 供电 合计 机修 供电 合计 待分派费用(元) 15000 40000 55000 17500 37500 55000 劳务供应数量 5000 100000 4500 90000
8、 单位成本(分派率) 3 0.40 3.889 0.417 辅助 车间 机修 耗用数量 10000 分派金额 4000 供电 耗用数量 500 分派金额 1500 金 额 小 计 1500 4000 55000 基 本 车 间 A 产品 耗用数量 30000 分派金额
9、 12510 12510 B 产品 耗用数量 24000 分派金额 10008 10008 C 产品 耗用数量 18000 分派金额 7506 7506 一 车间 耗用数量 2800 9000 分派金额 10889.20 3753 14642.20 二 车间 耗用数量 1500 6000 分派
10、金额 5833.50 2502 8335.50 公司管理 部 门 耗用数量 200 3000 分派金额 777.30 1221 1998.30 分 配 金 额 合 计 17500 37500 55000 2. 某公司设有修理、供电两个辅助生产车间，本月发生辅助生产费用、提供劳务量等见下表： 辅助生产名称 修理车间 供电车间 待分派费用 5850 9200 劳务供应量 4500（小时）
11、 23000（度） 计划单位成本 1．5 0．42 耗用 劳务 数量 修理车间 1400 供电车间 300 基本生产车间 3800 20230 管理部门 400 1600 规定：采用计划成本分派法编制辅助生产费用分派表，编制有关会计分录。 （将分派结果填入表中） 参考答案： 辅助生产费用分派表(计划成本分派法) 辅助车间名称 修理车间 供电车间 合 计 待分派费用(元) 5850 9200 15050 劳务供应数量 4500小时 230
12、00度 计划单位成本 1．5 0．42 辅助 车间 修理 耗用数量 1400 分派金额 588 588 供电 耗用数量 300 分派金额 450 450 金 额 小 计 450 588 1038 基本生产 车 间 耗用数量 3800 20230 分派金额 5700 8400 14100 公司管理 部 门 耗用数量 400 16000 分派金额 600 672 1272 按计划成本分派金额 675
13、0 9660 16410 辅助生产实际成本 6438 9650 16088 分派金额合计 -312 -10 -322 会计分录： 借：辅助生产成本——修理 588 ——供电 450 制造费用——基本车间 14100 管理费用—— 1272 贷：辅助生产成本——供电 9660 ——修理 6750 结转差异： 借：管理费用 322 贷：辅助生产成本——修理 312 ——供电 10 3.
14、某基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时25000小时，其中：甲产品5000小时，乙产品10000小时，丙产品10000小时。本月发生各种间接费用如下： （1）以银行存款支付劳动保护费2400元； （2）车间管理人员工资3000元； （3）按车间管理人员工资的3%提取福利费； （4）车间消耗材料2023 元； （5）车间固定资产折旧费1800元； （6）以银行存款支付保险费800元； （7）辅助生产成本（修理，运送费）转入1400元； （8）以银行存款支付办公费，水电费，邮电费及其他支出等共计1880元。 （9）采用生产工时比例法在各种产品之间分派制造费用。
15、 规定：根据上述资料编制制造费用发生和分派的会计分录。（“基本生产成本”列明细账） 参考答案： 1）借：制造费用 2400 贷：银行存款 2400 （2）借：制造费用 3000 贷：应付职工薪酬 3000 （3）借：制造费用
16、 90 贷：应付职工薪酬 90 （4）借：制造费用 2023 贷：原材料 2023 （5）借：制造费用 1800 贷：累计折旧 1800
17、 （6）借：制造费用 800 贷：银行存款 800 （7）借：制造费用 1400 贷：辅助生产成本 1400 （9）借：制造费用 1880 贷：银行存款
18、 1880 制造费用分派率=14300/25000=0.572 各种产品应分派制造费用 甲产品：5000×0.572=2860（元） 乙产品：10000×0.572=5720（元） 丙产品：10000×0.572=5720（元） （10）借：基本生产成本 ——甲产品 2860 ——乙产品 5720
19、 ——丙产品 5720 贷：制造费用 14300 4. 某公司基本生产车间全年计划制造费用为163200元；全年各产品的计划产量：甲产品24000件，乙产品18000件。单位产品工时定额：甲产品4小时，乙产品6小时。1月份实际产量：甲1800件，乙产品1500件；1月份实际发生制造费用13000元。 规定： （1）计算制造费用年度计划分派率。 （2）计算并结转1月份应分派转出的制造费用。 （3）计算1月末“制造费用”
20、账户余额。 参考答案： （1）年度计划分派率： 甲产品年度计划产量的定额工时=24000×4=96000（小时） 乙产品年度计划产量的定额工时=18000×6=108000（小时） 年度计划分派率=163200/(96000+108000)=0.8 （2）1月份应分派转出的制造费用： 该月甲产品应分派的制造费用=0.8×1800×4=5760（元） 该月乙产品应分派的制造费用=0.8×1500×6=7200（元） 该月应分派转出的制造费用=5760+7200=12960（元） 结转1月份制造费用会计分录： 借：基本生产成本——甲产品 5760
21、 ——乙产品 7200 贷：制造费用——基本车间 12960 （3）1月末“制造费用”账户余额：13000－12960=40 5. 某生产车间生产甲产品本月投产700件，竣工验收入库发现废品80件；合格品生产工时1700小时，废品工时300小时。甲产品成本明细账所记合格品和废品的所有生产费用为：原材料14000元；燃料和动力11000元；直接人工费13000元；制造费用3000元。原材料在生产开始时一次投入。废品残料入库作价100元。 规定： （1）编制不可修复废品损失计算表； （2）编制结转废品生产成本、残
22、料入库和结转废品净损失的会计分录。(列示明细科目及成本项目) 不可修复废品损失计算表 项目 数量 （件） 直接材料 生产工时 燃料和动力 直接人工 制造费用 成本合计 合格品和费品生产费用 费用分派率 废品生产 成本 减：废品残料 废品报废 失 参考答案： 不可修复废品损失计算表
23、 (按实际成本计算) 项目 数量（件） 直接 材料 生产工时 燃料和动力 直接人工 制造费用 成本合计 合格品和废品生产费用 700 14000 2023 11000 13000 3000 41000 费用分派率 20 5.50 6.50 1.50 废品生产 成本 80 1600 300 1650 1950 450 5650 减：废品 残料 100 废品报废 损 失 80 1500 300 1650 1950 450 5550
24、 （1）借：废品损失——甲产品 5650 贷：基本生产成本——甲产品 （直接材料） 1600 （燃料和动力） 1650 （直接人工） 1950 （制造费用） 450 （2）借：原材料 100 贷：废品损失——甲产品 100 （3）借：基本生产成本——甲产品（废品损失） 5550 贷：废品损失 5550
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