账户和借贷规则.pptx

1会计学原理FundamentalFundamental Accounting PrinciplesAccounting Principles福州大学会计学原理课程组2第三讲账户和借贷规则 3本讲主要内容本讲主要内容 账户 复式记账原理 借贷规则 日记账和分类账 会计凭证和会计账簿过账和试算平衡 4引引 子子 闭上眼睛勾画会计师的形象，你看到什么？是一个戴着眼镜，眼圈发黑、喜欢数字、呆在一 个远离组织和其他人的密室里守着钱袋的人，还是在 工作团队中有发言权、风度优雅、话语均有数据为旁 证、充满活力的关键人物？安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从去年 到现在的18个月中，会计人才奇缺的状况没有得到根 本缓解。21世纪什么最值钱，对于像我们这样的专业 会计公司，当然是会计人才了。”5引引 子子 几个相关的问题：*家庭是如何记录其收入与开支的？*企业是如何记录其经济业务的？*现代账房先生与古代账房先生有区别吗？回答这些问题，需要关注以下几个方面：*会计有哪些记录方法？*会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？6典型的会计循环图例：前瞻典型的会计循环图例：前瞻 登记账户登记账户原始凭证原始凭证试算平衡试算平衡经济业务经济业务分析分析编制会计报表编制会计报表会计分录会计分录7账账 户户 含义：是指根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构。对于美丽影楼的会计要素资产，相应地开设了哪些账户？账户的结构与登记方法 T（丁）字账户 会计要素的增减与借贷的方向 本期发生额，余额与会计分期8会计分期会计分期会计期间n提供财务报表的间隔期间n通常把一年作为一个会计期间 n会计分期也可以半年或季为单位 为什么需要进行会计分期？n现代会计之父帕乔利(Pacioli)：“因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关系”我国企业基本会计准则的规定 9账户结构账户结构 账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。10账户结构账户结构账户的基本结构分为两部分，n一部分反映增加n一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。11账户结构账户结构账户金额：n期初余额n本期增加额n本期减少额n期末余额余额一定在增加方12账户结构账户结构账户金额四个指标之间的关系13“丁丁”字账户结构字账户结构属教学用账户借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方（约定俗成）。“借”、“贷”只是符号象征，本身没有内在含义借方 会计科目 贷方14一个例子一个例子 某企业2001年原材料业务共发生三笔，分别是2001年2月1日购入1000公斤，2001年7月1日购入500公斤，2001年7月25日车间耗用1200公斤，且2001年1月1日该材料库存数为0。问“原材料”账户的本期发生额、余额分别为多少，并画出“丁”字账户。15账户体系账户体系 会计要素及其对应的部分账户体系：*资产类账户：现金、库存商品、固定资产*负债类账户：短期借款、长期借款等*所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等*费用类账户：管理费用、商品销售成本等*收入类账户：商品销售收入等*利润类账户：本年利润 所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等16账户体系：账户与会计科目账户体系：账户与会计科目*会计科目：会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。*账户：是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。*二者关系：会计科目是帐户的名称，帐户是会计科目的内容。17会计科目会计科目 会计科目的组成：名称和编号、会计科目的使用说明、主要会计事项举例（详见企业会计制度）。比如，“第113号科目 应收账款 一、本科目核算企业因提供劳务、交付技术成果、结算项目(工程)价款等业务，应向有关单位(如委托单位)收取的款项。如 果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“营业收入”科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业会计制度，2001年，中国财政经济出版社 18具体会计科目具体会计科目 资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目现现现现金金金金应应应应收收收收账账账账款款款款坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备待待待待处处处处理理理理财财财财产产产产损损损损溢溢溢溢材材材材料料料料采采采采购购购购库库库库存存存存商商商商品品品品原原原原材材材材料料料料长长长长期期期期投投投投资资资资固固固固定定定定资资资资产产产产累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧无无无无形形形形资资资资产产产产长长长长期期期期待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用原原原原材材材材料料料料其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款预预预预付付付付账账账账款款款款应应应应收收收收票票票票据据据据银银银银行行行行存存存存款款款款短短短短期期期期投投投投资资资资产产产产成成成成品品品品19具体会计科目具体会计科目负债类科目负债类科目应应应应付付付付债债债债券券券券长长长长期期期期借借借借款款款款预预预预提提提提费费费费用用用用应应应应付付付付利利利利润润润润或或或或应应应应付付付付股股股股利利利利应应应应交交交交税税税税金金金金应应应应付付付付福福福福利利利利费费费费应应应应付付付付工工工工资资资资其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款预预预预收收收收账账账账款款款款应应应应付付付付票票票票据据据据应应应应付付付付账账账账款款款款短短短短期期期期借借借借款款款款20具体会计科目具体会计科目盈余公积盈余公积资本公积资本公积实收资本或者股本实收资本或者股本所有者权益类科目所有者权益类科目21具体会计科目具体会计科目收入类科目收入类科目其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入22具体会计科目具体会计科目所所得得税税营营业业外外支支出出其其他他业业务务支支出出主主营营业业务务税税金金及及附附加加营营业业费费用用主主营营业业务务成成本本财财务务费费用用管管理理费费用用制制造造费费用用生生产产成成本本费用（成本）类科目费用（成本）类科目23具体会计科目具体会计科目利润类科目利润类科目（利润分配）（利润分配）本年利润本年利润24几个特殊的会计科目几个特殊的会计科目*坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)*待处理财产损溢等会计科目具有双重性质*待摊费用（资产类科目）和预提费用（负债类科目）*预付费用（属于资产还是负债科目？）25设置账户的原则设置账户的原则*对会计要素科学的再分类*满足决策与管理的需要*考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 26账户的层级结构账户的层级结构*账户的层次取决于分类的详细程度*账户的多层次的分类记录体系 三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a2 2 2 2三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a1 1 1 1二级账户二级账户二级账户二级账户B B B B二级账户二级账户二级账户二级账户A A A A一级账户一级账户一级账户一级账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户27总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系*一级科目一般由会计制度加以统一规定，而二级及二级以下的明细科目一般由企业根据自身性质加以开设。*总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息。*从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和与余额合计之和各自保持相等。*总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。28复式记账原理复式记账原理复式记账法的涵义n任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面。n复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动来龙去脉的一种科学的记账方法。29复式记账原理复式记账原理记帐符号：“借”，“贷”发展至今，“借”和“贷”只是一个一个纯粹的记帐符号，失去了原有的字面含义。“借”、“贷”记账符号的意义 代表帐户中两个固定的部位 借、贷和会计要素增减之间的对应关系 表示余额的方向（六大会计要素期末都有余额吗？）30会计要素的借贷方向会计要素的借贷方向资产账户结构 n资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方n资产类账户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）期初期初期初期初余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）31会计要素的借贷方向会计要素的借贷方向负债和所有者权益账户结构n负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。n负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）期初期初期初期初余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）32会计要素的借贷方向会计要素的借贷方向收入账户的结构收入的增加记在账户的贷方，减少记在账户的借方，期末结转后一般没有余额。费用（成本）账户结构费用（成本）记在账户的借方，减少记在账户的贷方，期末结转后一般没有余额。33会计要素的借贷方向会计要素的借贷方向*费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似*收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似34会计要素的借贷方向会计要素的借贷方向 会计科目会计科目会计科目会计科目 借借借借 贷贷贷贷 资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 记增加记增加记增加记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少 记减少记减少记减少记减少 收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少 费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少 费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加 收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加35借贷记账规则借贷记账规则记账规则：有借必有贷，借贷必相等 记账规则与会计恒等式 会计恒等式：资产=负债+所有者权益经济业务影响会计恒等式的四种情况：等式双方同时增加一个等量 等式双方同时减少一个等量 等式左方一增一减一个等量 等式右方一增一减一个等量 36借贷记账规则借贷记账规则记账规则含义解析：n任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 n所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 n所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等37会计分录会计分录会计分录，指按照借贷记帐法记帐规则的要求，对交易或事项列示应借、应贷的帐户和金额的一种记录。会计分录的四种形式 *一借一贷 *一借多贷 *多借一贷 *多借多贷38会计分录会计分录会计分录的格式：*借方在上，贷方在下 *借方在左，贷方在右示例：借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额39会计分录会计分录如何正确编制会计分录？*熟悉六大会计要素及其各自统驭的会计科目所核算 的内容 *仔细分析每有一笔经济业务的性质，考察其是如何 影响会计要素（会计科目）的金额的增减方向 *之后，根据借贷规则，将要素（会计科目）的增减 金额通过会计分录的借方和贷方 *编制完整的会计分录 *检查已做好的会计分录，看借方和贷方金额是否相 等（借贷必相等）40会计分录：具体例子会计分录：具体例子 摄影师王先生用现金出资摄影师王先生用现金出资1000010000元成立美丽影元成立美丽影楼，相关手续已办妥楼，相关手续已办妥交易分析：交易分析：（1 1）现金增加（资产）现金增加（资产）（2 2）实收资本（所有者权益）实收资本（所有者权益）分录分录：借：现金借：现金 10 00010 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 00010 00041会计分录：具体例子会计分录：具体例子购买原材料购买原材料10001000公斤，价款合计公斤，价款合计50005000元，其中元，其中30003000元已元已通过银行存款付讫，另外通过银行存款付讫，另外20002000元尚未支付元尚未支付交易分析：交易分析：（1 1）原材料（资产）原材料（资产）（2 2）银行存款（资产）银行存款（资产）（3 3）应付账款（负债）应付账款（负债）分录：分录：借：原材料借：原材料 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000 应付账款应付账款 2 0002 00042会计分录：具体例子会计分录：具体例子美丽影楼为广宇广告公司承担部分广告的摄影和制作，美丽影楼为广宇广告公司承担部分广告的摄影和制作，货款货款20 00020 000元已通过银行收讫元已通过银行收讫 交易分析：交易分析：（1 1）银行存款（资产）银行存款（资产）（2 2）主营业务收入（收入）主营业务收入（收入）分录：分录：借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 43会计分录：具体例子会计分录：具体例子本期影楼的水电费、电话费等，共计本期影楼的水电费、电话费等，共计8 8008 800元，款项已通元，款项已通过银行直接支付。过银行直接支付。交易分析：交易分析：（1 1）营业费用（费用）营业费用（费用）（2 2）银行存款（资产）银行存款（资产）分录：分录：借：营业费用借：营业费用 8 8008 800 贷：银行存款贷：银行存款 8 8008 800 44会计分录与经济业务的可逆性会计分录与经济业务的可逆性 经济业务经济业务会计分录会计分录 分录：分录：借：现金借：现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000 该分录所反映的经济业务是什么？该分录所反映的经济业务是什么？开出现金支票，从银行提取现金。开出现金支票，从银行提取现金。45从经济业务到会计报表：步骤概览从经济业务到会计报表：步骤概览实际发生的实际发生的经济业务经济业务（原始凭证）（原始凭证）会计分录会计分录（记账凭证）（记账凭证）会计账户会计账户（会计账簿）（会计账簿）会计报表会计报表过过过过账账账账试算平衡表试算平衡表进进进进行行行行试试试试算算算算平平平平衡衡衡衡编制报表编制报表编制报表编制报表分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务46 会计凭证会计凭证会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明会计凭证分为两大类：原始凭证（反映经济业务）记账凭证（记录会计分录的载体）47原始凭证：样原始凭证：样 例例48记账凭证：转账凭证记账凭证：转账凭证49记账凭证：收款凭证记账凭证：收款凭证50记账凭证：付款凭证记账凭证：付款凭证51会计凭证：作用会计凭证：作用会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明52原始凭证原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资表等表等表等表等 53原始凭证要素原始凭证要素凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期填制日期填制日期交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名经办人签名经办人签名54原始凭证的分类原始凭证的分类原原始始凭凭证证专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证按来源分类按来源分类按来源分类按来源分类外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类按填制手续分类一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证按格式分类按格式分类按格式分类按格式分类通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证55原始凭证填制要求原始凭证填制要求 记录真实、手续完备记录真实、手续完备：按格式内容逐项地如实填写按格式内容逐项地如实填写 书写规范、清晰正确书写规范、清晰正确：工整规范工整规范,易于辩认易于辩认;计算、填写正确计算、填写正确 填制及时填制及时 在业务发生或完成时填制在业务发生或完成时填制 责任清楚责任清楚 经办人和责任人签章证明经办人和责任人签章证明 56原始凭证的审核原始凭证的审核审核要点审核要点审核要点审核要点实质审核实质审核实质审核实质审核审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、伪造凭证伪造凭证伪造凭证伪造凭证等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为形式审核形式审核形式审核形式审核审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求57记账凭证记账凭证 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。它是记录会计分录的载体。58记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素日期日期日期日期凭证编号凭证编号凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称所附原始所附原始所附原始所附原始凭证张数凭证张数凭证张数凭证张数金额金额金额金额填制人签名填制人签名填制人签名填制人签名会计主管与会计主管与会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名审核人签名审核人签名59记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证的三分法：收款凭证、付款凭证、转账凭证记账凭证的单分法：只设置一种记账凭证，其格式同转账凭证类似转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证用来反映用来反映用来反映用来反映现金和银行现金和银行现金和银行现金和银行存款收付业务存款收付业务存款收付业务存款收付业务的凭证的凭证的凭证的凭证货币资金互相转化的业货币资金互相转化的业货币资金互相转化的业货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证务填收款还是付款凭证务填收款还是付款凭证务填收款还是付款凭证?答案：付款凭证答案：付款凭证答案：付款凭证答案：付款凭证60会计凭证的保管会计凭证的保管记账凭证的保管要点：n定期进行分类整理。n按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档。n原始凭证不得外借。n一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存。n对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。61会计账簿会计账簿会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。62会计账簿的意义会计账簿的意义提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。是发挥会计监督职能的重要手段。为编制会计报表提供依据。63会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式64总分类账总分类账 总分类帐簿概括地反映交易或事项，一般只提供较总括的金额（货币量）指标。因此，其格式采用借、贷、余三栏式的订本帐或活页帐，按科目分类连续登记。总分类账对应的是会计一级科目。总分类账 应付账款65明细分类账簿明细分类账簿明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。明细分类账一般对应着会计的二级或二级以上明细科目格式：明细分类账的格式主要有以下三种：n三栏式明细分类账；n数量金额式明细分类账；n多栏式明细分类账；66明细分类账簿明细分类账簿67明细分类账簿明细分类账簿68登记账户登记账户从会计分录到账户：过账账户的平行登记实实际际发发生生的的经经济济业业务务会计分录会计分录总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户69登记账户（续）登记账户（续）平行登记的要点n时期相同 w应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 n方向一致w总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向n金额相等w记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等70登记账户（续）登记账户（续）所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和71账簿的启用账簿的启用启用时：要在账簿扉页填列“账簿 用表”,详细载明：*账簿名称和编号；*财会主管及记账人员；*账簿页数；*单位名称及负责人；*账簿册数；*启用日期等。72登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。73账簿错误的更正账簿错误的更正划线更正划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况错误的情况错误的情况错误的情况 红字更正红字更正适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目或金额有错误，或原或金额有错误，或原或金额有错误，或原或金额有错误，或原记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没有错但所填金额大于有错但所填金额大于有错但所填金额大于有错但所填金额大于应记金额等情况应记金额等情况应记金额等情况应记金额等情况补充更正补充更正适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况于应记金额等情况于应记金额等情况于应记金额等情况 74试算平衡试算平衡用途n检查日常核算资料的正确性和完整性n为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料试算平衡的两个平衡公式：全部账户的全部账户的借方发生额合计借方发生额合计全部账户的全部账户的贷方发生额合计贷方发生额合计全部负债和所有者权益类全部负债和所有者权益类账户余额合计账户余额合计全部资产类账户全部资产类账户余额合计余额合计75试算平衡表试算平衡表 美丽影楼试算平衡表 帐户名称 借 方 贷 方 现 金 1 650 银行存款 29 450 原材料 5 500 预付帐款 3 000 固定资产 110 000 短期借款 应付帐款 6 000 预收帐款 22 000 股本 100 000 主营业收入 57 250 营业费用 35 650 合 计 185 250 185 250 76试算平衡表不平衡的原因试算平衡表不平衡的原因n会计分录中一方金额记错n一方金额遗漏记载或重复记载n过入账户的一方金额过错、一方方向过错n分录中一方遗漏、重复记载过入账户n账户借方或贷方合计数计算错误n在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 77试算平衡表平衡就意味着没有错误吗试算平衡表平衡就意味着没有错误吗？试算平衡不能检验的错误n会计分录中借贷双方全部漏记n全部重记n方向颠倒n用错账户 78对对 账账对账对账账账账账证证证证核核核核对对对对账账账账账账账账核核核核对对对对账账账账实实实实核核核核对对对对账账账账表表表表核核核核对对对对79账证核对账证核对各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和记账凭证与记账凭证与记账凭证与记账凭证与所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证之间的核对。之间的核对。之间的核对。之间的核对。80账账账账核对核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对81账实核对账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。82账表核对账表核对各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与会计报表的核对。会计报表的核对。会计报表的核对。会计报表的核对。83会计报表：前瞻会计报表：前瞻时点时点时点时点期间期间期间期间利润表利润表现金现金流量表流量表期初期初资产资产负债表负债表期末期末资产资产负债表负债表所有者所有者权益变动表权益变动表84资产负债表资产负债表85利润表利润表86现金流量表现金流量表87案例讨论 你可能还不习惯用借贷来表示你个人的财务活动，这并不意味着复式记账的概念不适合反映你个人的财务状况变动。请试着使用复式记账原理来记录和反映你的日常财务收支活动。要求：1.列出你的日常财务收支活动。2.使用借贷记账法记录上述活动。3.你能根据上述分录编制一份财务报表吗？88本讲结束本讲结束让我们开始下一讲吧！