第9章财务预算案例.ppt

章财务预算章财务预算2023/5/241第一第一节节 财务预财务预算概述算概述一、财务预算的目的二、财务预算的组织机构三、财务预算在全面预算体系中的地位四、财务预算的原则和程序2023/5/2421.细化公司战略规划 2.协调企业的生产经营活动3.控制费用支出4.合理分配资源一、财务预算的目的2023/5/243二、财务预算的组织结构(一)企业法定代表人或企业董事会（二）（二）预算委员会（三）企业财务管理部门（四）企业内部各职能部门（五）企业各基层单位 2023/5/244 全面预算是以货币形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动的行动计划与相应措施的数量说明，它具体包括专门决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。三、财务预算在全面预算中的地位 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期专门预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算，因而财务在全面预算体系中占有举足轻重的地位。2023/5/245四、财务预算的原则和程序（一）财务预算的原则1.战略性原则2实事求是的原则3.分级预算原则 4.权责对等原则5.可行性原则2023/5/246（二）财务预算编制程序企业财务预算的编制程序一般遵循下列步骤：1.在预测与决策的基础上，由预算委员会根据企业发展战略规划拟定企业预算总方针，拟定预算编制方法，确定企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门。2.分解各职能部门在总体目标中的要求，组织各生产业务部门按总体目标要求编制本部门预算草案。3.由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析。2023/5/2476.对于不可控因素导致预算的偏离进行调整，使之更能切合实际。7.对预算执行情况进行总结，为下年度于是那编制提供借鉴经验。4.审议预算并上报董事会，最后通过企业的综合预算和部门预算。5.将批准后的预算下达给各级各部门执行。2023/5/248思考题如何理解预算在企业中的重要性？2023/5/249第二节 财务预算的编制方法一、固定预算二、弹性预算三、零基预算四、滚动预算2023/5/2410（一）固定预算的方法 固定预算又称静态预算，是指根据预算期限内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的方法，传统预算大多采用固定预算方法。（二）固定预算的特点固定预算法的特点是在编制预算时，不考虑预算项目预算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，只按照一个固定的、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业务量相关的其他预算项目的预算数。一、固定预算2023/5/2411（三）固定预算法的优缺点及适用范围1.固定预算法的优点 根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数。这种方法简单易行，而且编制出来的预算只有一个预算而不是一组预算，因此预算编制的工作量比较少2023/5/24122.固定预算法缺点 固定预算不论预算期内实际业务量水平是否发生波动，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依据，当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预算控制和考核作用。3.固定预算适用范围 固定预算法一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波动程度很小的预算项目的预算2023/5/2413（一）弹性预算法方法 由于固定预算可比性差、过于机械呆板，为克服固定预算的缺点出现了弹性预算方法。它又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制出各种不同业务量水平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法。（二）弹性预算的特点 弹性预算要将所有预算项目划分为变动项目和固定项目。二、弹性预算法2023/5/2414（三）弹性预算法的优缺点及适用范围1.弹性预算法的优点 弹性预算正是克服固定预算而出现的一种方法，它能够反映预算期内各种可能的业务量水平下相关预算项目的预算结果，便于企业从不同的业务量水平的角度去了解其生产经营活动的量化过程和结果，更能较为准确反映企业的实际情况2.弹性预算法的缺点 弹性预算法的缺点在于编制预算的工作量较大，而且技术要求高。3.弹性预算法的适用范围适用于业务量水平可能会发生较大变动的预算项目的预算，比如销售预算、生产预算等。2023/5/2415（一）零基预算 零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算。（二）零基预算特点 零基预算法的特点就是“以零为基数编制预算”，一般不考虑基期的发生数，只考虑预算期的实际需要和现实的可行性。三、零基预算2023/5/2416（三）零基预算法的优缺点及适用范围1零基预算法的优点 不受上期发生数的约束，可以根据预算期的实际需要对预算项目进行重新评价，从零开始对预算项目的可能发生数进行观察、分析和确定2零基预算法的缺点 预算编制所花费的时间和精力较多，而且在重新评价各个预算项目的实际需要、进而确定各个预算项目的预算数时，可能也会存在一定程度的主观性3.零基预算法的适用范围2023/5/2417（一）滚动预算滚动预算法又称动态预算法、永续预算法或连续预算法，是一种随着时间的推移，逐月或逐季地调整、修正现有预算的一种编制方法。四、滚动预算法2023/5/2418（二）滚动预算特点滚动预算具有预算期的连续性、时间跨度的固定性、预算调整的动态性、预算编制的追加性等特点。（三）滚动预算法的优缺点及适用范围 1滚动预算法的优点（1）及时性和准确性（2）连续性（3）有助于发挥预算的监控功能，提高预算的监控效果2023/5/24192滚动预算法的缺点（1）滚动预算法由于需要逐月或逐季地调整、修正现有预算，预算管理工作量变大。（2）滚动预算法的预算期始终都保持在12个月或4个季度时间跨度的上，这样的时间跨度与会计年度的时间跨度不一致，。（3）滚动预算法由于需要逐月或逐季地调整、修正现有预算，同时追加编制一个新的月份或季度的预算，因此，对预算管理的技术水平和信息化程度要求比较高。3.滚动预算法的适用范围 它只适用于那些预算管理技术水平较高、信息化程度也较高的单位。2023/5/2420第三节 现金预算一、现金预算的构成二、现金预算的方法三、现金预算表编制举例2023/5/2421 现金预算描述预算期企业所有营业活动所产生全部现金收入和全部现金支出的汇总，它通常包括现金收入、现金支出、现金结余或短缺、资金的筹集与运用四个组成部分。现金预算实际上是销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、经营决策预算、投资决策预算中有关现金收支部分的汇总。一、现金预算的构成2023/5/2422二、现金预算的方法1根据业务预算和相关专门预算中与现金收支有关的预算数进行汇总2根据现金收支差额决定企业筹集与运用3计算现金期末余额根据现金余缺与采取的相应的筹集与运用的数额，计算预算期内的各期及年末现金余额，其计算方法如下：现金余缺现金筹集与运用现金期末余额2023/5/2423三、现金预算表编制举例（一）销售预算表销售预算是全面预算的起点，是企业根据历史数据资料的基础上运用一定的科学方法对各月、各季度可能实现的销售量或业务量的预算，主要依据目标利润预测市场销售量，它是建立在市场预测和销售预测的基础上。同时企业为了扩大销售会采用应收账款形式，因而企业的现金收入会低于企业的销售额。（二）生产预算企业的销售预算确定后，根据“以需定产”,为实现和取得销售收入，企业应组织相应的产品生产以满足销售的需要，因而生产预算是根据销售预算编制的。2023/5/2424（三）直接材料预算 确定产品生产预算数量后，企业应组织相应生产。按照现代产品制造成本法，产品成本包括三大组成内容，其中之一是直接材料耗费。因而在生产预算的基础上，需编制直接材料预算。直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算：某材料采购量=生产耗用量+期末库存量期初库存量某材料生产耗用量=预计生产量单位产品材料耗用量（四）直接人工预算产品的制造成本中包括直接的人工费用，直接人工费用编制基础也是依据生产预算而编制，人工费用一般是当期全部用现金支付。2023/5/2425（五）制造费用预算 现代制造成本法中，制造费用也是成本的组成内容。制造费用按其成本性态又分为变动制造费用和固定制造费用。因此制造费用预算表由变动和固定制造费用两大部分组成，其中变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用与本期的生产量无关。（六）产品生产成本预算产品生产成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础编制而成的，其重点是单位生产成本计算，产品生产成本预算表的编制为利润表编制奠定基础。2023/5/2426（七）销售及管理费用预算 管理费用是企业行政部门为组织管理生产而发生的费用（例如厂部管理人员工资、办公费用等），销售费用是企业为销售产品而发生的相关费用（例如产品运杂费、包装费等），它作为期间费用直接抵减利润，它是以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费用，其编制方法与制造费用预算相同。（八）现金预算现金预算实际上是销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、经营决策预算、投资决策预算中有关现金收支部分的汇总。2023/5/2427第四节 预计财务报表编制一、预计损益表的构成及编制二、预计资产负债表的构成及编制三、预计现金流量表的构成及编制2023/5/2428 预计的损益表是依据实际的损益表格式和内容编制，但预计的损益表数据来源于前面业务预算和专门预算例如销售收入预算、产品成本预算、销售及管理费用等基础上加以编制的。通过编制预计的损益表，可以了解企业预期的盈利水平。一、预计损益表2023/5/2429其中：“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算；“销货成本”项目的数据，来自销售成本预算；“毛利”项目的数据是前两项的差额；“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费用预算；“利息”项目的数据，来自现金预算。2023/5/2430 预计资产负债表与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的 二、预计资产负债表2023/5/2431 现金流量表以现金的流入和流出来反映企业一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。该表能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因、偿债能力和支付股利的能力，能够为企业管理部门控制财务收支和提高经济效益提供有用的信息。三、预计现金流量表2023/5/24322023/5/2433 选择一家案例企业，了解预算在企业实施执行情况，并重点分析公司预算的组织结构、公司预算编制的程序和方法，以及对预算的考核等 课堂讨论课堂讨论2023/5/2434人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。2023/5/24352023/5/2436