会计理论参考答案.doc

附录
章后习题参考答案及提示

第1章
□ 知识题
1.在会计发展的历史长河中，人们大致经历了古代会计、近代会计和现代会计3个主要阶段，我们应重点关注现代会计的特征。
2.关于会计理论的含义，大致有5种看法：美国会计学会的看法、莫斯特在其《会计理论》中的看法、亨德里克森在其《会计理论》中的看法、美国财务会计准则委员会的看法及《韦氏新国际辞典》中对会计理论的定义（如有个人看法可以各抒己见）。
3.会计理论服务于3个基本方面，具有3种基本功能：信息传递和经验总结功能、解释和评价功能、预见和实践功能。
4.关键要把握这3个概念，以及会计规范和会计基本理论是两个不同层次的理论。
5.会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。按其功能不同，会计规范的内容也可分为两大部分：目的性规范和方法程序性规范。公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。
6.重点是比较会计准则和会计制度。会计准则是一个常与会计原则、会计标准等混同使用的术语。会计准则在形式上要求由一定权威的机构（组织）来颁布，并应当具有成文（书面）的内容。会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规，也可以是企业制定的主要规范财务会计账务处理程序和各项业务处理的规定。
7.会计基本理论是一套以会计目标为中心，相互关联、协调一致的概念体系。它们之所以是基本的，是因为会计的其他一系列概念和理论都由这些概念引申出来，它起着基础性的作用。
8.会计的定义取自不同的学术观点。信息系统论认为：会计是为了提高微观经济效益，加强经济管理而在企业（单位）范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
9.会计的职能包括以下方面：第一，反映经济活动，评价经营业绩。第二，预测经营前景，参与管理决策。第三，控制经济过程，监督经济业务。其中，反映职能是最基本的。会计的职能通常还应根据不同组织的性质和特点进行细分。
10.企业经营资金运动是会计予以反映和控制的对象，即人们通常所说的会计对象。通常应根据不同组织的性质和特点进行细分。
11.会计要素可以理解为会计对象的具体化即把企业的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以表达的部分。财务会计的反映和控制，就是指对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润个要素的反映和控制。
12.会计目标要明确表述会计应当为谁服务、服务的项目和内容有哪些、服务的质量标准如何等3个方面的内容。它是会计的本质特征与经济管理需要进行综合作用的结果。
13.从微观经济学中移植过来的有效市场假设，从本质上讲，其所研究的是不确定条件下竞争市场中的动态价格行为，它是从零利润均衡状态的研究中扩展开来的。有效资本市场要求股票的价格（也包括交易量）能够完全和瞬时地反映所有可获得的有关信息。资本市场效率通常可以分为弱式、半强式和强式。
14.现代会计理论研究的新领域主要有：引入经济机制中的信息不对称，关于会计信息披露与理性投资决策的研究，关于会计盈余可靠性与契约关系的研究。
□ 技能题
这一技能题主要训练逻辑思维和理论体系构建能力，以会计实务为基础，把会计规范和会计基本理论的主要内容都放进去，形成一个体系。
□ 能力题
1.学生可以查阅《企业会计准则第3号——投资性房地产》，分析该准则的目的是什么（规范什么），有哪些方法和程序上的要求，同时，看看目的与方法、程序之间是否匹配，这些方法、程序是否可以达成目标。
2.这一题涉及很多会计理论中的基本概念，如计量属性（历史成本与公允价值）、会计基本原则（一惯性）。可以分析企业会计政策的选择受什么会计基本原则的影响。
3.由于上市公司的会计信息要向股票市场披露，因此，引出了许多新的问题需要进行会计理论研究，比如会计信息的投资决策有用性、会计盈余可靠性与契约之间的关系等。
最好能结合上市公司财务信息披露过程中遇到的特殊问题进行分析。

第2章
□ 知识题
1.规范会计理论试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么”（what should to be），而不仅仅局限于说明会计“是什么”。
2.实证会计理论研究的目的就是以确凿的证据证实某些会计现象的存在，解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。它主要说明会计“是什么”的问题。
3.这是因人而异的，关键是看你如何立论，如何论述，能否自圆其说。年轻的学生应对实证会计理论多一点了解，以增强在这方面的兴趣。
4.规范会计理论研究的方法主要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法等。在讨论时，要针对每一种方法讨论其特点。
5.根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序为：

　观察
会计现象（1）

确定研 构筑理 提出 进行研 搜集数据、
究问题（3） 论架构（4）假设（5）究设计（6） 统计分析（7）

文献 解释
述评（2） 预测（8）
在回答问题时，学生可以结合自己的体会，对每一步骤给予发挥。
□ 技能题
1.建议学生一开始就选一篇有关会计信息质量或会计造假的实证论文，重点关注作者是如何进行制度背景分析，如何进行文献述评，如何提出研究假设，最后又是如何选择变量、构建模型和进行统计分析的，开始时不要太刻意追求模型、统计结论及其分析的准确性
2.我国的《企业财务报告条例》和《企业会计准则》都提出了财务报告目标。除了投资决策、信贷决策和企业管理的需要外，比较特别的是，这些目标包括了宏观经济调控的需要，可以结合我国的国情进行讨论。另外，这些目标会对我国会计准则的制定和会计监管产生深远的影响。
□ 能力题
1.比如《企业财务报告条例》、《企业会计准则》和一些相关的会计职业道德要求提出了真实反映、不作假等，这些都是与伦理法有关的。对照这些要求，检查我国上市公司的财务报告或会计信息是否符合会计职业道德标准。在做题目时，可以以一些会计信息披露失真或者做假账的上市公司为例进行评论。
2.在做这个题目时，首先应分别进入上海证券交易所和深圳证券交易所的网站，查找上市公司的“诚信档案”栏目，了解两个交易所对部分上市公司及其高管人员进行的谴责。之后可以以“诚信档案与会计信息质量”为题进行研究，重点看公司或其高管人员受到谴责之后，其会计信息质量是否有变化。关于什么是会计信息质量，可以预先参考本书第4章的一些内容。
3.比较简化的是搜集我国上市公司5年的每股收益数据，除了进行整体数据分布排列外，还可以分行业、公司进行分布排列。在编制“我国上市公司盈利指标分布图”时，需要使用一定的统计软件。关于软件的选用和使用，可以请教统计专业、计算机专业或者会计电算化专业的老师。
4.这是一个关于研究设计的题目，相当于你要报一个课题或者准备做一项研究，只需要以参考资料作为背景，列出研究思路和研究提纲即可。
5.会计准则是有经济后果的，即会计准则会影响有关方面的经济利益。立法机构和有关方面当然会关心。这个题目主要是查资料（比如查阅美国证券交易委员会（SEC）的网站），分析美国国会和有关政治人员的言论、行动。
6.这个题目涉及会计研究的社会学法。要学会对企业的社会责任信息披露特点做出归纳和评价。

第3章
□ 知识题
1.对公认会计原则可以有两点认识：一方面，公认会计原则是指导会计实务的规范，即特定会计主体的会计人员在对该主体的经济活动进行会计处理时，应当采用公认会计原则规定的程序和方法，以提高会计信息的可比性。另一方面公认会计原则必须得到公认，即必须具有相当权威性的机构予以支持，一般应由全国性或国际性的会计职业团体进行表决通过，或者由政府有关部门审核后颁布，以保证会计准则在更大的范围内得到应用。
2.美国公认会计原则自产生以来，伴随着美国经济和世界经济的发展而得到了长足的发展。其发展过程大致经历了以下4个阶段：①研究形成阶段；②公认阶段；③成型阶段；④不断完善阶段。
各阶段的主要特点是：①研究形成阶段：没有得到会计职业界的“公认”，不具有权威性。②公认阶段：拓宽了公认会计原则的范围。③成型阶段：在美国上市公司中得到普遍应用，并对其他国家和国际化组织具有广泛的影响，其数量和质量均居于世界首位。④不断完善阶段：一是进一步探索如何提高会计准则质量，发展目标导向的公认会计原则；二是探索美国会计准则与国际财务报告准则的协调。

3.美国财务会计准则委员会在制定会计准则时，主要采用了如下程序：①确定选题；②成立专题小组；③举行公开听证会；④提出草案；⑤进行投票表决；⑥研究复审意见；⑦对外发布。
4.（1）会计准则制定主要参与方
准则理论框架最初是由Streeck和Schmttler于1985年提出，经Puxty、Willmott、Cooper和Lowe等人综合而成的。根据他们的研究成果，制定会计准则有很多的参与者，“市场”（market）、“政府”（state）和“团体”（community）是其中最主要的3个参与方面。如果把分别借助市场、政府、团体的力量制定会计准则作为三极，那么在现实中就会发现会计准则的制定有4种情形，即自由主义（1iberalism）、联合主义（associationism）、合作主义（corporatism）和立法主义（legalism）。
（2）经济利益表现
在西方国家，会计准则的制定是有理论、考虑利益和讲究主义的。在自由主义理论下，会计规则的选用完全取决于市场利益；在立法主义理论下，会计准则很可能就是由公司法、证券法、商法、税法等所认可的“有秩序的会计原则”，日常会计原则的确定工作很可能是由税务法庭进行的。政府的税收利益和纳税人为了从纳税抵免中获得最大利益，是立法主义理论下会计准则的追求。在合作主义理论下，会计准则瞄准的是包括政府利益在内的社会公众利益，但这并不意味着社会公众利益的获得只能靠政府，靠立法手段。在联合主义理论下，会计准则着眼于私人目的和私人利益，但私人目的的实现和私人利益的取得是在法律许可范围内进行的，市场机制和活力当然被看得很重。
5.高质量的会计准则应具有的特征是：①高质量会计准则应能如实反映交易的经济实质，指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改进。②高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提，必须具有高质量的会计准则并认真地加以解释和运用，才能产生可靠、相关、可比、透明和一致的会计信息。③高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述，确保执行会计准则的效益大于成本。④高质量会计准则应能体现国际环境的内容，而不仅仅局限于美国的情况。⑤高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指导，要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，要有独立公开的会计准则制定程序，能及时对新问题做出反应等等。
6.2001年开始陆续在美国发生的一系列大公司的财务和会计丑闻，对会计准则制定产生了重要的影响，主要可以从两个方面看：一是对会计行业的行业管理和自律管理产生怀疑，二是对会计准则制定的规则导向产生怀疑。
7.关键在于比较原则导向、规则导向的特点。
8.目标导向会计准则具有以下特征：
①目标导向会计准则要为各类交易清楚地确立会计目标，给管理当局和审计师提供一个足够详细的会计框架，以使会计准则具有操作性。
②目标导向会计准则更强调管理当局和审计师的责任，以保证财务报告反映了会计准则目标。
③目标导向会计准则有合理化的会计职业判断空间，有利于提高会计信息的一致性和及时性。
9.要联系我国的经济改革的状况和对外开放的趋势去分析。
10.目前我国发布了会计基本准则，还发布了38项会计具体准则。我国会计准则介于国际会计准则和美国会计准则之间（偏向于国际会计准则）。我国会计准则试图以原则为导向，但又没有形成完整的、体系化的会计原则，力图增加实用性但又没有足够的实施指南。
11. 随着全球经济一体化的不断发展，作为一项重要的国际经济与商业交往的规则和制度安排，国际会计准则（以及各国会计准则）的制定模式从最初的国际协调（harmonization）逐步向全球趋同（convergence）发展。
2001年IASC改组为国际财务会计理事会（IASB），改组后IASC章程所规定的目标发生了质的飞跃。改组后新的IASC章程所规定的目标是：①本着公众利益制定一套高质量的（high quality）、可理解的（understandable）、具有强制性的（enforceable）全球性的（global）会计准则。这套准则将要求在财务报表以及其他财务报告中提供高质量的、透明的（transparent）且可比的（comparable）信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他信息使用者进行经济决策。②促使这些准则得到严格的执行。③促使世界各国会计准则与国际会计准则得到高质量的趋同。由此，IASB在立场上和态度上发生了很大转变，会计准则全球趋同的思路在IASC实施改组的过程中逐渐得以强化和清晰。IASC/IASB在维持自身发展、适应内外部环境的改变与要求方面，寻求与各个国家和国际组织的广泛合作，经过多年努力，已经有越来越多的国际和地区接受和认可IAS/IFRS。这一过程包括包含（incorporation）、比较（comparison）、认可（endorsement）、采纳（adoption与等效（equivalence）等不同层次和阶段。
“等效”(equivalence)是指当东道国的准则、规定与外国公司的国家准则、规定充分接近或在功能上具有相互替代性时，东道国免除外国公司必须执行东道国准则、规定的要求。“等效”并不意味着百分之百完全相同，差异是允许存在的（Tzung-bor Wei，2007），但必须尽可能减少。具体到“会计准则等效”，则是第三国在实施国际财务报告准则的国家或地区上市，按照本国会计准则编制的财务报表不再进行调整，即使调整也只对个别项目作出说明或者编制极少项目的调节表，无须再按国际财务报告准则进行全面转换。如果按照第三国会计准则编制的财务报表与按照IAS/IFRS编制的财务报表相比，能够让投资者对证券发行企业的资产负债、财务状况和赢利状况及前景作出相似判断，并且很可能会做出相同的投资决定，就可以认为等效。
12.改革开放至今，我国会计国际化的基本做法已经从单纯借鉴国际惯例、追求会计准则的国际协调、国际趋同逐步转向追求国家之间的会计准则等效。具体做法可以分为3个阶段：
第一阶段：借鉴国际准则和惯例，建立我国的会计准则体系。
第二阶段：顺应时代潮流，走会计准则的国际趋同道路。
第三阶段：以趋同为起点，追求会计准则的国际等效。
透过会计准则国际趋同与等效，我国采取一种创新的模式，循序渐进，从最初的简单创新转向最终的系统创新，通过恰当的创新战略设计在会计国际趋同与等效方面取得成功，一方面推动了我国企业会计准则体系的建设、提高了中国会计准则的质量；另一方面也增强了我国在国际准则制定博弈中的实力，为中国企业参与国际竞争获取有利位置。我国在促进公平公正并符合发展中国家利益的国际经济与商业交往合作规则与制度安排中扮演着特别的角色，做出了独特的贡献，产生了显著的示范效应。
□ 技能题
1.学生根据所学会计理论知识进行分析。
2.自行查阅相关文献，弄清楚每一个概念，并在此基础上进行比较与分析。
3.自觉学习有关创新的知识，结合到《无形资产》准则的理解中，基于更有利于创新的目标，独立思考，提出自己进一步完善《无形资产》准则的具体建议，做到逻辑一致。

□ 能力题
1.建议学生从FASB的网站上查找一个关于收入或衍生金融工具的准则进行学习，分析其特点（主要是采用什么方法制定的），以及这种方法制定的会计准则有什么不足（比如太具体、存在明线检验等）。同样，可以在IASB的网站上找上述方面的准则，并将其与从FASB的网站上查找到的相应内容进行比较。
2.比如以“企业投资”为例，针对这一会计准则，分析其在制定方法方面的特点，指出其不足。可以从下面的角度进行分析：我国的会计准则(广义）中有许多原则性内容，也有很多规则性的内容，但这些原则性内容和规则性内容是离散的，相互之间既没有紧密的联系，又没有形成一个有机体。
3.做这方面的研究分析可以参考刘峰等在《会计研究》（2004（5）)上发表的《会计准则能够提高信息质量吗》一文。
4.可以查阅有关这一话题的论文，通过阅读这些论文进行归纳整理，相当于做一个文献回顾。
5.通过有关数据库（如色诺芬、万德等数据库）去查阅会方便些。

第4章
□ 知识题
1.财务会计概念框架是会计界重视理论研究的产物，是制定会计准则的需要，也是社会环境综合作用的结果，所以要从理论研究、准则制定和社会经济发展需要3个角度进行分析。
2.财务会计概念框架的目的主要是明确财务会计中的一些核心概念。财务会计概念框架最明显的作用是指导会计准则的制定与应用，作为会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。它可以用来：①评价已发布的会计准则，以对原来的准则做出修订。②可以用于指导、发展新的会计准则和会计实务。③可以保持会计准则相关文件内在逻辑的一贯性，缩小不同准则之间的不一致或冲突，限制会计实务中相同交易的多种处理和程序，提高会计准则的规范化。④可以帮助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质与局限性，以做出合理的决策。⑤可以为会计准则的制定和重大会计问题的解决提供方向。⑥可以减少准则制定过程中的个人偏向，抵制不同利益集团的压力。⑦可以促进会计理论的发展。
3.可以从其内容的完善程度、实际发挥的作用和局限性等方面进行分析。
4.会计理论界对财务报告的目标已经形成了两种不同的观点，即“受托责任观”和“决策有用观”，需要具体分析这两种观点的内容。
5.会计信息的质量特征，就是使会计信息有用的特征，即会计信息所要达到或满足的质量标准。它是进行会计选择时所应追求的质量标志。相关性是指财务报告所提供的会计信息应与投资者、债权人和其他部门或人员所作的投资、信贷决策以及类似的决策有关。可靠性是指财务报告所反映的会计信息应足以使决策者信赖。它要求会计信息要避免错误并减少偏差，忠实地表达企业的财务状况和经营成果。
6. 2010年9月，FASB发布的财务会计概念公告第8号——《财务报告的概念框架》也取代了第2号财务会计概念公告——《会计信息的质量特征》《财务报告的概念框架》提出了“有用财务信息质量特征”的新概念，更明确“有用财务信息质量特征”应包括3个层次：
①基本的质量特征(fundamental qualitative characteristics)，包括相关性、重要性和如实反映；
②增进的质量特征(enhancing qualitative characteristics)，包括可比性、可稽核性、及时性和可理解性；
③信息约束条件(constraint on the information)，是指成本与效益。
7.财务报表要素也叫会计要素，它们在本质上没有区别，仅仅是认识归纳的角度不同。财务报表要素主要是从财务报告目标出发对会计信息的经济特征所作的基本分类。重点是对比FASB、IASB以及我国对财务报表要素的划分，并进行比较。
8.财务报表的确认与计量也称做会计的确认与计量，是指将某一项目作为一项资产、负债、收入、费用等正式地列入某一会计主体的财务报表的过程。凡是已经确认与计量了的项目，要同时以文字和金额的形式加以描述，其金额包括在财务报表总计之中。
9.重点要理解它们之间的区别。收付实现制亦称现金制，是指以款项的收付作为会计项目确认的依据，而无论其权利与责任（或义务）是否已经发生。权责发生制亦称应计制，是指无论款项是否已经收付，均将权利的形成和责任（或义务）的发生作为会计项目确认的依据。
10.按照FASB第5号概念公告的论述，确认任何一个项目都必须同时满足4个基本的确认标准，即：①符合要素定义；②可计量性；③相关性；④可靠性。希望学生能以某一具体的项目为例加以说明，同时，也可以联系本书“7.3 表外披露”来理解。
11.计量单位也叫计量尺度，是指对计量对象量化时采用的具体标准，如千克、米、美元、人民币等。会计上的计量单位笼统地讲就是货币。为了满足会计信息的决策有用性，在会计上就产生了名义货币和一般购买力货币两种计量单位供企业选择。名义货币单位是指各国主要流通货币的法定单位，如美国的美元、英国的英镑、我国的人民币元等。一般购买力货币单位就是将各国货币的一般购买力或实际交换比率作为计量单位。
12.计量属性是指被计量对象的特性或外在表现形式，即被计量对象予以数量化的特征或方面。在会计上，财务报表的计量属性就是资产、负债、收入、费用等要素中的各类或各个项目予以货币量化的具体表现形式。目前主要有5种计量属性，即历史成本、现行成本、现行售价、可变现净值和未来现金流量现值。有兴趣的学生可以重点关注一下公允价值。
13.计量模式是指计量单位和计量属性的组合形式。从理论上讲，两种计量单位和5种计量属性可以组成10种计量模式，即历史成本/名义货币单位模式、历史成本/一般购买力单位模式、现行成本/名义货币单位模式、现行成本/一般购买力单位模式、现行售价/名义货币单位模式、现行售价/一般购买力单位模式、可实现净值/名义货币单位模式、可实现净值/一般购买力单位模式、未来现金流入的现值/名义货币单位模式、未来现金流入的现值/一般购买力单位模式。
14.美国FASB于2006年9月正式发布FAS 157——《公允价值计量》。在该准则中，公允价值被定义为：会计主体所在市场的参与者之间进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格或转移一项负债所支出的价格。公允价值计量是针对特定的资产或负债，因此在计量时应考虑资产或负债的特点，比如，资产（或者负债）的情况、位置以及使用（或销售）的限制。该准则还阐明了这样一个原则：公允价值应该基于市场参与者所采用的对资产或负债进行定价的各种假设之上。此外，该准则还包含了估价前提、估价技术、公允价值层级和披露等内容，特别强调了公允价值是在非强迫性交易中的脱手价格，强调企业持续经营的状态。FASB承认随着主体进行不同的商业活动，参考市场和市场参与者也有所不同，参考市场是主体对资产或负债进行交易时最有利的市场。基于资产使用的最大化和最佳化（the highest and best use of the asset），准则提出了“在用估价”和“交换估价”两个估价前提，估价技术包括市场法、收益法和成本法，并建立了一个区分各种属性优先次序的公允价值层级，用以确定估价技术的选择。随后，公允价值成为国际上流行的计量属性，在国际上将得到较广泛的应用。在较完善的资本市场中，公允价值的使用可以赋予管理者和审计师比较大的自主空间，有利于公司真实的反映经济业务的实质和公司的市场价值。
自2008年下半年以来，世界经济正经受历史罕见的“金融海啸”的严重冲击，全球的经济发展也受到很大的影响。这样的经济形势对公允价值会计准则带来多方面的的挑战。舆论普遍认为：公允价值计量并没有真实反映金融资产的真实价值，引起银行收益和资本波动性增加，削弱了银行的流动性转换功能和银行平滑经济冲击的功能，对加重金融危机起推波助澜的作用。曾被称为“代表未来计量方向”的公允价值，一夜之间成为众矢之的。

□ 技能题
1.做这个题目，第一是要找到我国的《企业会计准则》（会计基本准则）和FASB发布的1～7号概念公告，可以从我国财政部会计准则委员会的网站和FASB的网站找到。第二是要学习掌握它们的内容。第三是要列出两者之间的主要差异，比如内容、看法、详细程度等。
2. 自行查阅FASB和IASB的网站，动态跟踪并归纳整理财务报告目标的最新发展，学会学习。
3.自觉查阅FASB和IASB的网站，动态跟踪并归纳整理有用财务信息质量特征的最新发展。通过这种方式，学会如何浏览会计专业网站，养成随时掌握新信息的习惯，学会自己查找最新学习资料，并能消化与吸收。
□ 能力题
1.重点是要分析我国的会计基本准则是否真正指导了具体会计准则的制定，讲出你自己的理由。在分析时可以重点关注基本准则所提出的目标和基本原则有没有在具体准则中体现出来，具体准则如《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》等与基本准则的精神有没有冲突。
2.重点是：第一，要学会设计问卷调查表（要联系课文理论的内容和我国会计基本准则的内容）。第二，要学会如何利用问卷调查表去展开调查（含发放和搜集资料）。第三，要学会如何统计资料，做出必要的分析。
3.按第2题的最基本要求，自行设计一份“关于我国企业财务会计信息质量特征的问卷调查表”，以便讨论并尝试建立我国企业财务会计信息质量特征体系。
4.课后上网查阅上海证券交易所和深圳证券交易所网站有关谴责上市公司的栏目及资料，辅之于相关文献资料，归纳出我国上市公司财务造假的主要类别，锻练自己自学的能力，并为论文写作打下良好的基础。
5.建议查阅有关的英文文献，这将有助于同学们理解。

第5章请按照新的课后“基本训练”调整各章章后习题。

□ 知识题
1.对资产的概念主要有未来劳务观点、借余观点、成本观点、经济资源观点和经济利益观点。从理论上说，将资产定义为预期的未来经济利益，应该说比较符合企业持有资产的根本目的，因为从一个营利性企业来看，它持有资产的目的当然是获得未来的经济利益。
2. 2007年10月IASB和FASB的联合会议把资产定义修订为：“主体的一项资产是主体目前具有实施权利或其他人不具备的其他进入权的现行经济资源。一项经济资源是指稀缺的、或能够单独地或与其他经济资源一起直接或间接地产生现金流入或降低现金流出的某物。一项实施权利是主体对现行经济资源建立进入权或保护其不被其他人进入。权利是可以合法实施或通过等效方法实施。主体在保护不被其他人进入经济资源的同时，进入其他人不具备进入权的现行经济资源。”这个新定义强调资产是主体具有排他权利的现时经济资源,可以理解为资产的“经济资源观”的新发展。此外，资产概念的上述表述也与经济学的资产概念保持了一致,是一个值得期待的定义。
3. FASB第6号《财务会计概念公告》对资产的表述，资产应具有如下特征：①它蕴蓄着可能的未来利益；②某一特定主体对其具有排它性的控制权；③产生这一利益的交易或事项已经发生。这些特征是对资产本质比较科学合理的认识，也是确认资产的标准。
不能确认，便不能计量。严格按照这些标准确认资产，能保证进入会计信息系统的资产的正确性，使前后各期的资产保持逻辑一致。
4. 会计计量的实质性要素包括计量属性和计量单位，这两个要素的不同组合形成不同的会计计量模式。资产的计量模式有：
其一，名义货币单位下的资产计量模式：①历史成本计量模式（历史成本/名义货币计量模式）；②现行成本∕名义货币计量模式；③现行价值/名义货币计量模式；④未来现金流量的现值/名义货币计量模式。
其二，不变购买力货币单位下的资产计量模式：①历史成本/不变购买力计量模式；②现行成本/不变购买力计模式。
财务会计中主要采用名义货币单位下的资产计量模式，尤其是历史成本计量模式，但对金融资产辅之以公允价值计量。主要原因是历史成本客观、可靠，信息相对容易获取（获取成本低）。
5.公允价值是指，在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或负债清偿的价格（或金额）。公允价值需要借助某种途径或某个机构来确定，并得到当事双方的认可。公允价值可以由会计师或评估师在市场上询问取证，或通过评估方法来揭示和发现，供公允价值的需求方采用。
公允价值可以通过客观、独立和公正的评估手段去发现和揭示，包括市场法、收益法、成本法、现金流量折现法等评估技术方法的采用。
6.需要结合某一单项资产进行考虑，比如存货就很典型。
7.可以从计价方法和企业估价模型两个方面考虑。
8.结合公允价值的计量模式可能是财务会计未来计量模式的一个发展方向。如有可能，可以查阅美国和国际财务报告准则的一些发展和变化。
□ 技能题
1.先要找到并读懂我国财政部会计准则委员会、FASB和IASB关于无形资产的会计准则，之后还要分析它们之间的差异（重点可以从计量属性和具体的确认、计量原则方面进行分析），说明这些差异形成的主要原因。
2. 为了培养学生自学能力，建议学生查阅FASB、IASB网站上的有关资产定义研究的内容，整理与归纳出资产定义的变化及其特征，掌握资产概念研究的最新进展。

3.自行查阅FASB、IASB网站上的有关公允价值会计研究的最新内容，整理出公允价值会计准则变化的主要内容，写成一篇小的论文，并可投稿。
□ 能力题
1.先找到并读懂我国财政部所颁布的关于无形资产、固定资产和存货的会计准则，之后分析这些准则采用了什么样的资产概念和计量属性。
2. 可以作案例研究。先找到一家上市公司的年报，重点看年报中有关会计政策的说明，比如存货、固定资产和无形资产，也包括各类准备的计提。通过分析判断其计量属性等，最后分析这些会计政策的合理性和科学性。比如，四川长虹2012年的年报中披露的会计政策就可以作为重点进行研究。
3.学习有关衍生金融工具的知识，结合公允价值会计，通过案例分析，基本掌握金融工具会计。
4.学习有关资产评估准则，阅读资产评估教材与文献。在此基础上，查阅一份对公司的资产评估报告，研读以后，对企业资产估价（估值）的常用方法及其特点进行归纳与总结。
5.最好用这两家公司2012和2013年的年报等资料进行分析。

第6章
□ 知识题
1.会计学中的资本，通常是指企业出资人投入企业的那部分财产。这部分财产的所有权归出资人所有，并以资本账户的形式描述和量化。经济学家所研究的资本，一方面因其所处的立场不同，形成的资本定义也不同。另一方面，就资本的本质来讲，既有其自然属性，又有其社会属性。资本的内涵包括了以劳动为中心的各种生产要素，反映的是一种劳动关系。资本是劳动的条件，劳动是资本的目的。一定的资本规模可以组织一定的劳动规模，一定的劳动规模可以给企业带来一定的收益。会计学中的资本概念强调其法律意义而不完全是其经济意义，反映的是产权关系，而经济学中的资本指的是作为劳动条件的资产，反映的是一种劳动关系。
2.绝大多数会计专家和学者认为，收益是指企业在本期已实现的收入与其相关的历史成本之间的差额。这一概念被后人称为“传统的会计收益概念”。经济收益概念使收益表反映企业的所有收益，为信息使用者提供对决策有用的信息。但意外收获和其他活动所产生的收益以及未实现的收益难以合理地确认与计量，因此经济收益概念的主观性较强，不利于反映受托责任的履行情况。
3.重点是要学会以自己所举的实际例子加以分析和比较。
4.收益来自资本货物(capital goods），而收益的价值并非来自资本货物的价值；相反，资本货物的价值来自于收益的价值。
5.资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确认为收益。目前，主要有3种资本保全的概念：财务资本保全、不变购买力资本保全、实物资本保全。
6.本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常项目的收益则不包括在内；全面收益观亦称总括收益观，主张企业的收益既包括经营收益，也包括非经营收益，即既有企业有效经营管理的成果，又有企业客观经济环境变化影响的结果。要想理解它们之间的区别，可以通过举例进行说明。
7.传统会计对收益的确认是建立在收入实现原则和稳健性原则基础之上的。
8.收益确认的实现原则亦即收入确认的实现原则，因为二者是同源的。收入（益）实现原则的重心在于明确最恰当的收入（益）记录时点。它包括两层含义：什么是收入（益）、收入（益）何时实现。
所谓稳健性原则，是指对于资产和收入，若有几种可能价值估计的话，则应按其最低的价值来列报，而对于负债和费用，若有几种可能价值估计的话，则应按其最高的价值来列报。它还意味着对于费用宁可早确认，而对于收入则宁可晚确认。
9.在收益的计量中，收入与费用的配比是非常重要的一环。当某项营业收入已经在某一会计期间确认时，所有与赚取营业收入有关的成本均应在同一会计期间转为费用，以便与营业收入配合而正确地计算损益。
10.不同的人、不同的准则制定机构对收入的定义会有差别。自己找一些收入的定义，分析为什么会有这样的差别，哪种定义比较科学、合理。
11.费用是企业的耗费。费用的发生会引起企业资产的减少或负债的增加，进而直接影响企业收益的大小。在费用确认中，要使用权责发生制和配比原则。费用配比原则也包括以下3项确认规则：①结合因果关系确认费用。②系统地、合理地分配费用。③支出发生时立即确认费用。
12.除了知道定义外，最好能举例说明这4个概念之间的区别。
13.现金流量是指一个企业在特定的会计期间现金的流入量、流出量及两者相抵后的差额。我国会计准则在借鉴国外做法的基础上，将企业的现金流量归为3类，即经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。
□ 技能题
1.做这个题目要分3步：第一，找到我国财政部会计准则委员会、FASB和IASB分别颁布的有关收入的会计准则（相关的网站上可以找到这些资料）。第二，搞懂它们的内容。第三，就它们之间的相同点和不同点进行比较，还要想想为什么会有这样的差别，重点是我国与美国的比较。
2.在公允价值计量条件下，人们对未实现的利得和损失的会计处理发生了变化，配比的意义也有一些变化。
□ 能力题
1.应该还是有一些启发的，因为经济学家对资本的理解较宽，在会计上不容易操作。
2.比如可以查阅浙江富春江水电股份公司、云南西仪股份公司有关股权结构的相关资料，将其作为背景去分析。
3.先找到和读懂我国的《建造合同》会计准则。分析准则中所规定的收入确认标准和计量方法，最后再分析该准则所隐含的收益确认原则。
4.可以中国南方航空股份公司2012—2013年的年报中反映外币业务的会计处理为例加以分析。
5.可以先在自己学校的图书馆查阅相关资料（数据可更新到2013年），并登录这家上市公司的数据库或其他网站（比如CSMAR系列研究数据库、金融街、巨潮等），找出该上市公司的利润数据与现金流量数据,然后使用统计软件进行分析，并对它们之间的差异说明原因。
6.可做案例分析。在我国的确有一些上市公司利用债务重组会计准则影响了财务报表。

第7章
□ 知识题
1.在财务报告体系中，最重要、最可靠的财务信息是由财务报表提供的，而财务报表的附注和其他财务报告则是补充提供财务信息和非财务信息的重要手段。财务报表及其附注是财务报告的核心，其他财务报告则是财务报告的必要补充，它们共同构成了一个完整的对外报告体系。
2.财务报表与其他财务报告的主要区别如下：①财务报表项目及其金额来自账簿，并需要在报表中再确认，而其他财务报告的资料不必全来自会计系统，且无需经过会计确认，也不必符合公认会计原则。②财务报表内的项目属于财务信息，报表项目连同金额是文字说明与数字（倾向于金额）、描述相结合的整体，缺一不可；而其他财务报告没有这种要求，既可以是文字说明和数字描述，又可以只是文字说明。③财务报表中的项目有小计、合计和总计，其金额必须相符，且存在既定的勾稽关系。相比之下，其他财务报告中则不一定存在特定的数字勾稽关系。④与其他财务报告不同，财务报表作为一个信息整体，彼此之间还有勾稽关系。⑤财务报表及附注因来自过去的交易和事项，所以有可靠的凭证作为原始证据，并遵守一般公认会计原则（GAAP）进行确认、计量和报告，它的真实性与公允性应由注册会计师进行审计。而其他财务报告因不具备上述条件，所以一般只请注册会计师或企业以外的专