审计模拟实训教程-实训指导书.doc

《审计模拟》实训指导书

目 录

一、实训目的与要求 ………………………………………………… 1
二、实训原理与方法……………………………………………………1
三、实训准备与组织……………………………………………………2
四、实训考核……………………………………………………………3
五、审计模拟实训进度…………………………………………………3
六、审计模拟实训内容…………………………………………………4

审计模拟实训指导书

一、实训目的与要求
(一)实训目的
1.通过模拟实训，使学生了解财务报表审计的整个流程，并能动手编制审计工作底稿，增强其对审计流程的感性认知。
2.通过模拟实训，使学生在指导老师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑态度，能够识别、评估并应对重大错报风险。通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的会计信息，运用恰当的审计程序，收集审计证据，并评价审计证据是否充分、适当，独立地进行审计职业判断，得出恰当的审计结论，发表审计意见，编制出具审计报告。在这个过程中培养学生的审计思维。
3.通过模拟实训，使学生在系统、全面地掌握财务报表审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解；有助学生审计思维方式的养成，并且锻炼学生的审计能力，为其将来走向审计工作岗位奠定基础。
（二）实训要求
根据会计学专业人才培养方案与教学计划安排，审计模拟采取校内集中实训方式，课堂内时数为28学时。
在审计模拟实训教学过程中应坚持以学生为主体的原则，使学生成为审计执业的主宰，能够独立思考，独立分析，独立作出职业判断，独立操作，锻炼其审计实践能力，掌握典型审计程序的实施，掌握典型审计工作底稿的编制；指导教师则发挥其组织实训、启发思维、答疑解惑的作用：讲解实训前的准备及审计总体思路、提示各个审计阶段的操作要点和主要审计项目的审计要点、控制实训节奏。
二、实训的原理与方法
（一）实训的原理
审计模拟实训是审计综合模拟实训，基于会计师事务所注册会计师执行财务报表审计业务的理论来设计的。
（二）实训的方法
实训的方法是运用相关专业知识进行手工模拟。在开展实训前，学生需要完成财务会计、成本会计、会计综合模拟实训、财务管理、经济法、税法、审计学等相关课程的学习，掌握审计所需要的相关专业知识。
三、实训的准备与组织
（一）实训的准备
1.师资准备
配备审计模拟实训专职或兼职指导教师，负责组织和指导实训全过程，引导学生按照审计流程完成审计模拟，并根据学生完成实训的质量给予评分。
2.实训场地
在会计模拟实训室完成实训过程。

3.实训设备与器材
为保证审计模拟实训课程的正常教学，在模拟实训室应配备如下设备与器材：
（1）一部投影仪、每组学生一套实训用办公桌椅。
（2）全套实训用品：审计工作底稿、企业背景资料、凭证、账页、总账、明细账、报表、点钞练功券、有关资产模型、记账笔、黑水、算盘、计算器、彩色便签纸等。
（二）实训的组织
学生可分组完成实训，每五至六人一组，组内组外即分工又协作，完成各项任务。
1.模拟会计师事务所的组织结构和审计项目组的构成，实施审计。
（1）审计项目负责人1人：由该所的所长(主任会计师)担任。
（2）项目经理1人：负责现场审计的组织和领导。
（3）审计项目组成员若干人。

2.模拟被审计单位财务、会计部门，配合审计人员的工作，接受询问等。
3.模拟被审计单位的往来单位及银行等外部单位，对函证予以回函。
注：
这三种角色可由各组学生交叉担任，如果实训课时允许的话，也可轮流担任。
四、实训考核
审计模拟实训考核评价包括两个部分：
（1）实训表现考评（含出勤、实训态度、实训操作参与度）：70%；
（2）实训成果考评：30%。
指导教师对学生提交的审计工作底稿进行评阅，并结合学生在实训中的表现，对每一位学生做出恰当的评价，给出成绩。
注：
审计工作底稿以实习小组为单位提交，也可每个学生单独提交。
五、审计模拟实训进度
审计模拟实训进度表
节次
课内时间
课外时间
第一天 1-4节
准备、分组、分工
熟悉模拟资料
演示审计工作流程
（评估重要性）
货币资金审计

第一天 5-6节
应收账款审计
预收款项审计
第二天 1-4节
营业收入审计
存货审计

第二天 5-6节
营业成本审计
预付账款审计
管理费用审计
第三天 1-4节
应付账款审计
固定资产审计
短期借款审计
应付职工薪酬审计
第四天 1-4节
长期借款审计
应交税费审计

第四天 5-6节
所得税费用审计
资产减值损失审计
第五天 1-4节
完成审计工作

第五天 5-6节
各小组总结汇报

注：
作为审计综合模拟实训，由于实际审计工作进程并无明确的先后顺序，所以上述进度不是绝对的，根据模拟的实际进展必然出现交叉与反复的情况。
六、审计模拟实训内容
项目一
工作内容
指导教师主要职责
主题：货币资金审计
实训目的
掌握货币资金审定表、货币资金账项明细表、银行存款明细表、库存现金监盘表、对银行存款余额调节表的检查、银行存款大额未达账项检查表、银行询证函、截止测试、大额库存现金收支检查情况表、大额银行存款收支检查情况表等底稿的编制。
1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容
1.编制货币资金审定表和账项明细表，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.编制库存现金监盘表。
3.编制银行存款明细表，并核对银行对账单，如果有差异，再与银行存款余额调节表核对是否相符。
4.检查银行存款余额调节表，并确定是否需要审计调整。
5.对银行存款余额进行函证，并根据实际情况编制银行存款函证结果汇总表和函证结果调节表。
6.对银行存款基本账户，编制截止测试表。
7.编制大额现金收支检查情况表，抽样检查大额库存现金收支，追查至原始凭证。
8.编制大额银行存款收支检查情况表，抽样检查大额银行存款收支，追查至原始凭证。
9.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
10. 复核底稿。

实训成果
货币资金审计工作底稿

项目二
工作内容
指导教师主要职责
主题：应收账款审计
实训目的
掌握应收账款审定表、应收账款明细表、往来款项询证函、应收账款替代测试表、坏账准备计算表、应收账款截止测试表、应收账款检查情况表等底稿的编制。
1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容
1.编制应收账款审定表和明细表，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.划分应收账款账龄。
3.向所有应收账款客户发往来款项询证函。
4.编制函证结果调节表。
5.对未回函客户做替代测试。
6执行应收账款截止测试。
7.编制应收账款检查情况表，运用统计抽样或非统计抽样选取样本并追查到原始凭证。
8.编制坏账准备计算表，测算坏账准备计提的正确性。
9.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
10. 复核底稿。

实训成果
应收账款审计工作底稿

项目三
工作内容
指导教师主要职责
主题：营业收入审计
实训目的
掌握营业收入审定表、营业收入明细表、（业务产品销售分析表、主营业务月度毛利率分析表、产品销售收入、产品销售成本表）主营业务收入截止测试(从发货单到明细账)、主营业务收入截止测试(从发票到明细账)、主营业务收入截止测试(从明细账到发货单)、主营业务收入检查情况表等底稿的编制。
1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容
1.编制营业收入审定表和明细表，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
（2.编制产品销售收入、产品销售成本表，比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因。
3.编制毛利率与同行业对比分析表，比较分析毛利率是否正常。）

4.编制主营业务收入截止测试表（从明细到出库单、从出库单到明细账、从发票到明细账），检查是否存在提前或滞后确认收入的情况。
5.编制主营业务收入检查情况表，运用统计抽样或非统计抽样选取样本并追查到原始凭证。
6.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
7.复核底稿。

实训成果
营业收入审计工作底稿

项目四
工作内容
指导教师主要职责
主题：存货审计
实训目的
掌握存货审定表、存货类别明细表、存货明细表、存货入库截止测试、存货出库截止测试、存货明细账与盘点报告(记录)核对表、存货计价测试表、存货跌价准备测试表、存货检查情况表等底稿的编制。
1指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容

1.编制存货审定表和明细表，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.编制存货监盘结果汇总表和存货明细账与盘点报告(记录)核对表。
3.进行存货出入库截止测试。
4.对存货进行计价测试。
5.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
6.复核底稿。

实训成果
存货审计工作底稿

项目五
工作内容
指导教师主要职责
主题：营业成本审计
实训目的
掌握营业成本审定表、主营业务成本明细表、其他业务成本明细表、主营业务成本倒轧表等底稿的编制。
1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容

1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。
2.编制生产成本及主营业务成本倒轧表，并与总账核对是否相符。
3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致。尤其应注意发出商品的计价方法是否恰当，有无随意变更。
4. 根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
5.复核底稿。

实训成果
营业成本审计工作底稿

项目六
工作内容
指导教师主要职责
主题：应付账款审计
实训目的
掌握应付账款审定表、应付账款明细表、应付账款询证函、应付账款替代测试表、应付账款检查情况表等底稿的编制。

1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容

1.编制应付账款审定表和明细表，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.向应付账款的供应商发往来款项询证函名称（不列明金额与列明金额两种方式）。
3.对未回函的应付账款做替代测试。
4.编制应付账款检查情况表，运用统计抽样或非统计抽样选取样本并追查到原始凭证。
5.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
6.复核底稿。

实训成果
应付账款审计工作底稿

项目七
工作内容
指导教师主要职责
主题：固定资产审计
实训目的
掌握固定资产审定表、明细表、折旧分配测算表、折旧测算表、减值准备测试表、固定资产盘点检查表、固定资产增加检查表、固定资产减少检查表、固定资产增减明细审定表等底稿的编制。

1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容

1.编制固定资产审定表和明细表，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.编制折旧分配测算表和测算本期折旧，复核本期折旧费用的计提和分配。
3.编制固定资产减值准备测试表。
4.编制固定资产增加检查表和固定资产减少检查表。
5.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
6.复核底稿。

实训成果
固定资产审计工作底稿

项目八

工作内容
指导教师主要职责
主题：长期借款审计
实训目的
掌握长期借款审定表、账项明细表、明细表、长期借款应计利息审核表、借款利息测算表、利息分配情况检查表、银行询证函、长期借款检查情况表等底稿的编制。

1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容
1.编制长期借款审定表和明细表，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.编制长期借款其他相关底稿。
3.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
4.复核底稿。

实训成果
长期借款审计工作底稿

项目九
工作内容
指导教师主要职责
主题：所得税费用审计
实训目的
掌握所得税费用审定表、明细表、所得税费用测算表等底稿的编制。

1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容
1.获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，与明细账、总账及报表核对相符。
2.核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。
3.根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。
4.将当期所得税费用与递延所得税之和与利润表上的“所得税费用”项目金额相核对。
5.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
6.复核底稿。

实训成果
所得税费用审计工作底稿

项目十
工作内容
指导教师主要职责
主题：应交税费审计
实训目的
掌握所得税费用审定表、明细表、应交增值税销项税金测算表等底稿的编制。

1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差
实训内容
1.获取或编制应交税费明细表：复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
2.检查应交增值税：
3. 检查应交城市维护建设税的计算是否正确。
4.获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
5. 检查教育费附加等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
6.根据审计过程中发现的错报，编制调整分录。
7.复核底稿。

实训成果
应交税费审计工作底稿

项目十一
工作内容
指导教师主要职责
主题：完成审计工作
实训目的
了解完成审计工作的流程和内容，掌握账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表的编制。
1.指导学生设计审计情形
2.讲解相关审计程序及审计工作底稿编制要点
3.提示易出错的程序操作
4.及时发现并纠正学生的操作偏差

实训内容
1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。
2.与被审计单位召开总结会，就有关事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可。
3.编制正式的试算平衡表。
4.对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。
5.评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告。
6.由项目负责经理、项目负责合伙人复核工作底稿。
7.必要时，实施项目质量控制复核。
8.获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。
9.撰写审计总结。
10.完成审计工作完成情况核对表。
11.完成业务复核核对表。
12.正式签发审计报告。

实训成果
完成审计工作的相关底稿

14