GRP-U8新政府会计制度解决方案.docx

从制度变革到产品创新 GRP-U8R10新政府会计制度解决方案1 背景与环境为了积极贯彻落实党的十八届三中全会精神，加快推进政府会计改革，构建统一、科学、规范的政府会计标准体系，2015年10月23日，财政部发布第78号令政府会计准则基本准则，要求自2017年1月1日起施行。并在此后相继发布了关于征求政府会计准则第号存货（征求意见稿）（存货、投资、固定资产、无形资产、公共基础设施、政府储备物资）等六项政府会计具体准则意见的函。多年来，我国在政府会计领域实行的是以收付实现制为核算基础的预算会计标准体系，主要包括财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计准则制度等。不能反映资产负债、运行成本、政府会计标准体系等，主要在于以下几点，一是不能如实反映政府“家底”，不利于政府加强资产负债管理；二是不能客观反映政府运行成本，不利于科学评价政府的运营绩效；三是缺乏统一、规范的政府会计标准体系，不能提供信息准确完整的政府财务报告。 按照党的十八届三中全会精神、2014年12月国务院批转了财政部制定的权责发生制政府综合财务报告制度改革方案（国发201463号）的精神，以及2014年8月31日发布的新预算法的规定：要求政府财政部门编制权责发生制政府综合财务报告，但是编制的前提和基础就是要构建统一、科学、规范的政府会计准则体系，包括制定政府会计基本准则、具体准则及应用指南和健全完善政府会计制度。2016年8月，为了加快推进政府会计改革，建立健全政府会计核算标准体系，夯实政府财务报告和决算报告的编制基础，根据国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知（国发201463号）和政府会计准则基本准则（财政部令第78号），财政部起草了政府会计制度行政事业单位会计科目和会计报表（征求意见稿）及说明，在全国范围进行意见征集， 并在试点单位进行新会计制度试行。在财政部推进政府会计改革的进程中，政务公司有幸被选中，作为试点单位政府会计制度信息化实施厂商，与财政部和试点单位一起进行政府会计制度的使用、落实，最早参与到此工作中，并积累了政府会计准则、会计制度信息化的诸多经验。同时，基于政府会计准则和会计制度的要求，结合财务人员的工作习惯，GRP-U8在新版产品中实现了多方面的创新，如互联网风格的交互体验、方便快捷的工作推进机制、业务规则的参考和自适应在此基础上，政务公司总结了GRP-U8新政府会计制度解决方案，目的是将我们在政府会计准则、会计制度落实过程中的经验进行分享，使行政事业单位的财务人员在面对新准则、新制度时，能够有章可循、快速反应，在适应新准则、新制度的同时，保持高效率的工作。2 政府会计准则与制度带来的变革u 构建了政府预算会计和财务会计适度分离并相互衔接的政府会计核算体系。确定政府会计由预算会计和财务会计构成，前者一般实行收付实现制，后者实行权责发生制。通过预算会计核算形成决算报告，通过财务会计核算形成财务报告，全面、清晰反映政府预算执行信息和财务信息。u 确立了“3+5要素”的会计核算模式。规定预算收入、预算支出和预算结余3个预算会计要素和资产、负债、净资产、收入和费用5个财务会计要素。按照政府会计改革最新理论成果对资产、负债要素进行了重新定义。u 构建了政府财务报告体系。要求政府会计主体除按财政部要求编制决算报表外，至少还应编制资产负债表、收入费用表和现金流量表，并按规定编制合并财务报表。同时强调，政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告，构建了满足现代财政制度需要的政府财务报告体系。u 把行政事业单位原来没有的一些本属于企业的行为都吸纳了进来。权责发生制的记账基础以及一些会计科目，如应付票据、长期股权投资、折旧、应收股利、其他货币资金、银行本票存款等。总体来说，行政事业单位财务核算工作将面临“双系统”、“双确认”、“双计量”、“双记录”、“双时间”、“双报告”的要求。新的政府会计体系可以准确、科学、全面地反映政府的资产负债和成本费用情况，可以强化政府资产和债务费用的管理，从而降低行政事业单位的成本，提高其工作效率，也有利于防范腐败，加强行政事业单位的廉政建设。3 GRP-U8R10新政府会计制度解决方案3.1实现“5+3”会计要素预置政府会计科目体系，引入“5+3”的会计要素。财务会计5个会计要素，分别是资产类、负责类净资产类、收入类、费用类； 预算会计3个会计要素，分别是预算收入类、预算支出类、预算结余类。会计核算的思路在会计科目、凭证模板会计分录、凭证会计分录、报告生成上全局进行数据区隔。3.2实现财务会计、预算会计双基础的会计核算一个会计核算系统中一套账簿中实现“双功能”、“双基础”，即实现财务会计和预算会计双重功能，财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制的双基础功能。3.3实现财务会计、预算会计的双报告满足“双报告”要求，即可以生成财务会计核算的财务报表，也可以生成预算会计核算的决算报表。系统自动生成财务会计报表 : 财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入费用表、预算结余与净资产变动差异调节表等。3.4实现“平行记账”功能为了满足单位在一个会计信息系统中同时进行财务会计和预算会计核算的需要，本制度实现“平行记账”的功能，即对于纳入预算管理的现金及其等价物的收支核算，在进行财务会计核算的同时进行预算会计核算。注重预算会计和财务会计凭证分录完整性检查及提醒，保证业务关联的预算会计、财务会计凭证办理状态的同步。3.5实现不同单位业务的差异化为了满足行政、事业单位在部分业务内容上的差别，支持对每个科目进行单位类型和科目说明，科目说明中也适当区分了行政和事业单位，如专用基金、经营结余、对外投资、投资收益等会计科目仅适用于事业单位。3.6增强往来业务功能在原有系统往来管理的基础上，增加了坏账确认、坏账收回等备查登记；同时对应收、应付票据等科目也增加备查登记的功能。3.7实现会计凭证智能编制通过预置的系统凭证模板，用户在编制凭证时只需按照业务场景查找相对应的模板，就可以自动完成财务会计、预算会计双凭证的编制，降低工作难度，减少了工作量。同时，支持外部数据的通过通用接口设置凭证模板完成财务会计、预算会计双凭证的编制，自动生成外部业务系统与核算系统间的数据传递，完成凭证编制工作。4 GRP-U8R10方案价值l 有利于规范政府会计核算，提高政府会计信息质量。构建起统一、科学、规范的政府会计概念体系，为建立国家统一的政府会计标准体系奠定了基础，有利于规范各级政府、各部门、各单位的会计核算，提高政府会计信息的可靠性、全面性、相关性、可比性、及时性和可理解性。l 有利于夯实财政管理基础，建立现代财政制度。实现了完善现行政府预算会计功能的同时，强化政府财务会计功能，在政府会计核算中引入权责发生制原则，从而保证政府资产、负债等信息得以如实记录、完整反映，有利于全面反映政府财务状况，有利于进一步加强政府的资产管理和控制债务风险，有利于健全预算管理基础，对于建立全面规范、公开透明的现代预算制度，促进财政可持续发展，具有重要的基础性作用。l 有利于准确反映政府运行成本，科学评价政府绩效。按照权责发生制原则规范了收入和费用要素，在政府财务报告中引入成本、绩效等先进理念，能够合理归集、反映政府的运行费用和履职成本，科学评价政府、部门、单位等耗费公共资源、成本边际等情况，有利于建立并有效实施预算绩效评价制度，为科学开展考评政府绩效提供扎实有效的信息基础。l 有利于提升政府工作透明度，促进国家治理能力的现代化。系统目前实现了政府预算会计和财务会计适度分离又相互衔接的政府会计体系，要求政府会计主体同时提供决算报告和财务报告，能够全面、清晰反映政府预算执行信息和财务状况，显著提升财政透明度，满足权力机关、社会公众等对政府财政财务信息全面性、准确性和及时性的需求，从而有利于进一步规范政府行为和提高政府决策能力，促进国家治理能力的现代化。5 典型用户u 中国农业科学院下属研究所（信息所、自动化所、植保所、兽医所）u 上海市静安区财政局（集中财务，下级单位）u 昆明学院9