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1、四川省烟草专卖局（企业）经济责任审计实施细则 序号 审计事项类别 审计具体事项 经责审计工作表 内控制度检验 人员分工 一 复核与汇报 1、 复核经济责任审计工作表 2、 复核审计工作底稿 3、 出具审计汇报初稿 《经济责任审计工作表》 《控制环境调查问卷》、 《风险评定过程调查问卷》、 《信息系统与沟通调查问卷》、 《会计系统控制调查问卷》、 《控制活动调查问卷》、 《控制活动监督调查问卷》、 《控制环境与会计系统初步评价》 组长、 主审 二 整改情况检验 1、 上任经理离任审计决定实施情况检验 2、 任中审计决定实施情况检验 3、 各项专题检验所反
2、应问题整改情况检验 主审 三 经济责任审计情况表 1、 搜集整理经济责任审计情况表 2、 检验反应企业总体情况和个人基础情况经济责任审计表格真实性、 正确性 《四川省烟草商业企业生产经营完成情况表》（表一）、 《四川省烟草商业企业关键财务指标完成情况表》（表二）、 《四川省烟草商业企业财务情况情况表》（表四）、 《四川省烟草商业企业所获荣誉情况表》（表十四） 组员 四、 数据校验 1、 检验财务系统会计凭证记账情况, 是否存在未记账现象。 2、 检验审计管理信息系统生成报表数据与财务报表数据是否相符, 查明原因 组员 五 资产管理 1、 复核
3、资产管理相关经济责任审计工作表格 2、 检验明细账数据是否与总账余额数据相符 3、 检验货币资金内控制度实施情况; 检验货币资金余额真实、 正确性和收支合规性 ——检验现金管理、 库存情况 ——检验银行账户开设审批、 审计截止日各账户余额; 检验银行余额管理合规性和真实性、 收支两条线实施情况、 销售货款日清日结情况 4、 检验非烟存货内控制度实施情况; 检验存货购领存、 存货清查、 存货处理及税金计算情况 5、 检验固定资产内控制度实施情况; 检验购建固定资产决议合规性、 审批程序实施合规性; 检验资产清查、 资产处理、 税金计算正当合规性、 折旧计提正确性; 检验工程建设项目合
4、规性、 进度款支付、 工程结决算审计情况 6、 检验无形资产购建、 分摊、 处理及税金计缴情况 7、 检验投资委员会运行情况; 检验对外投资决议合规性; 检验对外投资管理与投资收益真实性、 立刻性、 正确性和处理合规性 8、 检验历史遗留问题处理及清产核资情况 9、 检验债权债务内控制度实施情况; 检验债权债务真实性和正确性、 管理和处理合规性 10、 检验资产出租管理、 收入及税金核实情况 11、 检验财务费用支出真实、 正确性; 检验融资管理程序正当合规性 《四川省烟草商业企业基础建设项目投资情况表》（表六）、 《四川省烟草商业企业资产处理、 清产核资情况表》（表七）、 《四
5、川省烟草商业企业责任期末债权情况表》（表八）、 《四川省烟草商业企业责任期末债务情况表》（表九）、 《四川省烟草商业企业责任期末债权债务情况汇总表》（表十）、 《四川省烟草商业企业对外投资情况表》（表十二） 《货币资金内控调查问卷》、 《财产物资内控调查 问卷》、 《对外投资内控调查问卷》、 《筹资内控调查问卷》、 《担保内控调查问 卷》、 《工程项目内控调查 问卷》 组员 六 卷烟经营 1、 检验卷烟需求估计（包含按订单组织货源）、 货源组织（包含工商协同营销）、 货源供给（包含订单采集、 货源分配政策、 特供烟管理）、 品牌管理、 网络建设、 营销管理、 “2个体系”（社会库
6、存体系、 价格体系）、 用户管理等方面制度建设与实施情况 2、 检验送货线路管理、 送货管理（包含农村边远地域用户委托配送管理）、 货款结算（包含电子结算）、 存货入库管理、 存货出库管理（包含卷烟分拣打码管理）、 卷烟安全管理（包含温湿度统计、 安全值班制度、 堆码管理、 防火防盗管理等）、 台帐统计、 垛卡统计、 不相容岗位管理、 包装物管理等方面制度建设与实施情况 3、 检验卷烟存货进销存情况 4、 检验卷烟销售收入、 成本计算正确性 5、 检验物流成本发生合规性, 会计核实正确性（卷烟营业费用） 6、 审查劳动效率指标（卷烟）、 卷烟费用指标情况（搜集相关对标指标情况文件）
7、 7、 检验卷烟进项税、 销项税计算正确性 《四川省烟草商业企业生产经营完成情况表》（表一） 《销售与收款循环内控调查问卷》、 《购置与付 款循环内控 调查问卷》、 《财产物资内控调查 问卷》 七 烟叶生产经营 1、 检验烟叶生产管理（包含烟叶种植收购协议管理、 烟叶生产扶持政策管理、 烟用物资管理）、 烟叶收购管理（包含烟叶收购计划实施情况、 烟叶收购资金管理、 烟叶挑选整理管理、 烟叶收购质量管理、 烟叶结算管理）、 烟叶仓储调拨管理（包含烟叶调运、 烟叶仓储管理、 包装物管理）、 烟叶销售管理等方面制度建设与实施情况 2、 检验烟叶基础设施建设项目管理、 产前投入、 补助
8、资金管理程序合规性、 核实正确性等情况 3、 检验烟叶物资（含包装物）核实真实性和正确性、 采购程序和物资分发程序合规性、 产前投入补助标准实施情况和核实真实正确性 4、 检验烟叶存货进销存情况 5、 检验烟叶调销协议实施情况、 收入核实正确性和立刻性 6、 检验烟叶成本归集、 分配、 结转正确性和正确性 7、 检验烟叶经营费用支出正当合规性及会计核实正确性 8、 审查劳动效率指标（烟叶）、 烟叶费用指标情况（搜集相关对标指标情况文件） 9、 检验烟叶进、 销项税计算正确性、 烟叶税计算正确性 《四川省烟草商业企业生产经营完成情况表》（表一） 《烟叶管理调查》、 《销售与收款
9、循环内控调查问卷》、 《购置与付款循环内控调查问卷》、 《财产物资内控调查 问卷》 组员 八 专卖管理 1、 复核专卖管理相关经济责任审计工作表格 2、 检验市场监督管理（市场检验、 打网工作目标完成情况、 零售市场终端基础管理、 案件查处基础管理、 “天 府一号”市场整改专题行动等）、 内部专卖管理监督、 专卖基础工作管理（专卖证件管理、 档案管理）、 特殊经营场所管理、 专卖队伍建设等方面制度建设与实施情况 3、 检验专卖罚没收入解缴及返还情况 4、 检验专卖罚没物资管理情况 5、 检验专卖管理经费和打假经费开支正当合规性 6、 抽查卷烟执法案卷, 检验专卖执法正当合规
10、性 《四川省烟草商业企业专卖管理情况表》（表十三） 《专卖管理 内控调查》 组员 九 薪酬管理 1、 复核薪酬管理相关经济责任审计工作表格 2、 检验薪酬委员会运行情况 3、 检验工效挂钩计提情况 4、 检验年度工资计划实施情况 5、 检验职员福利费、 教育经费使用情况 6、 检验绩效考评实施、 督导检验情况 7、 查对会计核实与劳资报表, 检验职员薪酬核实真实性和正确性, 分析职员薪酬情况 8、 检验职员个人所得税计算正确性 《四川省烟草商业企业在岗从业人员收入情况表》（表五） 《工薪与人 事内控调查 问卷》 组员 十 税务管理 1、 复核税务管理相关经
11、济责任审计工作表格 2、 检验历年税务检验情况 3、 检验税务申报与会计核实符合性情况 4、 检验企业所得税纳税调整及申报解缴情况 《四川省烟草商业企业实现税利情况表》（表三） 组员 十一 期间费用 1、 复核期间费用相关经济责任审计工作表格 2、 检验总账与明细账数据是否相符 3、 检验预算管理委员会运行情况 4、 检验期间费用预算实施情况 5、 分析期间费用趋势改变 6、 检验除折旧、 摊销、 专卖管理、 职员薪酬费用外全部期间费用支出项目合规正当性 7、 检验待摊费用、 预提费用真实性和合规性 《四川省烟草商业企业关键财务指标完成情况表》（表二） 组员 十二 资本保值增值 1、 复核资本保值增值相关经济责任审计工作表格 2、 检验历年生产经营目标任务完成情况（含相关目标任务文件搜集） 3、 检验全部者权益增减改变情况, 分析计算资本保值增值情况 4、 检验利润结转与分配情况（含税后利润计算与解缴） 《四川省烟草商业企业国有资产保值增值情况表》（表十一） 组员 底稿要求: 事实描述、 依据、 问题、 提议与意见
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