个税专项附加扣除-享受条件、标准及提报资料.doc

一、 个税专题附加扣除项目一览
在纳税人本年度综合所得额中扣除, 本年度扣除不完, 不得结转以后年度扣除
扣除项目名称
扣除范围
扣除标准
扣除方法
扣除时间
提报证实资料
每年
每个月
儿女教育
学前教育
年满3岁至小学入学前教育
1元/每个儿女
1000元/每个儿女
受教育儿女父母各扣50%, 也可约定一方扣100%
按年按月均可, 一经确定一年内不得改变
境内教育, 不需要尤其留存资料; 境外教育, 则需要留存境外学校录用通知书、 留学签证等相关教育资料
学历教育
（受教育地点, 包含在中国境内和在境外接收教育）
义务教育（小学和初中教育）
高中阶段教育（一般高中、 中等职业教育、 技工教育）
高等教育（专科、 本科、 硕士硕士、 博士硕士
住房贷款
纳税人本人或配偶使用商业银行或公积金为本人或其配偶购置首套住房（中国境内住房）
1元
1000元
非首套不得扣除, 能够选择由其中一方扣除
按年按月均可, 一经确定一年内不得改变
住房贷款协议、 贷款还款支出凭证等资料
住房租金
一类: 直辖市、 省会、 计划单列市及国务院确定其她城市
18000元
1500元
夫妻同城, 选择一人扣除; 夫妻不一样城, 双方均可扣除
按年按月均可, 不得与住房贷款同时享受
需要妥善保管好住房租赁协议或协议等资料
二类: 其她城市, 市辖区户籍人口超出100万城市
13200元
1100元
三类: 其她城市, 市辖区户籍人口低于100万城市
9600元
800元
赡养老人
赡养60岁（含）以上父母以及其她法定赡养人赡养支出
独生儿女
24000元
元
纳税人本人
按年或按月
非独生儿女, 且采取了约定分摊或者指定分摊扣除方法, 则需要注意留存好相关书面协议等
非独生儿女
弟兄姐妹分摊每年24000元
弟兄姐妹分摊每个月元
选择平均/约定/指定分摊
按年或按月
继续教育
学历教育
中国境内学历（学位）继续教育
4800元
400元
受教育本人或父母扣除, 不得反复扣除
按年按月均可, 一经确定一年内不得改变
假如您接收技能人员、 专业技术人员职业资格继续教育, 需留存职业资格证书等资料
职业资格继续教育
技能人员、 专业技术人员职业资格继续教育, 在取得相关证书年度
3600元
　/
本人扣除
按年扣除
大病医疗
在社会医疗保险管理系统统计（包含医保目录范围内自付部分和医保目录范围外自费部分
15000元<标准≤80000元, 限额内据实扣除
可选择由本人或配偶扣除。未成年儿女由其父母一方扣除
按年扣除
留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料

二、 专题附加扣除政策条件和标准
（一）儿女教育
1.政策享受条件。
您儿女只要符合以下情形之一, 您和配偶即能够享受儿女教育专题附加扣除政策:
（1）儿女年满3周岁以上至小学前, 此时, 不管是否在幼稚园学习;
（2）儿女正在接收小学、 初中, 高中阶段教育（一般高中、 中等职业教育、 技工教育);
（3）儿女正在接收高等教育（大学专科、 大学本科、 硕士硕士、 博士硕士教育）。
上述受教育地点, 包含在中国境内和在境外接收教育。
2.扣除标准和方法。
每个儿女, 每个月可扣除1000元。假如有多个符合扣除条件儿女, 每个儿女均可享受扣除。比如, 有2个儿女, 则每个月能够扣除元, 以这类推。具体由谁来扣除, 父母双方可选择确定, 假如一个家庭中, 儿女教育每个月有1000元扣除额（即只有1个儿女）, 既能够由父母一方全额扣除, 也能够父母分别扣除500元。只是扣除方法确定后, 一个纳税年度内不能变更。
3.政策享受起止时间。
假如是学前教育, 能够享受儿女教育专题附加扣除政策起止时间为: 儿女年满3周岁当月至小学入学前一月; 假如是全日制学历教育, 则起止时间为儿女接收义务教育、 高中教育、 高等教育入学当月至教育结束当月。提醒大家是,享受儿女教育专题附加扣除政策起止时间计算, 包含因病或其她非主观原因休学但学籍继续保留期间, 以及施教机构按要求组织实施寒暑假等假期。
4.需留存备查资料。
假如您儿女在境内接收教育, 不需要尤其留存资料; 假如您儿女在境外接收教育, 则需要留存境外学校录用通知书、 留学签证等相关教育资料, 并主动配合税务机关查验。
（二）继续教育
1.政策享受条件。
您在中国境内接收继续教育, 有下列情形之一, 就能够享受继续教育专题附加扣除政策:
（1）假如正在接收学历（学位）继续教育, 能够在接收教育期间（最长不超出48个月）按月扣除;
（2）假如接收是资格类继续教育, 且在纳税年度内已经取得了技能人员、 专业技术人员职业资格继续教育相关证书, 则可在取得证书当月及以后月份可经过扣缴单位扣除; 当然, 也能够年度终了办理汇算清缴时扣除。而技能人员和专业技术人员职业资格具体范围, 要以人力资源社会保障部公布国家职业资格目录为准。这些培训之外爱好培训支出, 不在扣除范围内。
2.扣除标准和方法。
假如您接收是学历（学位）继续教育, 则每个月能够扣除400元; 假如您接收是职业资格继续教育, 则在取得相关证书当年, 按年扣除3600元。因为接收继续教育纳税人通常都已经就业, 所以, 继续教育专题附加扣除通常由本人扣除。但有一个例外, 假如您已经就业, 而且正在接收本科以下学历继续教育, 能够选择由您父母扣除, 也能够由您本人扣除。
3.政策享受起止时间。
假如您接收是学历（学位）继续教育, 可享受扣除起止时间为: 学历（学位）继续教育入学当月至学历（学位）继续教育结束当月, 但同一学历（学位）继续教育扣除期限最长不能超出48个月。假如您接收是职业资格继续教育, 则取得技能人员、 专业技术人员职业资格继续教育相关证书上载明发证（同意）日期所属年度, 即为能够扣除年度。需要提醒是, 专题附加扣除政策从1月1日开始实施, 您需要填报是在此以后取得职业资格继续教育证书。
4.需留存备查资料。
假如您接收技能人员、 专业技术人员职业资格继续教育, 需要留存职业资格证书等相关资料, 主动配合税务机关查验。
（三）住房贷款利息
1.政策享受条件。
您或者您配偶, 单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款, 为自己或配偶购置中国境内住房, 发生首套住房贷款利息支出许可扣除。这里首套住房贷款, 是指购置住房享受首套或首次贷款利率住房贷款。假如难以确定自有住房贷款是否符合扣除条件, 能够经过查阅贷款协议（协议）, 或者向办理贷款银行、 住房公积金中心咨询等方法确定。
2.扣除标准和方法。
住房贷款利息支出, 在实际发生贷款利息支出期间, 根据每个月1000元标准扣除, 扣除期限最长不超出240个月。具体由谁来扣除, 夫妻双方能够约定, 能够选择由其中一方扣除, 选择确定后, 在一个纳税年度内就不能再变更了。
3. 政策享受起止时间。
住房贷款利息支出, 享受扣除政策起止时间为: 贷款协议约定开始还款当月至贷款全部归还或贷款协议终止当月, 但扣除期限最长不得超出 240 个月。
4. 需留存备查资料。
享受住房贷款利息专题附加扣除政策, 您需要保留好住房贷款协议、 贷款还款支出凭证等资料, 主动配合税务机关查验。
（四）住房租金
1. 政策享受条件。
假如您在关键工作城市租了住房, 同时符合以下条件, 就能够享受住房租金专题附加扣除政策。
（1）您以及您配偶在关键工作城市没有自有住房;
（2）您以及您配偶在同一纳税年度内, 均没有享受住房
贷款利息专题附加扣除政策。 也就是说, 住房贷款利息与住房租金两项扣除政策 只能享受其中一项, 不能同时享受 。
2. 扣除标准和方法。
住房租金扣除标准, 按所在城市不一样分为三档: （1）假如是直辖市、 省会（首府）城市、 计划单列市以及国务院确定其她城市, 扣除标准为每个月 1500 元; （2）假如是除上述城市以外市辖区户籍人口超出 100 万人城市, 则扣除标准为每个月1100 元; 假如市辖区户籍人口不超出 100 万人（含）城市, 则扣除标准为每个月 800 元。这里市辖区户籍人口, 要以国家统计局公布数据为准（附后）。住房租金支出, 具体由谁来扣除, 需要有所区分。假如您和您配偶关键工作城市相同, 只能由一方申请扣除, 而且是签署租赁住房协议承租人来扣除; 假如您和您配偶关键工作城市不相同, 且双方均在两地没有购置住房, 则能够根据要求标准分别进行扣除。
3. 政策享受起止时间。
享受住房租金专题附加扣除政策起止时间为, 租赁协议（协议）约定房屋租赁期开始当月至租赁期结束当月; 提前终止协议（协议）, 扣除停止时间为实际租赁行为终止当月。
4. 需留存备查资料。
您申请享受住房租金专题附加扣除政策, 需要妥善保管好住房租赁协议或协议等资料, 主动配合税务机关查验。
（五）赡养老人
1. 政策享受条件。
假如您赡养老人符合以下条件, 就能够享受赡养老人专题附加扣除政策: 被赡养人年纪年满 60 周岁（含）, 这里被赡养人, 是指父母, 包含生父母、 继父母、 养父母, 以及儿女均已逝世祖父母、 外祖父母。
2. 扣除标准和方法。
您赡养一位及以上被赡养人赡养支出, 根据以下标准定额扣除。假如您为独生儿女, 则根据每个月 元标准定额扣除; 假如您为非独生儿女, 需与您弟兄姐妹分摊每个月 元扣除额度, 但每人分摊额度不能超出每个月 1000 元。具体分摊方法, 能够由您和弟兄姐妹均摊或约定分摊, 也能够由老人指定分摊。约定或指定分摊, 您和弟兄姐妹还要签署书面分摊协议, 而且指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方法和额度确定后, 在一个纳税年度内就不能再变更了。
3. 政策享受起止时间。
享受赡养老人专题附加扣除政策起止时间为, 被赡养人年满 60 周岁当月至赡养义务终止年末。
4. 需留存备查资料。
假如您是非独生儿女, 而且采取了约定分摊或者指定分摊扣除方法, 则需要注意留存好相关书面协议等资料, 主动配合税务机关查验。
（六）大病医疗
由纳税人负担医药费用支出超出1.5万元部分, 在每年8万元限额内据实扣除。可扣除医药费用支出包含纳税人本人或其配偶、 未成年儿女发生医药费用支出。留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。
为医疗保障信息系统统计医药费用实际支出当年。
最多能够扣8*3=24万元。