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1、房地产企业常见印花税税目及哪些协议可不交印花税 阶段 税目 协议名称或项目内容 税率 备注 成立阶段 营业账簿 实收资本与资本公积科目累计数 万分之五 营业账簿 除资金账簿以外其她账簿 每件5元 产权转移书据 股东方股权转让协议 万分之五 股东方缴, 与房产企业无关 权利、 许可证照 营业执照 每件5元 年检不用贴, 更换要贴 购置土地阶段 产权转移书据 国有土地出让协议 11月27日前签署不征 权利、 许可证照 土地证 每件5元 产权转移书据 以收购其她企业股权方法取得土地股权转让协议 万分之五 产权转移书据
2、 合作建房取得土地协议 万分之五 营业账簿 本身评定增值, 增值部分计入资本公积 万分之五 融资阶段 借款协议 房地产与金融机构签署借款协议 万分之零点五 仅限银行和其她金融组织与借款之间签署协议, 企业与企业、 企业与个人之间借款协议不征 施工阶段 加工承揽协议 与测绘院签署测绘协议 万分之五 通常法律、 法规、 会计、 审计等方面协议不属于技术咨询不征印花税, 工程监理和税务代理不属于印花税列举协议不征。 建筑工程勘察设计协议 与勘察设计、 设计企业签署勘察或设计协议 万分之五 财产保险协议 与保险企业签署工程保险协议 千分之一 建筑安装工
3、程承包协议 与建筑企业签署建筑安装装修等协议 万分之三 购销协议 与材料设备供给商签署采购协议 万分之三 货物运输协议 与运输企业结算运输单据 万分之五 销售阶段 租赁协议 办公楼、 汽车等租赁协议 千分之一 加工承揽协议 与广告企业签署广告协议 万分之五 加工承揽协议 与印刷厂签署印刷协议 万分之五 产权转移书据 商品房销售协议、 转让汽车协议 万分之五 产权转移书据 视同永久性转让产权地下车位 万分之五 租赁协议 人防车位 千分之一 人防车位属国有, 只是出租使用权 租赁协议 一定时限内转让产权地下车位 千分
4、之一 租赁协议 商品房对外出租 千分之一 权利、 许可证照 房屋产权证 每件5元 说明: （1）服务类协议, 通常法律、 法规、 会计、 审计等方面咨询不属于技术咨询, 其所立协议不贴印花。 （2）借款协议, 仅限银行和其她金融组织与借款之间签署协议, 企业与企业、 企业与个人之间借款协议不征。 （3）工程监理和税务代理协议, 不属于印花税列举协议不征。 （4）人防车位和无产权车位出售, 本质属于租赁, 按租赁协议征印花税。 （5）股权投资协议, 不属于印花税列举协议不征。 （6）继续使用已到期协议, 不属于印花税列举协议不征。 （7）服务类协议,
5、 通常法律、 法规、 会计、 审计、 物业服务、 保安服务、 日常清洁绿化服务、 质量认证服务、 翻译、 出版等方面咨询不属于技术咨询, 其所立协议不贴印花。 （8）含有协议性质单据, 需要交印花税。国税函[1997]505号 , 双方当事人不再签署购销协议而以订单、 要货单等作为当事人之间建立供需关系、 明确供需双方责任业务凭证, 所以这类订单、 要货单等属于协议性质凭证, 应按法规贴花。 电子购物虽只有发票, 但存在要约、 确定等痕迹, 即使金额再小, 也应贴花。 （9）委托代理协议不需贴花（国税发（1991）155）。 （10）电网与用户之间供用电协议（财税（）162）。 （1
6、1）协议在国外签署, 应在中国使用时贴花。 （12）承运快件行李、 包裹开具托运单据不需贴花（国税发（1990）173）。 （13）三方协议中担保人、 鉴证人等非协议当事人不贴印花。 （14）企业集团内部 凭证, 如不用于明确双方代需关系, 据以供货和结算, 不用贴花。 （15）实际结算金额超出协议金额, 不需补助花。 （16）培训协议不属于技术培训协议, 不需贴花。 （17）企业改制签署产权转移书据免予贴花。改制前已贴花, 改制后, 仅变更协议实施主体不再反复贴花。 （18）合并、 分立、 联营、 吞并企业资金账簿, 已贴花不再反复贴花。 （19）土地租赁协议、 土地拆迁协议
7、 承包经营协议单位与职员签署用工协议、 无需贴花。 哪些协议不交印花税？ (-03-15 14:22:00) 大约以下, 看实际: 依据《印花税暂行条例实施细则》第十条要求, 印花税只对税目税率表中列举凭证和经财政部确定征税其她凭证征税。所以印花税征收范围采取列举方法, 没有列举协议或含有协议性质凭证, 1.现有订单又有购销协议, 订单不贴花 在购销活动中, 有时供需双方只填制订单, 不再签署购销协议, 此时订单作为当事人之间建立供需关系、 明确供需双方责任业务凭证, 依据国税函（1997）505号文要求, 该订单含有协议性质, 需根据要求贴花。但在现有订单,
8、 又有购销协议情况下, 只需就购销协议贴花, 订单对外不再发生权利义务关系, 仅用于企业内部备份存查, 依据[1988]国税地字第025号文要求, 无需贴花。 2.非金融机构之间签署借款协议 依据《印花税暂行条例》要求, 银行与其她金融组织和借款人所签署借款协议需要缴纳印花税, 和非金融性质企业或个人签署借款协议不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资常见方法, 和股东所签署借款协议, 假如双方都不属于金融机构, 无需贴花。 3.股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签署协议, 只是一个投资约定, 不属于印花税征税范围, 无需贴花。
9、 4.继续使用已到期协议无需贴花 企业所签署已贴花协议到期, 但因协议所载权利义务关系还未推行完成, 需继续实施协议所载内容, 即继续使用已到期协议, 只要该协议所载内容和金额没有增加, 无需再重新贴花。但假如协议所载内容和金额增加, 或者就还未推行完成事项另签协议, 需要根据《印花税暂行条例》另行贴花。 5.委托代理协议 代理单位和委托方签署委托代理协议, 凡仅明确代理事项、 权限和责任, 依据国税发[1991]第155号文要求, 不属于应税凭证, 无需贴花。 6.货运代理企业和委托方签署协议和开出货物运输代理业专用发票 在货运代理业务中,
10、委托方和货运代理企业签署委托代理协议, 以及货运代理企业开给委托方货物运输代理业专用发票, 依据国税发[1991]第155号、 国税发[1990]173号文要求, 不属于印花税应税凭证, 无需贴花。 7.承运快件行李、 包裹开具托运单据 在货物托运业务中, 依据国税发[1990]173号文要求, 承、 托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证, 根据要求贴花。但对于托运快件行李、 包裹业务, 依据（88）国税地字第025号文要求, 开具托运单据暂免贴花。 8.电网与用户之间签署供用电协议 依据财税[]162号文要求, 电网与用户之间签署供用电协议不属于印花税
11、列举征税凭证, 不征收印花税。 9.会计、 审计协议 依据（89）国税地字第034号文要求, 通常法律、 法规、 会计、 审计等方面咨询不属于技术咨询, 其所立协议不贴印花。 10.工程监理协议 建设工程监理, 是指含有相关资质监理单位受建设单位（项目法人）委托, 依据国家同意工程项目建设文件等相关要求, 替换建设单位对承建单位工程建设实施监控一个专业化服务活动。技术咨询协议, 是当事人就相关项目分析、 论证、 评价、 估计和调查签订技术协议。所以, 工程监理协议并不属于“技术协议”税目中技术咨询协议, 无需贴花。 11.三方协议中担保人、 判
12、定人等非协议当事人不需要缴纳印花税 作为购销协议、 借款合相同担保人、 判定人、 见证人而签署三方协议, 即使购销协议、 借款协议属于印花税应税凭证, 但参与签署协议担保人、 判定人、 见证人不是印花税纳税义务人, 无需就所参与签署协议贴花。 依据《印花税暂行条例》第八条要求, 同一凭证, 由两方或者两方以受骗事人签署并各执一份, 应该由各方就所执一份各自全额贴花。依据《印花税暂行条例实施细则》第十五条要求, 所说当事人, 是指对凭证有直接权利义务关系单位和个人, 不包含保人、 证人、 判定人。 （已失效要求）12.没有书面凭证购销业务不需缴纳印花税 印
13、花税征税对象是协议, 或者含有协议性质凭证。在商品购销活动中, 直接经过电话、 计算机联网订货, 不使用书面凭证, 依据国税函（1997）505号文要求, 不需缴纳印花税。比如经过网络订书、 购物等。 13.商业票据贴现 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现, 从银行取得资金, 但贴现业务并非是向银行借款, 在贴现过程中不包含印花税。 票据贴现业务是指持票人在票据还未到期情况下, 为提前取得现金, 将票据全部权转移给银行, 银行将票据到期值扣除贴现利息后余额支付给持票人业务。 14.企业集团内部使用凭证 集团内部含有独立法人资格各企业之间,
14、 总、 分企业之间, 以及内部物资、 外贸等部门之间使用调拨单（或卡、 书、 表等）, 若只是内部实施计划使用, 不用于明确双方供需关系, 据以供货和结算, 依据国税函〔〕9号、 国税发[1991]155号、 国税函[1997]505号文要求, 不属于印花税应税凭证, 无需贴花。 15.实际结算金额超出协议金额不需补助花 依据《印花税暂行条例》要求, 印花税征税对象是协议, 征税依据是协议所载金额, 而不是依据实际业务交易金额。假如已按要求贴花协议在推行后, 实际结算金额和协议所载金额不一致, 依据（88）国税地字第025号文要求, 不再补助花, 也不退税。 16.培训协议 企业签署各类培训协议, 只有属于技术培训协议, 才需要根据“技术协议”贴花, 其她培训协议, 不属于印花税征税范围, 不需贴花。
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