2023年税务代理实务历年模拟真题整理版.doc

1、纳税人当期货币资金在扣除应付职员工资、社会保险费后，小足以缴纳税款时，能够按要求程序向税务机关申请办理( )。
A:减征税款
B:豁免应纳税款
C:提供纳税担保
D:延期缴纳税款
答案:D
解析:纳税人当期货币资金在扣除应付职员工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，能够按要求程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。
2、关于税务代理关系终止税法，错误是( )。
A:注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止
B:在代理期限内委托方被法院宜告破产，税务 师事务所能够单方终止代理行为
C:在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为
D:委托关系仔续期问．一方如遇特殊情况需要终止代理行为，提出终止一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关汇报，终止详细事项由舣方协商处理
答案:A
解析:注册税务师未按代理协议约定提供服务，委托方可单方终止代理行为，所以选项A错误。
3、以下项目中，不允许计算进项税额进行抵扣是( )。
A:山自开票纳税人开具货物运输业发票中运费
B:由自开票纳税人开具货物运输业发票中保险费
C:由代开票纳税人开具货物运输业发票中运费
D:由代开票纳税人开具货物运输业发票中建设基金
答案:B
解析:准予计算抵扣进项税额货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具货物发票上注明运费、建设基金和现行要求允许抵扣其余货物运输费用；装卸费、保险费和其余杂费不予抵扣。所以选项B是不允许计算抵扣进项税额。
4、关于个体户建账说法，错误是( )。
A:注册资金在20万元以上，应建复式账
B:营业税纳税人月营业额在4万元以以上，应建复式账
C:从事货物生产以及提供增值税应税劳务，月销售额在4万元以上，应建复式账
D:从事货物批发或零售，月销售额在8万元以上，应建复式账
答案:C
解析:提供增值税应税劳务纳税人月销售额在4万元以上，从事货物生产增值税纳税人月销售额在6万元以上，应建立复式账，所以选项C错误

5、以下可享受优惠政策项目中，不经过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减是( )。
A:企业购置并实际使用符合要求环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额10％部分
B:国债利息收入
C:残疾人员工资加计扣除部分
D:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用加计扣除部分
答案:A
解析:企业购置并实际使用符合要求环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额10％部分，允许从企业当年应纳税额中抵免，是经过企业所得税纳税申报表之附表五《税收优惠明细表》中第七项做纳税调减。
6、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产关于税金”中不包含( )
A:营业税
B:印花税
C:城市维护建设税
D:教育费附加
答案:B
解析:土地增值税纳税申报表(一)只适适用于从事房地产开发纳税人，房地产开发企业按要求，其缴纳印花税列入房地产开发费用，印花税不单独作为“与转让房地产关于税金”扣除。
7、税务行政复议中被申请人是指( )。
A:被税务机关委托代征人
B:与申请人存在控股关系上级单位
C:以共同名义与税务机关共同作出处罚决定其余组织
D:作出详细行政行为税务机关
答案:D
解析:税务行政复议中被申请人是指作出引发争议详细行政行为税务机关。所以选项D是正确。
8、关于税款追征与退还说法，正确是( )。

A:纳税人多缴税款，税务机关发觉后应该立刻退还
B:纳税人多缴税款，自结算税款之口起5年内发觉，能够向税务机关要求退还
C:纳税人多缴税款退回时，应加算银行同期贷款利息
D:因为税务机关适使用方法规错误造成纳税人少缴税款，税务机关能够在3年内补征税款和加收滞纳金
答案:A
解析:纳税人多缴税款，税务机关发觉后应该立刻偿还，纳税人自结算税款之日起3年内发觉，能够向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴税款，税务机关发觉，税款退回时，不加算银行同期贷款利息。所以选项C不准确；因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在3年内能够要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，不过不得加收滞纳金，所以选项D错误。
9、某上市企业支付给相关人员以下支出，应按“工资薪金所得”项日代扣代缴个人所得税是 ( )。
A:向独立董事支付补助
B:向职员支付托儿补助费
C:支付本企业技术：部门张某为新进员工进行内部培训课酬费
D:向外聘技术人员支付兼职费
答案:C
解析:选项A、D，向独立董事支付补助、向外聘技术人员支付兼职费都是按“劳务酬劳所得”项目代扣代缴个人所得税；选项B，向职员支付托儿补助费不征个人所得税；选项C，本企业技术部门张某取得课酬费属于与受雇关于所得，应该按“工资薪金所得’’项目代扣代缴个人所得税。
10、在确定营业税计税依据时，正确是( )。
A:金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费
B:通常贷款业务营业额为贷款利息收入
C:外汇转让营业额为买卖外汇价差收入，能够扣除卖出过程中支付税费
D:金融商品买人价只可按移动平均法核实
答案:B
解析:金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额，不能够扣除工本费和邮寄费，所以选项A错误；外汇转让营业额为买卖外汇价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付税费，所以选项C错误；金融商品买人价，能够选定按加权平均法或移动平均法核实，选定后一年内不得变更，所以选项D错误。
11、纳税人以下行为中，如情节严重能够处元以上1万元以下罚款有( )。
A:未按要求期限办理纳税申报
B:欠缴应纳税款
C:进行虚假纳税申报
D:私自毁损税控装置
E:不办理税务登记
答案:A,D
解析:纳税人有以下行为之一，由税务机关责令限期改过，能够处元以下罚款，情节严重，处以元以上1万元以下罚款：(1)未按照要求期限申报办理税务登记、变更或注销登记；(2)未按照要求设置、保管账簿或者保管记账凭证和关于资料；(3)未按照要求将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核实软件报送税务机关立案；(4)未按照要求将其全部银行账号向税务机关汇报；(5)未按照要求安装、使用税控装置，或者损毁或者私自改动税控装置；(6)纳税人未按照要求办理税务登记证件验证或换证手续；(7)纳税人、扣缴义务人未按要求期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照要求期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款汇报表和关于资料。 所以应该选择选项A和选项D。
12、关于税务代理法律责任说法，错误有( )。
A:因为委托方违反代理协议要求、提供虚假账簿资料造成注册税务师代理纳税申报被认定为偷税，委托方应负担全部法律责任
B:注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按要求进行纳税调整，造成纳税人少缴税款，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50％以上3倍以下罚款
C:注册税务师泄露委托人商业秘密，由省级税务局给予警告并处1 000元以上3万元以下罚款，责令限期改过，限期改过期间不得对外行使注册税务师签字权
D:税务师事务所以不正当方式承接业务，由省级税务局给予警告或者处以1 000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告
E:注册税务师知道委托方销售数据虚假，经劝说无效后依照虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需负担法律责任
答案:B,C,D,E
解析:税务代理违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下罚款，所以选项B错误；注册税务师泄露委托人商业秘密，由省税务局给予警告或者处1000元以上5 000元以下罚款，责令其限期改过，限期改过期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期。不改过或者情节严重，应该向社会公告，所以选项C错误；税务师事务所以不正当方式承接业务，由省税务局给予警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改过，逾期不改过或者情节严重，向社会公告，所以选项D不正确；代理人知道委托代理事项违法，仍进行代理活动，或者被代理人知道代理人代理行为违法，不表示反正确，由被代理人和代理人负连带责任，所以选项E错误。
13、关于发票领购和开具说法，正确有( )。
A:纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票
B:对跨省从事暂时经营活动纳税人申请领购发票，税务机关审核后出售发票，并限期缴销，不得有其余附加条件，不得收取任何形式确保金
C:未经同意发票不得拆本使用
D:未经同意发票不得跨要求使用区域携带、邮寄或者运输
E:未发生经营业务一律不得开具发票
答案:C,D,E
解析:纳税人办理了税务登记后，即具备领购普通发票资格，无需办理行政审批事项，所以选项A错误；对于跨省从事暂时经营活动单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供确保人，或者缴纳不超出1万元确保金，并限期缴销发票，所以选项B错误。
14、以下关于契税处理符合税法要求有( )。
A:对公租房经营管理单位购置住房作为公租房，免征契税
B:企业依照关于法律、法规要求实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务，免征契税
C:甲企业按照当地政府招商协议土地出让金减免了40％，则在申报契税时，能够按实际支付金额计算缴纳契税
D:母企业以土地、房屋对控股子企业增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子企业承受母企业土地、房屋权属行为不缴纳契税
E:企业依照法律要求分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税
答案:A,B
解析:对承受国有土地使用权应支付土地出让金，要征收契税，不能因减免出让金而减免契税，所以选项C错误；企业制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子企业进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子企业承受母企业土地、房屋权属行为不征收契税，所以选项D错误；企业依照法律要求分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税，所以选项E错误。
15、甲企业(系增值税通常纳税人)某月“库存商品”账户贷方发生额大于当期结转主营业务成本，则甲企业有可能发生了( )。
A:商业折扣行为
B:自产货物因管理不善被盗行为
C:在建工程领用自产货物行为
D:将自产货物抵偿债务行为
E:将自产货物用于无偿赠予给敬老院行为
答案:B,C,E
解析:商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务，都是正常结转成本，将“库存商品"金额结转到“主营业务成本"中；自产货物因管理不善被盗行为， “库存商品”金额要结转到“待处理财产损溢”中；在建工程领用自产货物，“库存商品”金额应结转到“在建工程”中；将自产货物用于无偿赠予给敬老院，“库存商品”金额转入“营业外支出"中。所以选项B、C、E都是可能发生。
16、以下行为中，属于境内提供给税劳务，但能够免征营业税有( )。
A:国内运输企业载运货物出境
B:境外航空企业载运旅客入境
C:境内歌舞团在香港演出
D:境外企业在境外为境内企业提供设计劳务
E:国内运输企业在境外载运旅客
答案:A,C,E
解析:自1月1日起，对境内单位或个人提供国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：①在境内载运旅客或货物出境；②在境外载运旅客或货物入境；③在境外发生载运旅客或货物行为。所以选项A、E能够免征营业税，选项B是境外单位，不适用此优惠政策；选项C属于境内单位在境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税；选项D没有免税要求。
17、关于增值税销售收入确认说法，正确有( )。
A:分期收款结算方式下，货物发出时确认销售
B:将销售代销货物销售金额并入应税销售额
C:以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额
D:外汇结算销售额人民币折合率可选择当日或当月1日外汇牌价
E:采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出
答案:B,D
解析:采取分期收款方式销售货物，确认增值税销售收入为书面协议约定收款日期当日，无书面协议或者书面协议没有约定收款日期，为货物发出当日，所以选项A错误；金银首饰以旧换新，按实际收取差价款确认应税销售额，所以选项C错误；采取还本销售方式，其销售额就是货物销售价格，不得从销售额中减除还本支出，所以选项E错误。
18、关于个人所得税纳税申报说法，正确有( )
A:年所得12万元以上是指纳税人各类收入应纳税所得额共计超出12万元
B:纳税人在两处以上取得工资，必须自行向税务机关申报
C:年所得12万元以上但已足额扣缴税款纳税人无须再向税务机关申报
D:年所得12万元以上个人独资企业只需填报《个人独资企业和合作企业投资者个人所得税申报表》即可
E:取得应税所得且没有扣缴义务人，必须自行向税务机关申报
答案:A,B,E
解析:年所得12万元以上已足额扣缴税款纳税人也应该向税务机关申报，所以选项C错误；年所得12万元以上个人独资企业还需要填报适适用于年所得12万元以上纳税人《个人所得税纳税申报表》，所以选项D错误。
19、关于土地增值税处理，符合税法要求有( )。
A:房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核实增值额或不能准确核实增值额，应就其全部增值额按税法要求计征土地增值税
B:房地产企业将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
C:某生产企业销售一栋8年前建造办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评定机构评定，该办公楼重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税
D:某单位于接收抵债房产一处，接收价2450万元，拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税
E:纳税人按要求预缴土地增值税后，清算补缴土地增值税，在主管税务机关要求期限内补缴，不加收滞纳金
答案:A,B,E
解析:选项C．和选项D都属于转让存量房，应按房屋评定价格、转让步骤缴纳税金等作为扣除项目金额计征土地增值税；选项C有增值额，是需要缴纳土地增值税；选项D没有给出评定价格，无法判断是否有增值额，所以选项D错误。
20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出详细行政行为不服，能够申请行政复议，也能够直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。
A:按13％税率缴纳增值税货物，税务机关认为应适用17％税率，要求补缴增值税并加收滞纳金
B:未按要求代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50％罚款
C:对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣进项税额应在当期转出决定
D:税务机关不接收企业选择认定增值税小规模纳税人申请
E:举报偷税行为，税务机关未按要求给予奖励
答案:B,D,E
解析:选项A、C属于征税行为，必须要先申请行政复议。