年度财务预算编制实务.doc

年度财务预算编制实务
财务预算编制包含五项内容:资本支出预算、 现金预算、 融资预算、 财务费用预算、 估计财务报表编制。
一、 资本支出预算编制
通常来说, 资本支出预算包含三方面内容:
1.固定资产改扩建预算
改建固定资产, 如改建厂房、 机器设备等; 扩建固定资产, 就是将企业所属固定资产扩大建设, 如扩大办公面积、 增加生产机器设备等。
2.固定资产购建预算
购建不是扩建, 而是新建, 如增加新生产流水线。
3.对外股权投资预算
企业假如有闲置钱款, 碰到好项目、 好机会时, 就要进行参股、 入股投资, 把闲置资金利用到最大化。
二、 现金预算管理编制
1.现金预算作用
企业进行现金预算管理作用有:
 了解企业现金起源及去向
企业预算编制人员要明确企业现金从哪里来, 用到哪里去。
 经过现金起源预算评测企业收支平衡情况
企业收支平衡公式为:
收支平衡力＝收入总额÷支出总额
企业收支平衡力最少要大于或等于1。假如企业资金投入经过生产、 销售等步骤循环一次后, 所取得收入与当初投入是相等, 就是所谓收支平衡。假如企业收入大于支出, 那么企业就有造血功效了。
 确定资金余额及整理资金缺口
假如知道企业现金期初余额、 本期现金收款、 本期现金支出, 就能得出期末余额, 而期末余额就是预算资金余额。
每个企业都有流动资金需求, 假如预算资金余额大于企业所需流动资金, 这就是正缺口; 相反, 假如预算出资金余额小于企业需要流动资金, 那么企业在未来某个阶段就会出现负缺口。企业一旦出现负缺口而不去处理, 就会发生财务危机。
 制订企业融资方案及财务费用预算
企业发生财务危机, 就需要制订企业融资方案及财务费用预算。假如资金余额大于企业流动资金, 就不需要到银行贷款, 还能够将余款存入银行, 取得利息收入。因为预算数据是按季度计算得来, 假如出现负缺口, 企业必需在上一季度就向银行贷款, 而不是哪个季度有缺口, 就在哪个季度贷款, 也即融资一定要提前进行。
融资产生财务费用要提前预算, 假如企业有融资方案, 预算有正缺口, 就计算利息, 预算有负缺口, 就要知道大约贷款额度, 这就是融资需求。
2.现金预算前提
现金预算前提包含:
第一, 销售预算;
第二, 采购预算;
第三, 成本预算;
第四, 费用预算;
第五, 资本支出预算。
将这些预算中包含现金部分摘抄在现金预算表上, 期初现金余额是已知, 根据季度编制现金预算表, 而不能根据整年编制。如表1所表示。

表1  旺财企业资金预算表
年度:                                                                           金额单位: 元
季度
Q1
Q2
Q3
Q4
整年
资料起源及计算依据
现金期初余额

历史资料
销售现金收入

销售收款预算
现金收入小计

采购现金支出

采购付款预算
直接人工现金支出

直接人工预算
制造费用现金支出

制造费用预算
营业费用现金支出

营业费用预算
管理费用现金支出

管理费用预算
财务费用现金支出

财务费用预算
增值税现金支出

应交税金预算
现金支出累计

期末现金余额

企业正常周金

经营估计
估计现金盈缺

由表1可知, 销售现金收入能够从应收账款现金收入预算中得悉, 采购现金支出从应付账款及采购现金支出预算中得悉, 直接职员现金支出出自直接职员预算, 制造费用现金支出来自制造费用预算, 一样能够知道营业费用、 管理费用、 财务费用。总体来说, 现金流量表最有价值部分是最终一行, 因为企业能够从中提前预知现金是否有缺口, 从而提前化解企业财务风险和财务危机。

关键点提醒
现金预算五前提:
① 销售预算;
② 采购预算;
③ 生产预算;
④ 费用预算;
⑤ 资本支出预算。

三、 财务费用预算编制
假如企业资金是正缺口, 不需要融资贷款, 可能不产生财务费用; 一旦发生融资贷款, 肯定产生财务费用。
1.财务费用内容
财务费用包含手续费、 利息收入、 利息支出、 短期贷款、 长久贷款等。
2.财务费用与现金预算关系
财务费用是现金预算前提, 企业编制现金预算时, 要先知道财务费用。同时, 现金预算包含财务费用, 企业一旦贷款, 现金余额就发生改变, 贷款数一定要大于现金余额和现金流量差额, 因为有利息支出。所以, 做好财务费用后, 再去修正现金预算。
四、 估计财务报表编制
估计财务报表包含资产负债表预算和利润表预算。
1.估计利润表

表2  旺财企业估计利润表
年度:                                                               金额单位: 元
项目
序号
上年数
本年数
资料起源
一、 主营业务收入
01

减: 主营业务成本
02

主营业务税金及附加
03

04

二、 主营业务利润
05

  减: 营业费用
06

      管理费用
07

      财务费用
08

09

三、 营业利润
10

  加: 营业外收入
11

      投资收益
12

  减: 营业外支出
13

14

四、 利润总额
15

  减: 所得税（33%）
16

五、 净利润
17

由表2可知, 企业估计利润表关键包含以下内容:
 主营业务收入
对于主营业务收入, 在估计利润表中, 填上估计主营业务收入、 估计主营业务成本。
 主营业务利润
对于主营业务利润, 在估计利润表中, 填上主营业务利润、 营业费用、 管理费用、 财务费用。
 营业利润
对于营业利润, 在估计利润表中, 填上营业利润, 若有营业外收入、 投资收益也计入其中。在资本支出中, 有营业外支出、 固定资产预见损失。
 利润总额
利润总额乘以所得税税率就是所得税, 利润总额减去所得税就是净利润。
 净利润
净利润在资产负债表中叫做未分配利润。
2.估计资产负债表

表3  旺财企业估计资产负债表
年度:                                                                          金额单位: 元
资产
行数
年初数
年末数
负债及全部者
权益
行数
年初数
年末数
货币资金
1

短期借款
1

交易性金融资产
2

应付账款
2

应收账款
3

应付股利
3

存货
4

应付工作
4

5

应交税金
5

6

短期借款
6

7

应付福利费
7

流动资产小计
8＝1-7

流动负债小计
8＝1-7

固定资产原值
9

长久借款
9

减: 累计折旧
10

应付债券
10

固定资产净值
11＝9-10

长久负债小计
11＝9+10

固定资产累计
12＝11

负债累计
12＝8+11

13

股本
13

无形资产
14

资本公积
14

15

盈余公积
15

16

未分配利润
16

长久资产累计
17=11+13

全部者权益累计
17=13-16

资产总计
18＝17+8

权益总计
18=12+17

由表3可知, 从现金预算中能够知道货币资金余额, 应收账款余额来自应收账款现金收入预算, 应付存货来自原材料加期末产成品, 假如固定资产和无形资产有投资, 需要加上, 假如没投资, 就减折旧。
应付账款来自采购预算中应付账款及采购现金支出预算, 应付工资、 应付职员福利费来自直接人工预算, 增值税、 销项税、 所得税归到应交税金, 假如有借款, 要计到短期借款, 从现金预算中得出融资需求, 年初未分配利润是本年净利润加上分红（若有）。
若资产总计等于权益总计, 就说明估计资产负债表平衡。
五、 预算编制说明
知道财务分析, 就知道怎样编写预算编制说明书。预算编制说明就是财务分析汇报, 即依据历史数据和预算增加率, 算出预算结果。将预算数据与年度经营总目标进行对比, 假如二者一致, 说明预算与企业战略目标同时, 假如不一致, 目标定过大或预算过程存在问题, 就要做预算修正。