酒店财务成本管理讲义.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,酒店成本控制及管理,姜 涛,酒店财务成本管理讲义,第1页,第一部分,酒店成本管理,酒店财务成本管理讲义,第2页,国际酒店会计报表,国际酒店通用会计制度利润表分三个阶段：,第一个阶段是部门盈余,：汇报了各个主要创收部门年收入也就是收入、成本、薪金福利费、其它(直接)费用、最终剩下就是部门盈利，也即各部门主管成绩。可据此考评判断部门主管任务完成情况及经营管理能力。,第二阶段是经营者盈余,：是经营及总经理对投资者所交待利润营业毛利(GOP)。因为各营业部门主管权责有限，其负责盈亏仅限于各部门所管辖范围，其它共同开支如：,行政管理部门费用，市场推广部门费用、以及维修能源费用,由总经理负责，总经理应对此加强监控。普通地如,GOP到达30%以上就是一个好经营者，到达20-30%是个中等水平经营者，到达20%以下就是劣等经营者水平标准。,第三阶段是投资者盈余,：这一阶段包含,贷款利息和固定资产费用(如折旧，财产保险费用等)，是投资者责任,。,酒店财务成本管理讲义,第3页,美国饭店业收入,电话2.5,客房64.1,包含食品其它收入19.5,饮料5.1,租金和其它1.8,其它经营部门7,*,资料起源：1995年美国酒店业协会数据,酒店财务成本管理讲义,第4页,美国饭店成本和费用,人工和膳食成本44.9,营业费用30,管理费、财产税、保险费.6,能源成本5.5,*,资料起源：1995年美国酒店业协会数据,销售成本11,酒店财务成本管理讲义,第5页,成本管 理阶段,筹备期成本管理,经营期成本管理,战略成本管理,酒店财务成本管理讲义,第6页,其它成本管理,资金成本管理,税务成本管理,人力资源成本管理,酒店财务成本管理讲义,第7页,资金成本管理,1、应收款、应付款成本,2、筹资结构成本,3、银行存款成本,酒店财务成本管理讲义,第8页,税务成本管理,1、税收种类,3、成本税务处理,4、税收策划,2、收入税务处理,酒店财务成本管理讲义,第9页,酒店经营中成本控制,1、企业竞争三种模式,低成本战略。用最低成本提供可靠产品和服务，将产销步骤中各项成本原因降到最低程度。企业采取一系列办法，使自己相对整个市场范围内其它参加者保持着总成本领先。总成本领先水平，使企业有能力向用户提供含有超额价值产品或服务。,差异化战略。连续开发吸引客户产品系列，使竞争对手产品极难与之竞争。企业在某个市场范围内向客户提供有别于其它企业产品或服务；这种差异可能存在于产品或服务任何一个方面，并能提供给客户额外价值。差异化可能产生于企业与客户接触任何一个步骤，企业含有向客户提供差异化产品或服务强大能力。,目标聚集战略。准确市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求产品和服务。企业为某一特定细分市场客户提供其它竞争对手所没有产品及服务，并为其客户市场进行战略优化，致力于寻求特定客户市场上竞争优势。,酒店财务成本管理讲义,第10页,增加收入,控制成本,2、企业经营中两个重点,酒店财务成本管理讲义,第11页,前提,培养员工成本意识，建立勤俭节约企业文化,实施成本考评奖惩制度,关键,建立成本监督体系,确保12,酒店财务成本管理讲义,第12页,假日酒店8月份房务部营业费用分析,8月份实际,7月份实际,YTD,项 目,费用总计,平均每间房,费用总计,平均每间房,平均每间房,清洁用具,59,543,4.51,67,876,5.43,5.72,客用具,252,589,19.14,232,000,18.56,19.92,贵宾用具,5,808,0.44,34,517,2.76,0.77,印刷及文具,8,686,0.65,3,204,0.26,0.42,无偿早餐,2,994,0.23,3,171,0.25,0.31,装饰费用,34,636,2.62,39,420,3.15,2.69,佣金,13,018,099,-2,344,-0.19,1.41,通讯/有线电视,54,726,4.15,54,726,4.38,4.97,电话费,3,696,0.28,13,012,1.04,1.13,洗涤费用,107,638,8.16,90,346,7.23,7.29,酒店财务成本管理讲义,第13页,假日酒店年8月份餐饮部营业费用分析,项 目,8月份实际,7月份实际,YTD,费用总计,平均每人,费用总计,平均每人,平均每人,清洁用具,19,432,0.48,76,859,2.06,1.39,客用具及贵宾用具,55,752,1.38,74,662,2.00,1.34,宴会费用,33,800,0.83,43,9451.18,0.62,印刷及文具,43,473,1.07,15,518,0.42,0.37,装饰费用,70,861,1.74,108,296,1.64,2.40,佣金,63,323,2.91,0.39,电话费,6,009,0.15,5,891,0.16,0.12,洗涤费用,20,275,0.50,17,013,0.46,0.36,厨房燃料,44,770,1.11,20,436,0.55,0.72,酒店财务成本管理讲义,第14页,酒店成本管理1,现金流主要性,成本是企业管理依据地,卖杯子故事,毛利率和利润差异,酒店财务成本管理讲义,第15页,酒店成本管理2,酒店成本控制项目,1、采购与验收2、仓储与发放3、食品加工制作4、人工成本5、服务质量成本6、用错人成本,酒店财务成本管理讲义,第16页,酒店成本管理3,酒店成本控制四个常见误区,1、特征用户正当利益2、降低设备用具质量3、压缩正常营业费用4、削减员工福利待遇,酒店财务成本管理讲义,第17页,酒店成本管理4,酒店全方面成本管理方式,1、流程管理；2、目标管理方式；3、项目管理方式；4、全方面预算管理方式,酒店财务成本管理讲义,第18页,酒店成本管理5,一个员工成本包含工资、培训、考评、管理、办公用具、办公空间、隐性成本；,请神轻易送神难；,目标控制当家作主人（人人都有指标，低工资高绩效）；,控制部门数量；,不需要副职。,酒店财务成本管理讲义,第19页,酒店成本管理6,购置固定资产五宗罪,1、占用资金,2、折旧,3、技术更新,4、使用、维护成本,5、退出成本,处理方案：服务外包,酒店财务成本管理讲义,第20页,酒店成本管理7,采购管理,1、中心任务供给商选择（信用、品质、价格、时间、服务）；,2、管理好采购协议；,3、从供给商处要利润；,4、与供给商双赢。,酒店财务成本管理讲义,第21页,酒店成本管理8,预算控制（扁鹊治病故事）,1、设置预算制度,2、利润是要求出来,3、预算执行要严格,酒店财务成本管理讲义,第22页,酒店成本管理9,库存管理,1、零库存,2、与供给商谈判,3、存货管理系统,4、存货盘点,酒店财务成本管理讲义,第23页,酒店成本管理10,客户管理,1、无限满足客户将破产,2、封杀劣质客户,3、应收款管理,4、严格客户授信,5、怎样管理欠款客户,6、寻求新客户和老客户成本,酒店财务成本管理讲义,第24页,酒店成本管理11,日常费用管理,1、空调、电脑、打印机等；,2、电话管理；,3、公车管理；,4、办公费用管理,5、差旅费管理,6、会议管理,案例：“小气”美国航空企业,酒店财务成本管理讲义,第25页,第二部分,财务管理知识介绍,酒店财务成本管理讲义,第26页,第一讲,当代企业理财思绪,酒店财务成本管理讲义,第27页,一、企业财务及主要活动内容,什么是财务？,聚财、用财、发财、理财活动、酒店筹集资金、利用资金、分配资金活动及其表达经济关系。,什么是资金？,社会再生产中垫支价值。,酒店财务成本管理讲义,第28页,1、资金筹集,国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金,投资者投入,（资本金）,银行存款,应付预收款项,发行债券,融资租赁,应交未付款项,借入资金,（负债）,资金起源渠道,酒店财务成本管理讲义,第29页,在金融市场筹集资金考虑原因,资金成本,财务风险,资金成本,使用资金代价和费用,资金成本使用资金费用筹资总额,财务风险因为筹集资金带来风险,酒店财务成本管理讲义,第30页,2、资金利用,1）对内投资 2）对外投资,对内投资主要用于两个方面,A、用于购置房屋、设备、运输工具等劳动资,料形成固定资产。,固定资产特点：投资额大、回收期长、一旦投入将长久影响酒店经济效益。,对固定资产投资要慎重、要进行认真可行性研究。,酒店财务成本管理讲义,第31页,B、用于购置原材料等劳动对象、支付工,资等费用形成流动资产。,流动资产特点：改变快、周转快；一个生产经营周期周转一次；流动资产相当于酒店血液；流动资金非常轻易流失和沉淀,流动资金沉淀：流动资金停滞在周转某个阶段，不再循环周转。货币原材料（库存积压）在产品（不配套）产成品（不适销对路）应收账款（不能回收）货币,酒店财务成本管理讲义,第32页,流动资金流失：投资失误、坏账损失、被贪污、被盗窃、划小核算单位造成资金流失；通货膨胀条件下，采用先进先出法造成资金流失；资金运用是酒店财务重要环节，一方面，资金运用过程是资金消耗占用、价值转换过程，即成本费用形成过程。其次，资金运用过程是资金增值过程，即利润形成过程。,酒店财务成本管理讲义,第33页,3、资金分配,酒店取得销售收入后资金分配,首先交纳营业税及其附加。,营业税对七个行业两种行为营业收入征税,附加 城市维护建设税附加7%,教育费附加3%,附加 共计10%,酒店财务成本管理讲义,第34页,4、抵补生产经营过程中支付 各项费用扣除成本费用,生产成本,销售费用,管理费用,财务费用,酒店财务成本管理讲义,第35页,6、税后利润分配,1）提取盈余公积金 10%,2）提取公益金 510%,3）支付投资者利润,酒店财务成本管理讲义,第36页,二、企业财务管理依据、目标和方法,企业财务管理意义是依据资金运动规律，恪守国家法令制度，对资金形成、使用和分配进行预测、决议、计划、控制、核实和分析，提升酒店资金利用效果，实现资本保值增值管理工作。,财务管理实质是利用价值形成对酒店生产经营活动进行综合性管理。,酒店财务成本管理讲义,第37页,1、财务管理依据,1）资金运动规律,A、酒店内部资金循环与周转,B、酒店外部财政与金融,2）国家法令制度,财务是财政基础,财务与金融关系亲密,与财务相关法律,税法、银行法、证券法、票据法、企业法、,会计法、两则（财务通则、会计准则）,酒店财务成本管理讲义,第38页,稳健标准：,酒店在会计核实中要考虑酒店经营风险性和遭受损失可能性，将会计核实建立在稳妥可靠基础上。,对财产和经营结果估价确认，宁可压低，不可提升。,对负债和损失估价确认，宁可提升，不可压低。,总之，要确认一切可能损失，而尽可能少计可能收益。,酒店财务成本管理讲义,第39页,2、财务管理目标,1）产值最大化,缺点：第一，产值包含着原材料等生产,资料转移价值,第二，产值不等于销售收入,酒店财务成本管理讲义,第40页,2）利润最大化,缺点,：,第一，利润是依据权责发生制标准核实出来，会,使酒店出现有利润而无资金现象。,权责发生制,收入包含,费用包含,已收款项,应收款项,已付款项应付款项,第二，片面追求利润，会使经营者少提或不提折旧，,少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。,第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而,放弃含有发展前途久远投资。,酒店财务成本管理讲义,第41页,3）价值最大化,又称财富最大化，是当代酒店理财目标,与资本保值增值相联络,与利润最大化不完全矛盾,资本运行：以资本为对象，使资本增值经营活动,追求资本保值增值有时利润还会下降,价值最大化详细表现在股票价值最大化,酒店财务成本管理讲义,第42页,3、财务管理方法,1）财务预测和决议（事前管理）,财务观察：,分析研究酒店内外各种经济技术条件，并利用各种经济信息，采取科学方法，对酒店未来一定时期资金、成本、盈利水平进行测算，对酒店财务趋势进行预计。,财务决议：,为酒店未来财务活动确定目标，制订方案，并从两个以上可行方案中选择一个合理方案工作过程。,酒店财务成本管理讲义,第43页,2）财务计划与控制（事中管理）,财务计划：,依据财务预测和决议确定目 标制订详细实施方案和办法步骤。,预算：,用货币或数据表示各类计划,财务控制：,财务计划执行过程中监督、检验、纠偏活动。,酒店财务成本管理讲义,第44页,3）财务核实和分析（事后管理）,财务核实：,是利用会计核实、统计核实、业务核实等技术方法对酒店生产经营活动中实际形成资金、成本和收入等数据进行统计、汇总、分配、计算，反应酒店财务情况和经营结果。,财务分析：,是依据财务核实提供数据资料查明酒店哪些原因，在哪些方面，在多大程度上影响酒店经济效益，方便今后采取纠下办法。,酒店财务成本管理讲义,第45页,第二讲 现金收支预算管理与酒店信用管理,酒店财务成本管理讲义,第46页,一、现金收支预算管理,1、现金收支预算在酒店财务中作用,1）现金收支情况决定和影响酒店资金,周转情况,2）现金收支情况决定和影响酒店成本,费用高低,酒店财务成本管理讲义,第47页,2、现金收支预算管理基本标准,1）,收支两条线标准：,酒店各部门、各单位凡是有现金收入必须回到酒店财务部门，任何部门不能截留现金收入；酒店各部门凡是有现金支出，必须按照预算要求项目、金额和时间由财务部门划拨执行。,2）,硬预算标准：,酒店全部现金收支都必须纳入预算控制范围，预算一旦经过，任何人不得随意修改，在预算执行过程中，坚持没有预算不开支，杜绝一切超预算开支现象。,酒店财务成本管理讲义,第48页,3、月度现金收支预算制订和执 行程序,1）酒店各部门在制订经营计划和各项工作计划同时，编制现金支出预算，报到酒店财务部门。,要按标准定额逐项核实编制，关键是细,2）财务部门汇同销售部门，依据销售计划或销售预测，编制现金收入预算。,3）由酒店总经理总负责，财务部门牵头，各相关方面责任人参加，编制酒店现金收支预算方案。,总经理及部门经理要明确支出标准、支出重点和支出方向,酒店财务成本管理讲义,第49页,4）现金收支预算方案，经酒店总经理办公会讨论经过，交由财务部门控制执行,5）酒店各部门凡是有现金支出必须按照预算要求项目、金额和时间，由财务部门划拨执行，对没有划入预算项目，财务部门有权拒绝开支。,6）计划期末对预算执行情况，进行检验考评，对超预算开支要追究当事者责任。,作用,深入综合平衡,赋予预算以法律效力,酒店财务成本管理讲义,第50页,二、应收账款管理,应收账款管理即酒店信用管理,1、应收账款存在原因及其成本,应收账款存在原因赊销酒店给客户提供商业信用,应收账款成本：机会成本因应收账款占用资金而 失去收益,机会成本,调查费用,应收账款成本 管理成本 信息费用,收款费用坏账损失成本,酒店财务成本管理讲义,第51页,2、信用政策,酒店为客户提供赊销所应遵照标准、标准、条件、程序和对策等。包含信用标准、信用条件、收款政策。,1）信用标准,是对客户信用要求所要求标准，也是客户要求赊销应具备条件，通惯用预计坏账损失率为标准，对客户信用情况进行评价。,酒店财务成本管理讲义,第52页,品德客户信誉,能力偿债能力（资产负债率、流动比率、速动比率）,资本资本金多少，资本结构、财务 情况好坏,抵押品有没有可抵押物品,条件经济环境条件,中介机构专门调查,调查渠道 银行,酒店本身积累建立用户档案,酒店财务成本管理讲义,第53页,2）信用条件,酒店给客户要求付款条件。包含信用期间和现金折扣。,信用期间酒店给客户要求最长付款时间,现金折扣酒店为促使客户及时付款而给予价格优惠,2/10 1/30 n/60,10天之内付款 10-30天内付款 60天内付款,给予2%优惠 给予1%优惠 全额付款,3）收款政策,酒店为催收过程应收账款所要求标准、程序和对策等。,酒店财务成本管理讲义,第54页,第三讲 固定资产管理与投资决议,酒店财务成本管理讲义,第55页,固定资产是使用期限在一定年限以上，单位价值在要求标准以上，并在使用中不改变其实物形态资产。,酒店财务成本管理讲义,第56页,一、固定资产折旧管理,1、固定资产折旧作用,1）折旧资金是固定资产更新改造资金主要起源,2）折旧资金是酒店净现金流量主要组成部分,现金净流量=现金流入量 现金流出量,=营业净利润+折旧+分期摊销各种费用,3）折旧含有抵税作用税收挡板,酒店财务成本管理讲义,第57页,2、固定资产折旧方法,1）平均年限法,将固定资产折旧总额在其使用年限内平均分摊计提折旧额方法,年折旧额=固定资产折旧总额/使用年限,=（固定资产原值预计净残值）/使用年限,年折旧额=（年折旧额/固定资产原值）100%,=（固定资产原值预计净残值）/（使用,年限固定资产原值）100%,=（1预计净残值率）/使用年限100%,月折旧率=年折旧率12,月折旧额=固定资产原值月折旧率,酒店财务成本管理讲义,第58页,2、加速折旧方法,加速折旧好处及早地收回固定资产投资，加速酒店技术进步速度；降低和防止投资风险。,加速折旧方法；缩短折旧年限；加速折旧计算方法,酒店财务成本管理讲义,第59页,A、双倍余额递减法,用年均固定资产净值乘以一个直线折旧率2,年折旧率计提年折旧额方法,年折旧率=（1/使用年限）2,某年折旧额=该年初固定资产净值（2/使 用年限）,最终两年年折旧额=（倒数第2年年初净值,预计净残值）/2,酒店财务成本管理讲义,第60页,B.年数总和法,用,固定资产折旧总额乘以一个直线折旧率2倍,折旧率计提年折旧额方法,某年折旧率=（使用年限已使用年份）/使用年,限次序数之和,=（使用年限已使用年份）/使用年限 （使用年限+12,某年折旧额=固定资产折旧总额该年折旧额,该年折旧额=（固定资产原值预计净残值）该年折旧率,酒店财务成本管理讲义,第61页,3、固定资产折旧资金管理,1）按要求提足折旧,2）制订好固定资产更新改造计划,3）编制好年度更新改造资金预算,4)折旧资金剥离管理（专题管理）,酒店财务成本管理讲义,第62页,二、投资项目可行性研究,投资项目可行性研究含义,可行性研究步骤和内容,1、,机会研究：,是寻找投资机会，选择投资项目，提出轮廓性提议，确定是否有必要做深入分析研究。,2、,初步可行性研究,：,是对机会研究提出投资机会、投资项目标筛选。主要任务和目标有三个。,酒店财务成本管理讲义,第63页,3、详细可行性研究：,是对经过初步可行性研究，认为具备初步条件和有前途项目标深入分析研究，是对项目标各个详细方面，进行深入细致调查、分析、测算，从各个细节上论证项目标市场前景、技术条件具备程序和经济效益好坏程度。,4、评价和选择：,是对详细可行性研究所提供结论和方案，进行总和分析和评价。,酒店财务成本管理讲义,第64页,可行性研究应注意几个问题：,1）,可行性研究关键是调查研究,2）可行性研究要力争客观,3）可行性研究重点是不可行性研究,酒店财务成本管理讲义,第65页,三、投资项目经济评价指标,1、货币时间价值,货币伴随时间改变而改变价值,货币两个时间值（现值、终值）,货币时间值计算方法（单利法、复利法）,1）复利终值计算,终值=现值（1+i）,2）复利现值计算,现值=终值1/（1+i）？,酒店财务成本管理讲义,第66页,2、投资项目经济评价静态指标,1）.投资酬劳率=年均利润/投资总额,或=年均利润/年均投资额,2）.投资回收期,A.各年净现金流量相等,投资回收期=原始投资额/年净现金流量,B.各年净现金流量不相等,PP,各年净现金流量=原始投资额时 PP=？,=1,酒店财务成本管理讲义,第67页,3、投资项目经济评价动态指标,1）净现值：投资项目建成投产后，未来各期净现金流量现值之和与原始投资额之差,净现值,=,n,-未来各期净现金流量,Ot-原始投资额,n,T=1,T=0,n,It1+r),t,Ot,(1+I),t,酒店财务成本管理讲义,第68页,2）现值指数 也称赢利指数,投资项目建成投产后，未来各期净现金流量现值之和与原始投资额之比。,现值指数,=,n,T=1,T=0,n,It,(1+i),t,Ot,(1+i),t,酒店财务成本管理讲义,第69页,3）内容报酬率,使投资项目净现值等于0贴现率,=0,r,=?,n,T=1,T=0,n,It,(1+i),t,Ot,(1+i),t,酒店财务成本管理讲义,第70页,第四讲 当代成本管理与成本费用控制,酒店财务成本管理讲义,第71页,一、当代成本管理概念和观念,1.当代成本管理概念,为实现酒店各部门管理者成本责任，提升管理者成本意识，制订成本目标，并经过一系列活动提升成本效率管理工作。,1).成本管理对象不是成本费用项目，而是成本责任；2).成本管理主体以总经理为首 各级管理者。3).成本管理伎俩制订目标成本，落实 成本责任目标成本,酒店财务成本管理讲义,第72页,目标成本酒店未来一定时期产品成本预期到达水平，作为酒店成本管理奋斗目标，是目标管理在成本管理中利用。邯钢采取倒推法、倒挤法：目标成本=预计销售收入-目标利润-税金落实成本责任：邯钢采取指标层层分解法，大量测算工作。,酒店财务成本管理讲义,第73页,4).成本管理目标提升成本效率 成本效率=收益/成本5).成本管理关键管理者成本意识 成本意识能够自觉地将生产经营活动与成本费用收益进行挂钩考虑习惯，能够较准确地判断成本效率能力和提升成本效率主动性综合反应。,酒店财务成本管理讲义,第74页,2成本责任：,是在一定范围内选择和消耗资源权力，就是为了提升成本效率而给予管理者在选择和管理成本费用责任。,1).成本责任与管理权力相对应2).成本责任是负有成本责任管理者个人责任,而不是集体共同责任3).成本责任是一个财务会计责任 财务会计对外会计 管理会计对内会计成本责任者有汇报资财支配使用情况和资金利用情况责任,酒店财务成本管理讲义,第75页,二成本费用控制,成本费用控制：是成本费用计划执行过程中监督、检验、纠偏活动。,作用：,第一是确保酒店成本目标和成本费用计划 实现主要办法。第二是确保成本费用核实真实、准确重 要条件。第三是促进酒店降低成本费用有效路径,酒店财务成本管理讲义,第76页,成本费用控制标准即成本费用控制基本思绪,1、介入标准,成本费用控制要介入生产经营全过程，即成本费用形成全过程。,1).对工作计划介入酒店各部门在制订生产经营计划和各项工作计划同时，必须考虑成本费用，要使成本费用计划渗透到各项工作计划中去。,酒店财务成本管理讲义,第77页,2).对工作过程介入在工作过程中,要自始至终按要求消耗标准和费用开支标准进行工作。,3).对奖惩介入酒店奖惩不光要看劳动结果,而且要看劳动投入，即消耗和费用开支大小。以奖励超额为主以奖励节约和质量为主卖方市场 买方市场效率=效益 效率*正确方向=效益,酒店财务成本管理讲义,第78页,2预防标准,成本费用控制贵在预防。预见性，对影响成本费用根本原因有所了解和把握，事先采取防范办法。,采购步骤招标采购,对各类资源消耗,最低价格标准,消耗步骤限额领料,酒店财务成本管理讲义,第79页,3重点标准,成本费用控制对象应是主要事项，对成本费用影响较大事项。,抓重点 ABC分析法 巴雷特圈法全额,A,B,C,1000,80,酒店财务成本管理讲义,第80页,4现场标准,经过现场观察、跟踪检验，追究工作成效，确保成本费用控制成功。两场：市场、现场5S活动：整理、整理、清扫、清洁、素养,5全方面标准全过程，全员参加。全员参加条件：,1).酒店体制改革建立职员持股当代酒店制度2).奖惩制度建立一套与成本费用挂钩奖惩制度3).领导方面领导决心和信心、领导行为,酒店财务成本管理讲义,第81页,第五讲 财务报表阅读与分析,酒店财务成本管理讲义,第82页,一.财务报表介绍,三张主表:资产负债表、损益表、现金流量表三张附表：应交税金应交增值税表、主营业务收支明细表、利润分配表,1资产负债表：,是反应酒店一定时期财务情况静态报表，是依据“资产=负债+全部者权益”这一基本等式，并依照一定分类标准和排列次序，将酒店一定时日资产、负债、资本项目给予适当排列、编制而成。,酒店财务成本管理讲义,第83页,1)资产债表作用,A.反应酒店所拥有资源资产 B.反应酒店所负担债务负债 C.反应酒店偿还债务能力偿债能力 D.反应投资者在酒店持有权益全部者权益 E.反应酒店未来财务趋势,2).资产负债表、项目分类及排列次序,资产按其变现速度快慢分类排列 负债按其偿还期先后分类排列,酒店财务成本管理讲义,第84页,资产：,酒店拥有或控制，能以货币计量经 济资源 流动资产 资产,非流动资产（长久资产）长久投资、固定资产、无形资产、递延资产、其它资产,酒店财务成本管理讲义,第85页,流动资产：能够在一年内或超出一年一个营业周期内变现或耗用资产,货币资金 流动资产项目 短期投资 应收预付款项 存货,酒店财务成本管理讲义,第86页,长久投资：,不准备在一年内变现或收回投资,股票投资 长久投资主要形式 债券投资 其它投资,固定资产：,使用期限在一定年限以上，单位价值在要求标准以上，并在使用中不改变其实物形态资产,酒店财务成本管理讲义,第87页,固定资产项目：,固定资产原值、累计折旧、固定资产净值、在建工程、固定资产清理,无形资产：,酒店长久使用，但没有实物形态各,种资产主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用 权、非专利技术、商誉等,酒店财务成本管理讲义,第88页,递延资产：,不能全部计入当期损益，需要 在以后年度分期摊销各种费用,主要有：,创办费、租入固定资产改良费,其它资产：,不属于上述资产其它一些,资产,主要有：,特准贮备物资、银行冻结存款、,冻结物资、包括诉讼中财产,酒店财务成本管理讲义,第89页,负债：,酒店在未来一定时期，用货币或服务给予清偿债务或义务，反应债权人在酒店所享受资产负债分为：,流动负债、长久负债,流动负债：,那些将在经营周期内到期、动用流动资产偿付债务流动负债包含：短期借款、应付票据、应付帐款、其它应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用,长久负债：,偿还期在一年以上债务包含：长久借款、应付债券、长久应付款项,酒店财务成本管理讲义,第90页,全部者权益：,酒店投资者对酒店净资产 全部权净资产=全部资产-全部负债全部者权益包含：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,酒店财务成本管理讲义,第91页,实收资本：,投资者实际投入酒店资本金,资本公积：,酒店因为筹集资本或资本本身增值而形成企业积累资金,盈余公积：,从酒店税后利润中提取一部分形成企业积累资金,未分配利润：,留待以后年度分配利润或待分配利润,酒店财务成本管理讲义,第92页,2损益报表也叫收益表、利润表，反应营利酒店在一个会计期间经营结果财务报表,损益表作用：第一.评价投资价值 第二.评价管理成功程度 第三.评价酒店信用,酒店财务成本管理讲义,第93页,损益表格式:多步式损益表、单步式损益表 损益表内容,1).计算主营业务利润,主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润,2).计算营业利润,主营业务利润+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用=营业利润,酒店财务成本管理讲义,第94页,3).计算利润总额,营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出,=,利润总额,4).计算税后净利润,利润总额-所得税额,=,净利润,酒店财务成本管理讲义,第95页,3现金流量表:,是直接或间接地反应会计主体在一个会计期间按主要起源分类现金流入,以及按主要用途分类现金流出一张财务报表,酒店现金流量分为三类：1).经营活动现金流量 2).投资活动现金流量 3).筹资活动现金流量,酒店财务成本管理讲义,第96页,经营活动现金流量:A.经营活动现金流入包含:1).销售商品、提供劳务收到现金2).收到租金3).收到增值税销项税额退回增值税额4).收到除增值税以外其它税费返还5).与经营活动相关其它现金收入,酒店财务成本管理讲义,第97页,B.经营活动现金流出包含:1).购置商品,接收劳务支付现金2).经营租赁支付现金3).支付给予职员以及代职员支付现金4).支付增值税额5).支付所得税额6).支付除增值税、所得税以外其它税费7).与经营活动相关其它现金支出,酒店财务成本管理讲义,第98页,投资活动现金流量:A.投资活动现金流入包含:1).收回投资所得到现金 2).分得股利或利润收到现金 3).取得债券利息收入 4).处置固定资产、无形资产和其它长久资产收到现金净额,酒店财务成本管理讲义,第99页,B.投资活动现金流出包含:1).购建固定资产、无形资产和其它长久资产支付现金2).权益性投资支付现金3).债权性投资支付现金,筹资活动现金流量:A.筹资活动现金流入包含:1).吸收权益性投资吸收现金 2).发行债券收到现金 3).借款所收到现金,酒店财务成本管理讲义,第100页,B.筹资活动现金流出包含:1).偿还债务所支付现金 2).发生筹资费用支付现金 3).分配股利或利润支付现金 4).偿付利息支付现金 5).融资租赁支付现金 6).降低注册资本所支付现金,酒店财务成本管理讲义,第101页,二.财务报表分析,1.财务报表分析方法,1).比率分析法:是用一期内相关数据相互比较得出它们比率,以说明财务报表上所列各相关项目标相互关系,来判断酒店财务和经营情况好坏。,2).趋势分析法:也称比较分析法,是依据连续几期财务报表所列数据,比较其增减改变来分析酒店财务和经营发展趋势。,酒店财务成本管理讲义,第102页,2财务报表分析内容,1).短期偿债能力分析短期偿债能力是指以流动资产支付流动负债能力,A.流动比率=流动资产/流动负债B.速动比率=速动资产/流动负责 =(流动资产-存货-预付货款)/流动负债,酒店财务成本管理讲义,第103页,2).营运能力分析酒店利用资产进行生产经营活动能力分析,A.应收帐款周转率,应收帐款周转率=销售总额/应收帐款平均余额应收帐款周转天数=360天/应收帐款周转率,B.存货周转率,存货周转率=销售成本/存货平均余额存货周转天数=360天/存货周转率,酒店财务成本管理讲义,第104页,3).资本结构与长久偿债能力分析资本结构是指酒店所拥有资产与全部者权益及负债组合原因之间百分比关系。,A资产负债率=负债总额/资产总额B权益比率=全部者权益/资产总额,酒店财务成本管理讲义,第105页,C流动资产比率和固定资产比率,流动资产比率=流动资产/资产总额固定资产比率=固定资产/资产总额固定资产新旧系数=固定资产净值/固定资 产原值年实际综合折旧率=年实际折旧额/固定资产原值平均余额,D长久负债比率=长久负债/资产总额,酒店财务成本管理讲义,第106页,4).赢利能力分析:也称盈利能力分析,赢利能力是酒店赖以生存和发展能力。A总资产收益率=税前利润/资产总额B净资产利润率=净利润/净资产C销售利税率=利税总额/销售收入总额D成本费用利润率=利润总额/成本费用总额,酒店财务成本管理讲义,第107页,结 束 谢谢大家！,酒店财务成本管理讲义,第108页,