部门预算执行审计的内容.doc

四、 部门预算实施审计内容
部门预算实施审计范围十分广泛。依据《中央预算实施审计监督暂行措施》相关要求, 部门预算实施审计关键内容是“中央各部门实施年度支出预算和财政财务制度, 以及相关经济建设和事业发展情况; 有预算收入上缴任务部门和单位预算收入上缴情况”。具体而言, 部门预算实施审计包含以下内容:
（一） 预算编制情况
严格地说, 对部门预算编制审查不属于预算实施审计范围。不过, 从多年来部门预算实施审计中发觉问题来看, 预算实施过程中很多问题都与预算编制相关。预算编制对于预算实施真实性和正当性以及预算资金管理和使用经济性、 效率性和效果性有着根源性影响。鉴于此, 审计机关开展部门预算实施审计, 即使不能在部门编制预算时就对其预算编制情况进行审计, 但能够经过预算实施过程中发觉问题, 对预算编制情况进行审查, 以期从源头上规范预算实施和预算资金管理使用正当有效。
对预算编制情况进行审查关键内容包含:
1. 预算编制是否真实
即部门预算收支估计是否以国家社会经济发展计划和推行部门职能需要为依据, 每一项收支项目数字测算是否依据实际或计划基础数据, 利用科学合理方法进行了测算。
2. 预算编制是否正当
即部门预算编制是否符合预算法和国家相关法律、 法规要求, 是否符合国家相关经济社会发展各项方针、 政策, 是否在法律给予部门职能范围内。
3. 预算编制是否科学 完整
即部门预算编制是否遵照了量入为出、 收支平衡标准, 是否稳妥可靠, 是否采取有效程序和方法合理安排了各项资金, 部门预算编制是否符合综合预算标准, 对各项收入和支出预算编制是否做到了不重不漏。
（二） 部门预算批复情况
对部门预算批复情况进行审计关键内容包含:
1.部门是否根据要求立刻向所属单位批复了预算
2.部门向所属单位批复预算与财政部门批复本部门预算科目和项目是否一致, 有没有随意调整预算项目、 调增调减预算金额。私自改变资金用途等问题。
3.部门向所属单位批复预算是否足额完整, 有没有预留预算资金问题。
（三）部门预算拨款和预算资金拨付情况
对部门预算拨款收入和预算资金拨付情况进行审计关键内容包含:
1. 拨款收入取得是否符合预算和其她法律法规。
2. 拨款收入记账是否完整正确, 有没有错报或者漏报问题。
3．部门是否严格根据预算拨付资金, 有没有超预算、 无预算拨款、 挤占、 挪用预算资金问题。
4.部门是否根据预算级次拨付资金, 是否存在超越预算级次或者向非预算单位拨款问题。
5.部门是否根据项目进度拨款, 是否存在资金拨付不立刻, 滞拨、 欠拨、 截留应拨预算资金, 影响项目建设和事业单位发展问题。
6. 预算资金拨付是否按摄影关会计制度进行了统计和反应。
（四）部门预算基础支出情况
对部门预算基础支出进行审计关键内容包含
1.基础支出是否遵照了预算法和其她相关法律法规。
2.基础支出是否根据会计制度要求进行了记账和反应。
3.基础支出实施国家要求标注情况, 关键是人员津贴、 奖金、 社会保障费、 医疗费、 住房补助、 交通费、 差旅费、 会议费等, 有没有私自扩大支出范围, 提升开支标准, 超范围超标准使用资金问题。
4.基础支出效益情况, 关键审查部门对基础支出经费使用是否落实了厉行节省标准, 经费使用过程中是否存在浪费和滥支乱用问题。
（五）部门预算项目支出情况
对部门预算项目支出进行审计关键内容包含:
1. 项目支出是否遵照了预算和其她相关法律法规。
2. 项目支出是否根据会计制度要求进行了记账和反应。
3. 项目支出是否讲究经济性, 是否存在浪费问题。
4. 项目实施过程效率性, 是否建立了有效管理和内部控制, 以及相适应责任机制, 这些制度和机制建立和实施能否为项目达成预期效果, 实现预期目标提供合理确保。
5.项目实施效果性, 即审查项目目标实现情况, 分析项目对政治、 经济、 文化和社会发展方面产生影响。
（六）部门非税收入征缴情况
对部门非税收入征缴情况进行审计关键内容包含:
1.非税收入征收正当性, 具体包含非税收入项目设置是否经过相关部门审查和同意, 罚没是否含有明确法律依据, 有没有乱收费、 乱罚款情况; 征收范围和标准是否符正当律法规要求 有没有超范围、 超标准征收问题; 征收管理情况, 包含收费许可证、 专用票据管理等; 实施收缴分离制度情况, 有没有自行开设过渡账户, 而未将非税收入直接缴入财政部门指定账户等问题。
2.“收支两条线”制度实施情况, 即部门征收非税收入与部门支出脱钩情况, 对纳入预算管理非税收入是否立刻足额上缴国库, 对还未纳入预算管理非税收入是否立刻足额缴入要求账户; 部门支出是否经过部门预算进行核定, 有没有使用收取非税收入安排相关支出, 截留、 转移、 坐支、 挪用、 私分国家非税收入等问题。
3. 非税收入会计统计是否立刻、 完整、 正确。
（七）部门国有资产管理情况
对部门国有资产进行审计关键内容包含:
1. 国有资产取得情况, 关键是国有资产取得渠道是否正确正当, 是否办理了产权登记, 产权是否明晰, 是否存在无偿占有企业等其她经济组织资产问题, 资产配置是否符合国家法律和法规、 政策和标准要求。
2．国有资产管理和使用情况, 包含是否建立健全了国有资产管理和使用制度; 是否存在资产闲置、 损失浪费、 资产或者资产收益流失问题; 是否对资产进行了定时盘点, 以确保资产安全完整。
3. 国有资产处理情况, 包含部门对国有资产处理是否经过同意和授权; 处理程序是否符合国家法律和法规要求。
4. 国有资产账目统计是否真实、 完整, 核实是否符合国家相关会计准则和会计制度
（八）部门政府采购情况
对部门政府采购情况进行审计关键内容包含:
1. 部门遵照政府采购法及其她相关政府采购方面要求情况, 是否存在私自采购列入政府采购目录货物、 工程或服务, 规避集中采购问题。
2. 政府采购预算实施情况
（九）部门其她业务情况
其她业务关键包含非财政预算拨款收支、 结余、 预收和应付、 暂付款项等。
对于其她业务进行审计关键内容包含:
1. 其她业务是否按摄影关会计制度进行了统计和反应, 是否在决算报表中充足披露。
2. 其她业务收支是否符合国家相关法律和法规要求, 应该纳税非财政预算拨款收入是否立刻足额纳税, 有没有偷税、 漏税问题。
在对部门进行预算实施审计时, 不一定包含上述全部内容。审计人员应该考虑上述内容基础上, 依据审计机关相关要求和被审计部门特点, 确定部门预算实施审计具体范围和内容。