会计综合业务模拟实验wude.doc

XXX大 学

实 验 报 告 册

学 期： 2011—2012上学年
课程名称： 会计模拟实验
班 级： XXXX班
学 号： XXXXXXX
姓 名： XX

2011 年 12 月 16 日

实验名称
会计模拟实验

实验目的
以企事业单位在一定时期内发生的实际经济事项以及与之产生和形成这些经济事项有关的内部、外部联系、会计核算程序、会计凭证在各会计岗位的传递程序等作为模拟实验的对象，按照会计制度的要求，用直观真实的原始凭证、记账凭证、会计账簿和报表，进行会计业务模拟实物演练，以使我们对企事业单位的会计工作获得直观、系统、全面认识的一种实践方法。
实验设备

转账凭证、收款凭证、付款凭证、总分类账、存货商品明细账、明细账、应缴税费明细账、现金日记账、银行存款日记账等

实验过程（要求根据实现进行的过程，常用文字、图、表等描述，可另附页）
一、 开设账本并登记期初数
⑴本公司采用借贷记账法，依据《企业会计制度》使用规范的会计科目名称和编码，设置总分类账、现金日记账、银行存款日记账、以及各种成本费用帐、物资管理明细账和相应数量的卡片保管帐、备查簿等记录归纳公司的会计信息。
⑵公司采用科目汇总表核算组织程序，记账凭证编号每月分别自001开始连续编号，每月15日、31日编制科目汇总表，并登记总账及明细账。
⑶公司设置“生产成本”总分类科目，下设“基本生产成本”、“辅助生产成本”明细科目。按车间和产品名称设置所属明细账；辅助车间的制造费用不独立核算，直接归集在“辅助生产成本”科目。辅助生产费用分配采用直接对外分配的方法。
⑷公司产品成本项目分为直接材料（自制半成品）、直接人工、其他直接费用（燃料及动力费）和制造费用4项。
⑸原材料的日常收发按计划成本核算，包括主要材料：A材料、B材料、C材料D材料、E材料、F材料；辅助材料：填充物。材料成本差异率按个别材料计算，采购材料的运杂费用应直接计入采购成本；不能直接计入的，按所购材料的重量比例分配计入各自材料的采购成本。包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价。
⑹自制半成品、产成品日常按定额成本收发，月末调整定额成本与实际成本的差异。销售商品（产品）平时只计数量，月末按全月一次加权平均法计算结转其实际领用或销售成本。
⑺甲产品、乙产品成本计算方法采用品种法，丙产品成本计算采用综合结转分步法，不要求对当月完工的产成品进行成本还原。
⑻期末完工产品与在产品成本计算采用定额比例法。
⑼低值易耗品（周转材料）摊销方法：办公用品类（含办公桌、文件柜、电风扇、计算器等）领用时金额计入长期待摊费用，当月不摊销而每年年末摊销，摊销期为3年。工具类采用领用当月即全额摊销，以后年度和月份不再进行的方法。
⑽周转使用的出租、出借包装物按五五摊销法核算。
⑾公司所用水（热水）、电全部外购，月末分车间、部门统计水耗（立方米）、电耗（度数）并按照耗用量分配水费和电费。
⑿每月按工资总额（工资表的前两项之和）计提由单位负担的各项保险金和住房公积金。其中，医疗保险费7.5％（个人负担2％）、养老保险费20％（个人负担8％）、失业保险金2％（个人负担1％）、住房公积金15％（个人负担10％），并按工资总额的2％计提工会经费，1.5％提取职工教育经费。
⒀公司采用直线法计提折旧，每月月末计提固定资产折旧。
⒁公司采用直线法摊销无形资产的价值，每月末进行无形资产摊销的账务处理。
⒂年末分析应收款项余额，按2％计提坏账准备金。
⒃每月末组织资产清查盘点工作，并就财产清查结果进行相应的账务处理，盘亏原材料分摊材料成本差异按上月材料成本差异率计算（材料成本差异分配率保留到小数点后6位）。
⒄每月5日前缴纳上月的各种税款：营业税（税率依据不同应税项目而定）、增值税（17％）、城市建设维护税（7％）、教育费附加（4％）、所得税（25％）。
⒅所得税采用应付税款法核算。
⒆本公司所用定额资料年度内不调整。

二、 编制会计凭证（含原始凭证和记账凭证）
⑴审核检查相关业务的外来原始凭证（包括增值税专用发票、普通发票，银行进账单、委托收款、划款凭证等）。
⑵审查相关业务的自填、自制原始凭证（包括提供销售和劳务应向对方出具的增值税专用发票、普通销售发票，入库单、出库单，公司内部职工借款单、还款收据、差旅费报销单等）
⑶交换人员审核已添置的记账凭证以及相关凭证。

三、 定期编制科目汇总表
⑴依据经审查后的记账凭证，编制科目汇总表底稿（科目汇总表附表），再仔细核对没有业务遗漏、错误后，检验平衡，并编制正式的科目汇总表。
⑵依次循环进行下一个科目汇总区间经济业务的系列相关会计处理。

四、 登记账本（总账、日记账、明细账）
⑴科目汇总表编制完毕后，依据科目汇总表登记总分类账，依据科目汇总表所属记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记相关日记账、明细账、备查簿。
⑵依次循环进行下一个科目汇总区间经济业务的系列相关会计处理。

五、 期末对账和结账
⑴期末财产清查。
⑵计提长期借款利息及其他长期债务的利息。
⑶摊销应由本月负担的预付费用。
⑷分配工资并计提由单位负担的各项保险金和住房公积金，包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费及住房公积金等，并计提工会经费和职工教育经费。
⑸分配各种材料费用，编制材料费用分配表，以及材料成本差异的计算与分配。
⑹分配动力费用，编制费用分配表。
⑺分配辅助费用，编制费用分配表。
⑻计算制造费用，编制制造费用分配表。
⑼计算、结转完工产品成本。
⑽计算调整自制半成品、库存商品定额成本差异
⑾计算本期销售成本。
⑿计算本期应缴纳的其他税、费。
⒀月末计算应预缴的所得税，年终计算清缴所得税。
⒁计算本期应交的增值税，并转至“应缴税费—未缴增值税”账户。
⒂期末结转损益类账户余额至“本年利润”账户（遇年终时还需进行利润分配相关账务处理）。

六、 编制会计工作底稿（试算平衡表）
⑴依据经审查后的记账凭证，编制会计工作底稿（失算平衡表），再仔细核对没有业务遗漏、错误后，检验平衡，并编制正式的会计工作底稿。

七、 编制主要会计报表
（一）利润表
⑴“营业收入”：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”明细账的发生额合计填列。
⑵“营业成本”：根据“主营业务成本”和“其他业务成本”明细账的发生额合计填列。
⑶“营业税金及附加”：根据“营业税金及附加”明细账的发生额填列。
⑷“销售费用”：根据总账“销售费用”的发生额填列。
⑸“管理费用”：根据总账“管理费用”的发生额填列。
⑹“财务费用”：根据明细账“财务费用”的转销额填列。
⑺“资产减值损失”：根据总账“资产减值损失”的发生额填列。
⑻“公允价值变动收益”：根据总账“公允价值变动收益”的发生额填列。
⑼“投资收益”：根据总账“投资收益”的发生额填列。
⑽“营业外收入”：根据总账“营业外收入”的发生额填列。
⑾“所得税费用”：按利润表各步骤依次计算得来。损益相抵后的税前利润，调整后应纳税所得额，适用税率为25％，计算本期应纳所得税额。

（二）资产负债表
（一）根据明细账户期末余额分析计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。
1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
5应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（二）根据总账账户期末余额计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。
1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。
2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。
3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。
8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。
（三）根据总账账户期末余额直接填列
资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“应收票据”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“一”号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号填列。
（四）资产负债表附注的内容
资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。

实验结论分析

与实验体会
通过本次试验，让我了解到会计核算工作政策性强，要求谨慎和规范、认真和细心，熟悉并掌握会计核算工作具体一般程序。首先开设总账、明细账及日记账，登记期初数额，然后编制记账凭证、登记日记账和明细账；分半月编制科目汇总表，登记总账、对账和月结账。随后编制试算平衡表（工作底稿），编制主要会计报表和进行财务分析。要求会计核算工作合法合规、真实完整、准确及时并保持相一致性。
时光飞逝，转眼间，我们已经步入了第三学年，所学的内容都是专业课，其中会计实训是非常重要的课程，经过前几学期对基础会计和企业会计的学习，会计实训是由理论到实际操作的重要转变。
通过本综合模拟实验，让我熟悉了会计日常核算业务，掌握了相关业务的处理方式，了解到会计工作的严肃性和谨慎性。
会计这种职业，需要的是实际操作好、专业技能强的人才。尤其作为职业院校学生，技能是我们的立足之本，所以上好会计实训课尤为重要。
从一开始的做会计分录，到填写记账凭证，然后登记账簿，再是结帐，对账，编制报表，装订等一系列繁琐的工作，登记账簿是最考验人细心和耐心的。要根据前面出纳做的记账凭证，登记丁字账，汇总，在登记总账，稍有疏忽，就要返工，一大堆数字加加减减，在账页上的文字数字一定要准确清晰，如果写错要用划线更正，再加盖章。再后来，编制会计报表时，一定要把公式弄清楚。最后将凭证装订，整理账簿，工作就算基本完成了。
“只有经历过，才知道其中的滋味”，对我而言，可以说通过上会计实训课，真真切切的让我了解了什么是会计，让我对会计的观点也有了本质的改变，会计不仅仅是一份职业，更是 一份细心＋一份耐心＋一份责任心＝人生价值的诠释。
希望在接下来为期不多的在校学习中，多上会计实训，以便让我们能不断的查漏补缺，这样更能帮助我们会计专业的学生学好会计这门课，为走上社会奠定良好的基础。
财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。 
拟企业的经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。于是在大二第一个学期我们开了这门会计实训课。 
在实训中，我们首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。接着填写相关的数据资料。再继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账；往后我们会编制科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账相核对；最后要编制会计报表；将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册并写实训总结。 
我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟实训。实训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实力。比如课本上及会计模拟实验中有原始凭证、记帐凭证、总账、明细账、银行存款日记账等的填制，虽然现在还有点手生，但只要细心，一步步的填制，我对自己往后熟练的填写很有信心。然后就要把实训书上各种单子、凭证剪下来附到记账凭证后面，方便以后的查看，最后就是装订成册。
作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学内容的质量。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习实训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。 
经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；在实训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。 
通过这学期会计实训，深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程中我找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
该实验是理论与实践相结合的渠道与必然，自己完成实验，也为将来会计工作奠定了一定的基础。
教师评语与评分

注：1、实验报告册各栏不够均可加页，课程结束后一周内由任课教师收齐并签字（教师评语处为手写）后交实训中心，实验报告册交纸质打印版。
2、打印时用A4纸，1.5倍行间距，首行缩进2字符，小四号宋体打印。