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1、 四、资产负债表的编制 16 Z.4 华天有限公司2008年10月31日有关总账与明细账户的余额如下表： 账户 借或贷 余额 负债与所有者权益账户 借或贷 余额 库存现金￥ 借 4800 短期借款 贷 160000 银行存款￥ 借 218000 应付账款 贷 52000 其他货币资金 借 69000 —丙企业 贷 75000 应收账款 借 80000 —丁企业 借 23000 －甲公司 借 120000 预收账款 贷 5500 －乙公司 贷 40000 —C公司 贷 5500 坏账准备 贷
2、 1000 应交税费 贷 14500 预付账款 借 12000 长期借款 贷 200000 —A公司 贷 3000 应付债券 贷 230000 —B公司 借 15000 其中一年到期的应付债券 贷 30000 原材料 借 46700 长期应付款 贷 100000 生产成本 借 95000 实收资本 贷 1500000 库存商品 借 60000 资本公积 贷 110000 存货跌价准备 贷 2100 盈余公积 贷 48100 固定资产 借 1480000 利润分配 贷 1900 累计折
3、旧 贷 6500 ——未分配利润 贷 1900 无形资产 借 402800 本年利润 贷 36700 资产合计 2458700 负债及所有者权益合计 2458700 则华天公司2008年10月末资产负债表的下列报表项目金额为： （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （4）存货（ ）元； （12）应付债券（ ）
4、元； （5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元； （14）未分配利润（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元 （8）资产合计（ ）元；（15）所有者权益合计（ ）元。 20 Z.4 华天公司2008年11月的试算平衡表如下： 试算平衡表 2008年11月30日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 450 银行存款 61200 应收账款 23500 坏账准备 1500 原材
5、料 43000 库存商品 58000 材料成本差异 2000 存货跌价准备 1000 固定资产 479000 累计折旧 4000 固定资产清理 5000 短期借款 20000 应付账款 22000 预收账款 5000 长期借款 100000 实收资本 450000 盈余公积 4650 本年利润 50000 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 财务费用 合计 665150 665150 补充资料： 1.长期借
6、款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为50000元。 2.应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款－A公司 贷方余额 6500 应收账款—B公司 借方余额30000 3.应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款－C公司 贷方余额29500 应付账款—D公司 借方余额7500 4.预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款－E公司 贷方余额 5000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年11月30日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（
7、 ）元； （10）预收款项（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （4）存货（ ）元； （12）长期借款（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元。 （8）资产合计（ ）元； 21 Z.4 华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：
8、 余额试算平衡表 2008年10月31日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 740 银行存款 113 500 交易性金融资产 21 000 应收账款 43 360 坏账准备 2 000 原材料 58 600 库存商品 113 200 材料成本差异 12 200 固定资产 589 000 累计折旧 26 000 固定资产清理 3 000 长期待摊费用 12 000 工程物资 84 600 应付账款 36 500 预
9、收账款 12 000 应付债券 150 000 长期借款 200 000 实收资本 500 000 盈余公积 5 300 利润分配 39 000 本年利润 50 000 合计 1 036 000 1 036 000 补充资料： 1.长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额5 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款－A公司 贷方余额12 000 应收账款—B公司 借方余额55 360 4.应付
10、账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款－C公司 贷方余额49 500 应付账款—D公司 借方余额13 000 5.预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款－E公司 贷方余额 15 000 －F公司 借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（
11、元； （4）存货（ ）元； （12）长期借款（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元。 （8）资产合计（ ）元； 22 Z.4 华天公司2008年12月初有关账户余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1 000 累计折旧
12、 43 000 银行存款 70 000 应付账款 80 000 应收账款 58 000 应交税费 16 000 库存商品 108 000 短期借款 27 000 固定资产 459 000 实收资本 600 000 长期股权投资 87 000 未分配利润 17 000 合计 783 000
13、 合计 783 000 华天公司12月份发生以下业务： （1）提取现金500元备用。 （2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。 （3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。 （4）从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。 （5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元；
14、 （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）短期借款（ ）元； （3）存货（ ）元； （11）应交税费（ ）元； （4）流动资产合计（ ）元； （12）负债合计（ ）元； （5）固定资产（ ）元； （13）未分配利润（ ）元； （6）长期股权投资（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元 （8）资产合计（ ）元； 23 Z.4 华天公司2008
15、年10月初有关账户余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 750 短期借款 20 000 银行存款 32 500 累计折旧 5 400 交易性金融资产 13 250 坏账准备 1 750 应收账款 28 000 应交税费 8 600 库存商品 96 500 应
16、付账款 38 000 固定资产 259 000 实收资本 400 000 在建工程 87 000 未分配利润 43 250 合 计 517 000 合 计 517 000 华天公司10月份发生以下业务： （1） 对外销售商品800件，每件售价80元，每件成本45元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。 (2）向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款30 000元，增值税5 100元，货已入库，款未
17、付。 （3） 从银行存款户中支付本月借款利息180元。 （4） 收到其他单位所欠货款10 000元，存入银行。 （5）开出转账支票支付前欠外单位货款20 000元。 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）短期借款（ ）元； （3）存货（ ）元； （11）应交税费（ ）元； （4）流动资产合计（ ）元； （12）负债合计（ ）元；
18、 （5）固定资产（ ）元； （13）未分配利润（ ）元； （6）在建工程（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元 （8）资产合计（ ）元； 25 Z.4 华天有限公司2008年11月30日有关总账与明细账户的余额如下表： 账户 借或贷 余额 负债与所有者权益账户 借或贷 余额 库存现金 借 800 短期借款 贷 18900 银行存款 借 106000 应付账款 贷 6500
19、 应收账款 借 45000 —丙企业 贷 10500 －甲公司 借 54000 —丁企业 借 4000 －乙公司 贷 9000 预收账款 贷 5500 坏账准备 贷 1000 —C公司 贷 5500 预付账款 借 7500 长期借款 贷 50000 —A公司 借 10000 应付债券 贷 50000 —B公司 贷 2500 其中一年到期的应付债券 贷 20000 原材料 借 11600 实收资本 贷 200000 生产成本 借 7600 资本公积 贷 6000 库存
20、商品 借 25000 盈余公积 贷 14500 固定资产 借 187000 利润分配 贷 18600 累计折旧 贷 7000 ——未分配利润 贷 18600 固定资产清理 贷 2500 本年利润 贷 10000 合计 380000 合计 380000 则华天公司2008年9月末资产负债表的下列报表项目金额为： （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）预收款项（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元
21、 （4）存货（ ）元； （12）应付债券（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （13）负债合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元； （14）未分配利润（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）所有者权益合计（ ）元。 （8）资产合计（ ）元； 26 Z.4 华天公司2008年10月初有关账户余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1 280 应付账款 75 400 银行存款 223 450 短期借款 100 000 应收账款 87
22、 600 应交税费 15 800 库存商品 158 900 累计折旧 24 600 固定资产 587 570 实收资本 800 000 长期股权投资 100 000 未分配利润 143 000 合计 1 158 800 合计 1 158 800 华天公司10月份发生以下业务： （1）收到其他单位前欠货款32 000元，存入银行。 （2）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。 （3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税税率17％，货已入库，款未付。 （4）开出转账支票支付
23、上述销售商品的运杂费用2 000元。 （5）从银行存款户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元。 （6）通过银行转账支付上述部分购料款38 500元。 要求：请根据上述资料，代华天公司完成下列资产负债表的编制。 资产负债表（简表） 2008年10月31日 制表单位：华天公司 单位：元 资产 年初数 年末数 负债与所有者权益 年初数 年末数 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 （1） 短期借款 （9） 应收账款 （2） 应付账款 （1
24、0） 存货 （3） 应交税费 （11） 流动资产合计 （4） 流动负债合计 （12） 非流动资产： 所有者权益： 长期股权投资 （5） 实收资本 800 000 固定资产 （6） 未分配利润 （13） 非流动资产合计 （7） 所有者权益合计 （14） 资产总计 （8） 负债及所有者权益总计 （15） 五、利润表的编制 27 Z.5 华天公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额与12月底转账前各损益类账户的发生额如
25、下： 账户名称 12月份发生数 1月至11月累计发生数 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 其他业务收入 营业外收入 投资收益 252 500 2 600 1 000 7 500 2 000 3 000 4 400 318 000 9 500 3 000 20 000 2 800 000 10 000 29 000 32 500 11 000 30 000
26、 50 000 5 000 000 45 000 则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： （1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净利润（ ）元。 28 Z.5 华天公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额与12月底转账前各损益类账户的发生额如下： 账户名称 12月份发生数 1月至11月累计发生数 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 主营业务成
27、本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 财务费用 管理费用 其他业务收入 营业外收入 投资收益 41 300 3 000 1 000 1 800 1 600 1 000 1 900 68 000 3 000 2 000 10 000 440 000 10 000 8 000 6 900 7 000 11 000 23 000 780 000 9 000 5 500 则华天公司2008年
28、度利润表的下列报表项目金额为： （1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净利润（ ）元。 30 Z.5 华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产与销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务： （1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。 （2）当年分配并发放职工工
29、资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元， （3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。 （4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。 （5）用银行存款支付销售费用1万元。 （6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。 则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为： （1）营业收入（ ）元； （2）营业成本（ ）元； （3）营业利润（ ）元；
30、 （4）利润总额（ ）元； （5）所得税费用（ ）元； （6）净利润（ ）元。 31 Z.5 华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11 月 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入 略 1 289 600 减：营业成本 885 400 营业税金及附加 21 700 销售费用 18 500 管理费用
31、 40 900 财务费用 2 000 资产减值准备 3 500 二、营业利润（损失以“-”号填列） 317 600 加：营业外收入 1 400 减：营业外支出 3 000 三、利润总额（损失以“-”号填列） 316 000 减：所得税费用 79 000 四、净利润（亏损以“-”号填列） 237 000 华天公司12月份发生以下经济业务： (1) 对外销售甲商品1 000件，单价135元，增值税率17％，收到对方开来的一张金额为15
32、7 950元的商业汇票。 (2)经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10 000元，七成新。 (3)计算分配本月应付职工工资共计45 000元。其中管理部门30 000元，专设销售机构人员工资15 000元。 (4)计提本月办公用固定资产折旧1 200元。 (5)结转已销售的1 000件甲商品的销售成本87 000元。 (6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。 利润表（简表） 2008 年度 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 （1） 略
33、 减：营业成本 972 400 营业税金及附加 21 700 销售费用 33 500 管理费用 （2） 财务费用 2 000 资产减值准备 3 500 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3） 加：营业外收入 8 400 减：营业外支出 3 000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4） 减：所得税费用 （5） 四、净利润（亏损以“-”号填列） （6） 32 Z.5
34、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11 月 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入 略 1 358 000 减：营业成本 720 000 营业税金及附加 39 000 销售费用 142 500 管理费用 246 000 财务费用 3 000 资产减值准备 2 500 二、营业利润（损失以“-”号填列） 205 000 加：营业外收
35、入 18 000 减：营业外支出 4 000 三、利润总额（损失以“-”号填列） 219 000 减：所得税费用 54 750 四、净利润（亏损以“-”号填列） 164 250 华天公司12月份发生以下经济业务： (1)对外销售甲商品2 000件，单价55元，增值税率17％，已办妥银行托收货款手续。 (2)经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价8000元，七成新。 (3)计算分配本月应付职工工资共计25000元。其中管理部门15000元，专设销售机构人员工资10000元。 (4)计提本月办公用固定资产折旧860元。 (5
36、)结转已销售的2 000件甲商品的销售成本60 000元。 (6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。 利润表（简表） 2008 年 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 （1） 略 减：营业成本 780 000 营业税金及附加 39 000 销售费用 152 500 管理费用 （2） 财务费用 3 000 资产减值准备 2 500 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3） 加：营业外收入 23 600 减：营业外支出 4 000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4） 减：所得税费用 （5） 四、净利润（亏损以“-”号填列） （6） 15
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