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税收执法监督需形成合力

如何进一步加强税收执法责任制工作，切实提高税收执法监督的针对性和实效性，是税务机关目前需要研究的一个重要课题。
税收执法监督工作存在的主要问题
执法监督未形成合力。推行税收执法责任制是一项事关全局性、整体性的综合性工程，涉及的点多面广，需要各有关部门相互配合和通力合作才能取得成效。但在实际工作中，督察督察内审部门“牵头”往往成了“包办”，部门间信息沟通渠道不畅，有的部门对工作中发现的执法过错既不报告也不处理，使得有些执法过错未能得到及时纠正。

信息化水平有待提高。虽然近些年来税务机关的信息化建设取得长足的进步，但在税收执法监控方面的信息化应用仍存在较明显的短板。目前一些税务机关使用的税收执法责任制监控系统对加强执法责任制工作起到积极推动作用，但是在实际运行中仍存在诸多问题：获取处理征管系统数据不及时，尚未做到同步运行，功能单一，只能进行一些简单的数据分析比对，岗位设置和工作流程不够合理，监控面也比较狭窄等。

奖惩机制尚不完善。一是责任追究难以到位。部分税务人员存在认识上的误区，担心追究责任会得罪人，还会影响单位和谐与队伍稳定，导致执法检查形式化，问题处理表面化。同时，在工作流程设计时出于权力制衡的考量，一项具体的税收执法行为被分解为多个执法环节，由多个岗位人员完成，部分责权分离，权责交叉，一旦出现过错，很难清楚界定各岗位人员的过错责任、情节轻重和责任大小，给落实责任追究带来难度。二是没有建立合理的激励机制。在现实工作中，肯做事、会做事的税务人员一般承担的工作量都较大，由于激励机制的缺失，这些人员的付出与回报没有成正比，还可能要面对更多的执法风险，“多做多错、少做少错、不做不错”的现象时有发生，严重挫伤了这部分人员的工作积极性，妨碍了税收执法责任制的落实。

制度建设未跟上形势发展。随着国地税征管体制改革的进一步深化以及金税三期征管系统的全面运行，税务机关特别是地税机关的征管模式、征管重心、征管手段都将发生重大转变，岗位设置和工作流程将进行重构，地方税体系也将重建。为应对这些新变化，势必要求税务机关对现有的制度规定加以梳理和改进，使之适应新形势的需要，并要针对出现的新情况、新问题积极主动地研究制定对策，提高税收执法监督的针对性。

加强税收执法监督工作的建议

着力强化教育培训，大幅提升干部综合素质。税收执法工作政策性强、业务能力要求高，要求执法人员既要懂税收又要懂法律。各级税务机关要着力抓好教育培训，结合“两学一做”学习教育，加强干部作风建设，开展廉政警示教育，打造一支业务精湛、作风优良的执法干部队伍。

合理设置岗责体系，明确每个岗位执法责任。按照《深化国税、地税征管体制改革方案》的要求，税务机关应对照金税三期核心征管系统功能，重新设定岗责体系。在优化机构人员配置和流程再造过程中，贯彻落实税收执法责任制的要求，既要体现税收执法各环节间的相互监督制约，又要明确每个岗位应承担的执法责任，实行定岗、定责、定利。

切实加强考核评议，建立有效奖惩激励机制。在选择考核评议方式方法时要侧重可操作性，宜简不宜繁。一是要大力推进内控机制信息化建设，突出计算机自动考核。尽快实现金税三期系统外部信息交换系统与第三方实现涉税信息互联互通，加强大数据的监控和分析，对日常税收执法行为进行实时监控评价预警，全面加强事前、事中防范。还可在金税三期系统内对一些工作流程设定内控条件，规避潜在的风险。二是要与绩效考评相结合。将税收执法责任制的考核指标加以量化分解标注，融合到绩效考评指标体系当中。各部门应在日常工作和组织检查时，对照权力清单和责任清单，及时把发现的涉及税收执法责任制的问题、整改情况及扣减分值集中汇总上报，通过严格的日常考核和纠偏，实现执法监督的常态化，起到“一套体系，两种功能，同步考评”的效果。三是要建立奖惩激励机制。将执法责任制考核评议结果与干部选拔任用、非领导职务晋升、评先评优以及福利奖金挂钩。

严格落实责任追究，不断规范税收执法行为。应整合好各有关部门力量，由纪检监察、督察内审、风险监控（征管）、绩效管理、人事和法规等部门共同协作，在厘清责任的前提下，合理运用好过错责任追究制度，发现过错立即追究，倒逼执法责任制的落实。对造成恶劣影响的重大执法过错还要实行责任倒查，不仅追究当事人责任，而且追究相关领导的责任。认真开展好税收违法案件“一案双查”，不仅检查纳税人偷漏税情况，还要检查税务人员税收执法情况。