事业单位固定资产内部控制问题研究.doc

摘 要

内部控制制度指的是单位或者组织为了保护内部物资的安全和完善，保证会计资料的真实性而制定的企业内部管理控制程序。事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。但是，在当前事业单位运行的过程中，固定资产管理方面还面临着一系列问题。因此，加强对行政事业单位固定资产的内部控制，提高事业单位固定资产的使用效率具有不可替代的作用。本文首先阐释了当前事业单位固定资产内部控制面临的问题以及这些问题产生的原因，进而从四个方面提出了加强事业单位固定资产内部控制的对策，为事业单位固定资产内部控制稳定运行奠定了重要的基础。
关键词：事业单位；固定资产；内部控制

目 录
引言 1
1.当前事业单位固定资产内部控制面临的问题 1
1.1固定资产管理意识不强 1
1.2内部控制制度不健全，管理不完善 1
1.3事业单位固定资产核算不规范 1
2我国事业单位固定资产内部控制问题产生的原因分析 1
2.1盲目开发与购建固定资产 1
2.2项目施工过程发生舞弊 2
2.3在建工程转固不及时 2
2.4固定资产折旧计提不合理 2
3加强事业单位固定资产内部控制的策略 2
3.1强化事业单位固定资产管理理念 2
3.1.1加强对固定资产重要性的认识 2
3.1.2加强事业单位固定资产管理的责任制 2
3.2建立事业单位固定资产岗位责任制 2
3.2.1严格验收手续 3
3.2.2加强事业单位固定资产的调配工作 3
3.2.3完善事业单位固定资产的处置 3
3.3健全和完善固定资产内部控制制度 3
3.3.1健全固定资产的监督管理制度 3
3.3.2健全事业单位固定资产内部约束机制 3
3.3.3优化事业单位固定资产的盘点制度 3
3.4加强事业单位内部检查和审计的监督力度 3
结论 3

事业单位固定资产内部控制问题研究
引言
内部控制制度指的是事业单位为了保护内部物资的安全和完善，保证会计资料的真实性而制定的企业内部管理控制程序。事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。固定资产是行政事业单位执行公务、运行本单位职能、维持单位正常运转的物质条件。固定资产管理的规范化对行政事业单位的管理进入良性循环轨道至关重要。随着经济和社会的发展，我国行政事业单位固定资产的规模不断扩大，固定资产总量和总额不断加大。 加强事业单位固定资产的使用与管理，维护固定资产的安全与完整，提高国有资产的使用效益，是每个事业单位应当履行的职责。现阶段我国事业单位在固定资产管理上存在一些薄弱环节，如制度不健全、管理不规范、监管不到位等。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制势在必行。
1.当前事业单位固定资产内部控制面临的问题
1.1固定资产管理意识不强
长期以来，受计划经济的影响，事业单位普遍存在着固定资产“重购置、轻管理”。近年来通过对行政事业单位固定资产进行全面的清产核资，事业单位的固定资产管理得到进一步的规范，但长期以来形成的事业单位固定资产管理意识不强的情况并未完全改观。由于缺乏必要的固定资产使用与管理规章的学习，事业单位固定资产管理的意识比较淡薄，思想认识不够，责任心不强，存在着职工认为事业单位固定资产管理与己无关，是单位负责人及财会人员的事情，领导往往忙于繁重的行政事务，而忽视了固定资产的管理工作。固定资产管理意识不强是导致单位固定资产闲置、流失、浪费等现象时有发生的主要原因之一。
1.2内部控制制度不健全，管理不完善
目前在事业单位固定资产管理中，有些单位因制度不健全而无章可循，有些单位虽然规章制度制订了不少，却执行不力，或者因为制度存在缺陷而不具备可操作性。首先，资产管理不完善。在当前事业单位运行的过程中，相关部门对固定资产的管理不够完善。例如：有些单位接受捐赠固定资产不计入企业账目，手续缺乏导致固定资产记录不真实；有些单位对规定资产岗位管理人员要求不严，导致台账登记非常混乱；还有一些单位在固定资产管理方面的职责不够明确，一旦出现问题相互推诿，这些都造成了事业单位固定资产内部控制制度不完善，不利于事业单位的快速发展。其次，缺乏有效的内部控制制度。有些事业单位没有指定相应的内部控制规章制度，没有对相关人员形成有效的制度约束，缺乏约束机制。
1.3事业单位固定资产核算不规范
有些事业单位对固定资产核算工作不够重视，忽视了固定资产核算工作的重要性，不能够按照单位财务相关制度办事。如果没有事业单位固定资产的明细账，我们只能看到单位固定资产的总价值，却不能够了解事业单位固定资产的实际数量和相应的金额，账面资产总值就失去了对实务的控制，不能形成对事业单位固定资产的掌握。另一方面，有些单位固定资产的总账目与明细账目严重不符，这就为固定资产流失留下了隐患。
2我国事业单位固定资产内部控制问题产生的原因分析
2.1盲目开发与购建固定资产
由于事业单位一味追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，决策环节草率行事、审批失察，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者能力低下、对风险认识不足等原因，导致投资决策失误频繁发生的风险。决策失误使投资项目不能如期建设，预期的收益不能实现，投资无法按期收回，给事业单位带来巨大的财务风险。
2.2项目施工过程发生舞弊
项目施工过程舞弊现象的存在，究其原因是固定资产购建和工程项目环节内部控制制度设计和执行存在漏洞。对工程建造过程缺少必要的监督检查，工程审计执行不力，使不合规定的材料用于实体建造，导致项目质量不能满足事业单位生产经营需要的风险；工程材料采购业务不相容岗位未实现职责分离，为一些人员拘私舞弊提供了机会和可能，造成价格过高风险；未对材料采购业务进行复核，对相关票据凭证未进行严格审查，致使虚构材料采购业务，虚报材料用量，损害公司利益。
2.3在建工程转固不及时
在建工程挂账，延期办理竣工决算使融资利息资本化，使得利息计入工程成本，从而减少当期财务费用，同时又少提折旧，有的事业单位为达到经营指标，会拖延在建工程的结转，产生固定资产建造成本虚增、调控利润的风险。此外，固定资产管理人员责任心的缺乏、事业单位的工程管理部门与工程核算部门配合不畅而对工程决算核实审批不及时、工程建设流程复杂而未能识别工程己达到预定可使用状态，造成在建工程不能及时转入固定资产，导致财务信息不实风险。
2.4固定资产折旧计提不合理
由于各地区经济发展不平衡，各行业经济发展情况不同，资产利润率相差很大，制定统一的行业折旧率，部分已不适用，再加之各事业单位固定资产使用状况等具体条件不同。事业单位并未考虑到上述因素的影响，未针对自身历史信息和地区、行业情况进行具体分析，导致折旧政策制定不合理风险。由于在实际工作中，资产的价值管理和实物管理分属不同部门。如果固定资产的价值管理和实物管理相脱节，对固定资产不进行及时核对，就
容易造成资产入账不及时，或清理报废资产未及时核减，造成固定资产价值不真实，从而导致折旧核算上的不真实、不准确风险。
3加强事业单位固定资产内部控制的策略
3.1强化事业单位固定资产管理理念
3.1.1加强对固定资产重要性的认识
在当前的市场经济体制下，事业单位要改变以往传统的资产观念，增强事业单位固定资产管理，深化固定资产的管理理念，克服传统只重视资金使用、轻资产管理的错误倾向，加强对固定资产重要性的认识。3.1.2正确处理固定资产使用和资产管理的关系
事业单位工作人员要正确处理固定资产使用和资产管理的关系，使固定资产发挥出最大的效用。把固定资产的效用纳入到领导的绩效考核体系中，加强事业单位领导对固定资产管理的重视，自觉加强对固定资产管理，把固定资产管理作为单位工作的重中之重。
3.1.2加强事业单位固定资产管理的责任制
明确部门责任人的责任范围，把固定资产管理落实到个人，保证事业单位固定资产管理的顺利进行。在单位领导任期经济责任进行审计的时候，要把事业单位固定资产的使用情况作为衡量领导干部经济责任的一个重要指标。
3.2建立事业单位固定资产岗位责任制
3.2.1严格验收手续
事业单位如果引入固定资产一定要严格固定资产的验收手续，要认真填写验收单，一份自己留存，一份交由固定资产管理员、一份交给单位的财务部门入档，保证固定资产的合理登记。
3.2.2加强事业单位固定资产的调配工作
固定资产保管部门应该填制固定资产调配通知单，如果需要调配固定资产，必须有相关部门负责人的签字，严格调配程序；
3.2.3完善事业单位固定资产的处置
在办理完规定的报批手续后，保管部门必须根据批复填制固定资产处置通知单，一份自己留存，一份上交给固定资产保管人员，另一份交给财会部门，让不同部门不同人员对同一固定资产业务进行相同的账户处理，为日后固定资产的对账工作打下基础，起到了互相监督的作用。
3.3健全和完善固定资产内部控制制度
3.3.1健全固定资产的监督管理制度
通过优化固定资产管理相关的软件系统，把事业单位的资金和固定资产管理有机结合起来，对固定资产进行监督管理，保证事业单位固定资产内部控制的稳定性。
3.3.2健全事业单位固定资产内部约束机制
事业单位资产管理部门、财务部门要制定符合实际的规章制度，保证事业单位固定资产内部权力的有效运行。通过事业单位内部约束机制的建立，一方面能够对自己部门的员工起到约束作用，另一方面也会防止部门之间由于交叉管理而产生的漏洞。事业单位财务部门应该明确责任人负责登记固定资产明细账目，定期与资产保管部门相互沟通，保证固定资产登记的准确无误；
3.3.3优化事业单位固定资产的盘点制度
清查盘点是加强固定资产管理的重要途径，要采用多种清查方法相结合的策略，使清理程序环环相扣，尽快查出固定资产管理工作中存在的问题。一般情况有两个基本的方法：（1）从账面到实地，即以账对物，查出固定资产存在的真实性；（2）从实地到账面，也就是要查出固定资产登记的完整性。对清理出的各项账外资产、盘亏资产认真进行核实，查明情况原因后及时处理，保证固定资产的准确性和完整性。
3.4加强事业单位内部检查和审计的监督力度
科学、周密、可行的监督制约机制，能有效地防止资产的流失，减少不必要的浪费。事业单位必须加强内部监察和内部审计的监督力度，落实内部控制的监督检查，保证可行性论证、公开招标、财产清查等各个环节的工作不走过场。定期审查单位固定资产管理制度的执行情况、资产处置情况，必要时要对固定资产进行全面清查，通过实地盘点，及时发现和处理固定资产管理中的存在问题，从而规范固定资产管理行为，保护固定资产的安全和完整，实现固定资产的保值增值，最大限度地发挥其应有的效益。
结论
总之，事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。随着市场经济的快速发展，我国行政事业单位固定资产的规模不断扩大，固定资产总量和总额不断加大，事业单位固定资产的重要性越来越大。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制具有十分重要的现实意义。本文针对当前事业单位固定资产内部控制面临的问题提出了加强事业单位固定资产内部控制的对策，即强化事业单位固定资产管理理念、建立事业单位固定资产岗位责任制、健全和完善固定资产内部控制制度、加强事业单位内部检查和审计的监督力度。

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