个人所得税计算与申报.doc

学习情境七 个人所得税计算与申报(教师手册)
一、学习情境设计思路
1.在分析个人所得税代扣代缴工作所具备的职业能力基础上，采用工作过程系统化的课程开发技术，遵循“设计导向”的职业教育理念，确定个人所得税计算与申报的学习情境让学生在学习情境中学习并掌握个人所得税的基础知识和个人应纳所得税税额的计算与纳税申报的基本技能，增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性。同时，通过学习使学生掌握个人所得税自行申报的相关知识，使学生具备经管专业学生必备的专业素养。
2.设计个人所得税税款计算与个人所得税纳税申报2个子情境。个人所得税税款计算的子情境是按照中华人民共和国个人所得税法中列举的11个应税项目(教材中有所合并)来安排教学内容的;个人所得税纳税申报的子情境先是企业代扣代缴个人所得税、特殊人群自行申报个人所得税为序来设计教学内容。
3.为增强个人所得税计算与申报的全过程，设计了一个典型任务，列示了具体的操作步骤，由浅入深，由易及难，循环上升。知识准备的选取则紧紧围绕完成个人所得税计算与申报的项目任务而需要来选取，重视对学生职业能力的训练。
二、学习子情境划分与课时分配

学习子情景
教学内容
课时分配
1
个人所得税税款计算
1
知识准备
1
6
2
工资薪金个人所得税计算
2
3
个体工商户生产经营所得应纳税计算、企事业单位承包承租经营所得应纳税计算
1
4
劳务报酬所得应纳税计算
稿酬所得应纳税计算
财产租赁所得应纳税计算
特许权使用费所得应纳税计算
财产转让所得应纳税计算
利息股息红利所得应纳税计算
偶然所得应纳税计算
2
2
个人所得税纳税申报
1
知识准备
0.5
2
2

代扣代缴个人所得税申报表
1
3

纳税人自行申报个人所得税申报表
0.5
合计
8

三、教学内容解析
1.教学重点解析
个人所得税纳税人身份的界定;
超额累进税率的运用;
工资薪金所得应纳税款的计算;
个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算;
劳务报酬所得应纳个人所得税的计算;
稿酬所得应纳个人所得税的计算;
个人所得税税收优惠政策的运用;
代扣代缴个人所得税纳税申报及纳税人自行申报个人所得税的相关处理。
2.教学难点解析
超额累进税率的运用;
工资薪金所得应纳税款的计算;
个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算;
劳务报酬所得应纳个人所得税的计算;
代扣代缴个人所得税纳税申报。
3.操作易错点解析
我国个人所得税实行“分项征收，源泉扣税和纳税人自行申报相结合的纳税方法”。
超额累进税率的运用;
工资薪金所得应纳税款的计算;
个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计算;
劳务报酬所得应纳个人所得税的计算。
4.职业能力培养关键点
税收优惠政策的运用能力，应纳税额的计算能力，扣缴个人所得税的纳税申报能力，自行申报个人所得税业务的办理能力。
四、教学实施方案

学习子情景 一
个人所得税税款计算

子情境概述
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，《个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项，具体包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、财产转让所得、利息股息红利
所得、偶然所得和财政部规定的其他所得。我国个人所得税实行“分项征收，源泉扣税和纳税人自行申报相结介的纳税方法”。
教学目标
1. 熟悉个人所得税的概念、征税对象;
2. 能判断居民纳税人、非居民纳税人;
3. 理解超额累进税率，以及其使用方法
4. 掌握个人所得税应纳税额的计算方法，并能熟练加以运用;
5. 会通过教材、网络、参考书获取技能与知识的能力
教学时数
6课时

教学组织与实施
步骤
教师
学生
教学过程记录
教学活动
资源
教学活动
资源
明确任务
(1) 居民企业纳税人、非居民企业纳税;
(2) 个人所得税的计算方法;
(3) 工资薪金所得应纳税额的计算;
(4) 个体工商户生产经营所得应纳税额的计算;
(5) 企事业单位承包承租所得应纳税额的计算;
(6) 劳务报酬所得应纳税额的计算;
(7) 稿酬所得应纳税额的计算;
(8) 财产租赁所得应纳税额的计算;
(9) 特许权使用费所得应纳税额的计算;
(10) 财产转让所得应纳税额的计算;
(11) 利息股息红利和偶然所得应纳税额的计算。
课程网页等
及时查阅

教学准备
1.指导学生收集下列信息
(1) 年终“双薪”、“三薪”个人所得税的计算方法
(2) 年终奖金的个人所得税计算方法;
(3) 年薪制的个人所得税计算方法;
(4) 生计费扣除标准。
2.引导学生获取完成具体任务的专业知识和职业技能
(1) 判断不同纳税人的技能
(2) 判断所得项目的技能
(3) 运用税收优惠政策的技能
(4) 计算应税所得额的技能
(5) 计算应纳所得税税额的技能3.准备教学实施工具
（1）相关法规:《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、个人所得税其他相关法规。
（2）相关企业资料、小同纳税人的个人所得税资料。
(3)多媒体教学设备
(4)教学课件、软件
(5)视频教学资料
(6)网络教学资源
政策法规库

视频及动画演示
教材阅读度

复习相关知识点与技能

资讯查 询

小组讨论

教学设计
1.明确工作流程
（1）明确个人所得税的纳税人、征税对象的确定方法，确定完成任务的步骤和程序;
（2）明确个人所得税的计算流程，确定完成任务的步骤
和程序;
（3）明确应纳税所得额的计算流程，确定完成任务的步骤和程序。
2.教学组织形式
本学习子情境教学以小组为单位进行，要求学生分组学习。
3.教学方法与手段
讲述法、六步教学法、案例教学法
4. 安排学习时间
(1) 知识准备(1课时)
(2) 计算工资薪金应纳个人所得税额(1课时)
(3) 计算个体工商户生产经营所得应纳个人所得税额、企事业单位承包承租经营所得应纳个人所得税额(1课时)
(4) 计算其他项目应纳个人所得税额(1课时)
电子课件动画演示

示范教学录像

教学实施
1.指导学生按照教学设计完成工作任务
(1)个人所得税的含义
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。我国目前个人所得税具有如下特点:实行分类征收、累进税率与比例税率并用、采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。
(2)个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人有居民纳税人和非居民纳税人之分，两者承担不同的纳税义务。
(3)征税对象的划分
个人所得税采取分项征收的办法计算应纳税额，目前税法列举了11个应税项目。
(4)税率
个人所得税分别适用定率税率和超额累进税率。超额累进税率是指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用相应税率征
税的税率制度。“超”字的含义就是全部课税对象分段适用若干个相适应的税率征税。
我国目前的工资薪金所得、个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得适用超额累进税率。
(5)应纳税所得额的确定
应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。
费用扣除标准则是指税法规定的准子在课税对象中扣除的免子征税的标准数额。在个人所得税法中，免于征税的部分是指“为取得收入所必需的费用”和“为了维持生计所必需的费用”。
(6)税收优惠政策
免税项目;减税项目;税前扣除项目。
(7)应纳税额的计算
分项计算，分别扣除费用扣除标准
（8）判断纳税人是否需要自行申报个人所得税?是否需要补缴税款？
2、学生提交工作成果
个人所得税应纳税额的计算材料。
3.工作成果归档。
课堂讲授

示范教学录像

动画演示
学生根据课堂教学内容在课堂或课后完成能力测试手册中的同步实训内容，提交相关作业

教学检查
1.学生相互检查
由学生相互检查对方的成果，并判别工作成果是否合格，填写检查单。重点检查内容:
(1) 居民企业和非居民企业的判断是否正确;
(2) 具体征税对象的划分是否正确;
(3) 优惠政策的运用是否合理;
(4) 应纳税所得额的确定是否正确;
(5) 应纳税额的计算是否正确;
(6) 纳税人自行申报个人所得税的判断是否正确?计算是否准确?
2.教师抽查
由教师抽查2个小组的成果。

小组内互相自查并记录
参照教师提供的相关演示资源对照进行

教学评价
1.学生进行自我评估
(1)不足
(2)收获
2.教师评估
(1)指出学生存在的问题和解决的方法
(2)总结比较
3.学生互评
(1)学生互相学习
(2)提高学生综合能力
4.综介评价
(1)对学生的参与程度、所起的作用、合作能力、团队精神、取得的成绩等综合评定
(2)对学生所做的每项内容进行量化，得出一个总分

学习子情景
二
个人所得税纳税申报

子情境概述
我国个人所得税采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征收方法。凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。纳税义务人的11个应税所得项目中，除个体工商户的生产、经营所得之外，均属代扣代缴范围。 同时，《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下简称《办法》)明确规定了纳税人须向税务机关进行自行申报的5种情形:①年所得12万元以上的;②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;③从中国境外取得所得的;④取得应税所得，没有扣缴义务人的;⑤国务院规定的其他情形。
教学目标
1. 会填报扣缴个人所得税报告表;
2. 能准确判断纳税人是否需要自行申报个人所得税，并能自行申报纳税;
3. 会通过教材、网络、参考书获取技能与知识的能力。
教学时数
2课时

教学组织与实施
步骤
教师
学生
教学过程记录
教学活动
资源
教学活动
资源
明确任务
（1） 扣缴个人所得税报告表的填报;
（2） 自行申报个人所得税纳税申报表的编报。
课程网页等
及时查阅

教学准备
1.指导学生收集下列信息
（1） 当地扣缴个人所得税纳税申报表的种类
（2） 企业相关信息
（3） 个人所得税纳税人相关信息
2.引导学生获取完成具体任务的专业知识和职业技能
（1） 确定个人所得税扣缴义务人的技能
（2） 填报扣缴个人所得税报告表的技能
（3） 自行申报个人所得税的技能
3.准备教学实施工具
（1） 相关纳税申报表格:《扣缴个人所得税报告表》、《个
人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》、《个人所得税纳税申报表(适用于查账征收的的纳税人申报)》。
（2） 相关法规:《中国人民共和国税收征收管理法》及相关征收方而的法规。
（3） 多媒体教学设备
（4）教学课件、软件
（5）视频教学资料
（6）网络教学资源
政策法规库

视频及动画演示
教材阅读度

复习相关知识点与技能

资讯查 询

小组讨论

教学设计
1.明确工作流程
(1) 确定征收方式;
(2) 明确纳税期限、纳税地点;
(3) 填报扣缴个人所得税报告表;
(4) 自行申报个人所得税纳税申报表。
2.教学组织形式
本学习子情境教学以小组为单位进行，要求学生自行进行小组分工
3.教学方法与手段
讲述法、六步教学法、案例教学法
4. 安排学习时间
(1) 知识准备(0. 5课时)
(2) 填报扣缴个人所得税申报表(1课时)
(3) 纳税人自行申报个人所得税申报表(0. 5课时)
电子课件动画演示

示范教学录像

教学实施
1.指导学生按照教学设计完成工作任务
(1)征收方式的确定
根据纳税人实际情况，可分为扣缴个人所得税和自行申报个人所得税两种方式。
(2)纳税期限、纳税地点的确定
扣缴义务人应当自扣缴个人所得税义务发生之日起15日内，设置代扣代缴个人所得税账簿。按规定的期限，于次月15日前向税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证以及税务机关要求的其他有关资料(如支付个人收入明细表)。一般由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。
(3)扣缴个人所得税报告表的填报
(4)纳税人自行申报个人所得税申报表的填报
2.学生提交工作成果
扣缴个人所得税报告表;个人所得税申报表;税收缴款书。
3.工作成果归档。
课堂讲授

示范教学录像

动画演示
学生根据课堂教学内容在课堂或课后完成能力测试手册中的同步实训内容，提交相关作业

教学检查
1.学生相互检查
由学生相互检查对方的成果，并判别工作成果是否合格，填写检查单。重点检查内容:
(1) 征税方式划分是否正确;
(2) 纳税期限、纳税地点是否正确;
(3) 扣缴个人所得税报告表的填报是否正确;
(4) 个人所得税申报表的填报是否正确;
(5) 税收缴款书的开具是否正确。
2、教师抽查
由教师抽查2个小组的成果。

小组内互相自查并记录
参照教师提供的相关演示资源对照进行

教学评价
1.学生进行自我评估
(1)不足
(2)收获
2.教师评估
(1)指出学生存在的问题和解决的方法
(2)总结比较
3.学生互评
(1)学生互相学习
(2)提高学生综合能力
4.综合评价
(1)对学生的参与程度、所起的作用、合作能力、团队精神、取得的成绩等综合评定
(2)对学生所做的每项内容进行量化，得出一个总分。

六、考核记录与考核标准

学生姓名

作业考核（80%）

过程考核（20%）

总分
考核主体
职业判断能力训练
考核主体
工作计划
过程实施
职业态度
合作交流
资源利用
组织纪律
小计
折合分值
XXX
教师

教师（70%）

小组（30%）

XXX
教师

教师（70%）

小组（30%）

……