一事一议资金账务处理doc.doc

二）会计处理方法
　　1、一事一议资金筹集的会计处理
　　（1）“一事一议”筹资筹劳方案经村民大会或村民代表会议讨论通过，报乡镇政府审核，县级复审后，按照权责发生制原则进行会计处理。按批准的筹资标准，作会计分录：
　　借：应收款——筹资农户
　　　　贷：一事一议资金——农户筹资
　　按批准的筹劳标准，依据当地正常劳务价格，作会计分录：
　　借：应收款——筹劳农户
　　　　贷：一事一议资金——农户筹劳
　　（2）收到农户交来的筹资款和以资代劳资金时，作会计分录：
　　借：银行存款——一事一议资金存款
　　　　贷：应收款——农户筹资（按农户筹资部分）
　　　　　　应收款——农户筹劳（按农户以资代劳部分）
　　（3）收到社会捐赠及部门帮扶的资金、物资时，作会计分录：
　　借：银行存款——一事一议资金存款
　　　　库存物资
　　　　贷：一事一议资金——社会捐赠
　　　　　　一事一议资金——部门帮扶
　　（4）收到集体弥补一事一议资金时，作会计分录：
　　借：银行存款——一事一议资金存款
　　　　贷：一事一议资金——集体投入
　　（5）收到财政奖补资金时，做会计分录：
　　借：银行存款——一事一议资金存款
　　　　贷：一事一议资金——财政奖补
　　2、一事一议资金使用的会计处理
　　（1）以银行存款为一事一议项目建设购买材料、设备等时，作会计分录：
　　借：库存物资、在建工程、固定资产筹科目
　　　　贷：银行存款——一事一议资金存款
　　（2）在使用村民“一事一议”筹劳进行村级公益事业项目建设时，按当地正常劳务价格标准，作会计分录：
　　借：在建工程
　　　　贷：应收款——农户筹劳
　　（3）项目完工验收，结转工程成本，作会计分录：
　　借：固定资产（项目完工后能形成固定资产时）
　　或借：其他支出（项目完工后不能形成固定资产时）
　　　　贷：在建工程。
　　3、一事一议资金结转的会计处理
　　（1）一事一议项目完工验收，按工程决算成本结转一事一议资金，作会计分录为：
　　借：一事一议资金——农户筹资
　　　　　　　　　　——农户筹劳
　　　　　　　　　　——财政奖补
　　　　　　　　　　——集体投入
　　　　　　　　　　——社会捐赠
　　　　　　　　　　——部门帮扶
　　　　贷：公积公益金
　　一事一议项目完工验收结转一事一议资金时，以工程决算的总成本为标准，按农户筹资、农户筹劳、财政奖补、社会捐赠、部门帮扶、集体投入的顺序进行结转。
　　（2）当用“一事一议”筹资筹劳建设某一项目完工后仍有结余，即“一事一议资金”科目有贷方余额，这时应作会计分录：
　　借：一事一议资金——XXX（账面中结余的二级科目）
　　　　贷：一事一议资金——资金结余
　　对于结余的资金，可以退还农户。讨论决定退还时，作会计分录：
　　借：一事一议资金——资金结余
　　　　贷：应付款——筹资农户
　　实际退还时，作会计分录：
　　借：应付款——筹资农户
　　　　贷：银行存款——一是以资金存款
　　对于结余的资金，也可以不做账务处理，留转以后公益项目使用。
　　村集体经济组织应按照村级筹资和上级财政奖补资金量，制定项目建设方案，做好项目预算，统筹使用资金和劳务，尽量做到物尽其用，不得举借债务搞建设。
　　三、村级一事一议资金会计处理应用举例。
　　例：保城村拟硬化一条3公里的村级公路，计划投资360000元，按人均10元的标准筹资200000元，按劳平8个工日筹劳2000个工日，当地正常劳务价格30元/工日，上级一事一议财政奖补资金80000元，驻村单位帮扶20000万元，社会捐赠10000元。
　　（1）方案经村民大会或村民代表会讨论通过后，收到全部筹资时，作会计分录：
　　借：应收款——一事一议资金存款　　　　　 200000
　　　　贷：一事一议资金——农户筹资　　　　　　 200000
　　同时按正常劳务价格30元/工日的标准计算的筹劳作会计分录：
　　借：应收款——农户筹劳　　　　　　　　　 60000
　　　　贷：一事一议资金——农户筹劳　　　　　　 60000
　　（2）用银行存款购项目建设用材料，价款155000元，作会计分录：
　　借：库存物资　　　　　　　　　　　　　 155000
　　　　贷：银行存款——一事一议资金存款　　　 155000
　　工程领用原材料时
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 155000
　　　　贷：库存物资　　　　　　　　　　　　　 155000
　　（3）投入2000个工日，按当地正常劳务价格30元/工日的标准计算，作会计分录：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 60000
　　　　贷：应收款——农户筹劳　　　　　　　　 60000
　　（4）收到财政奖补资金时，会计分录：
　　借：银行存款——一事一议资金存款　　　 80000
　　　　贷：一事一议资金——财政奖补　　　　　 80000
　　（5）收到驻村单位扶持资金时，作会计分录：
　　借：银行存款——一事一议资金存款　　　 20000
　　　　贷：一事一议资金——部门帮扶　　　　　 20000
　　（6）收到社会捐赠资金时，作会计分录：
　　借：银行存款——一事一议资金存款　　 10000
　　　　贷：一事一议资金——社会捐赠　　　　 10000
　　（7）用银行存款支付工程款150000元时，作会计分录：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 150000
　　　　贷：银行存款——一事一议资金存款　　 150000
　　（8）项目完工验收，村级公路可作为集体固定资产入账，决算成本为365000元。作会计分录：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　 365000
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　 365000
　　（9）结转一事一议资金，按工程总成本
　　借：一事一议资金——农户筹资　　　 200000
　　　　　　　　　　——农户筹劳　　　 60000
　　　　　　　　　　——财政奖补　　　 80000
　　　　　　　　　　——社会捐赠　　　 10000
　　　　　　　　　　——部门帮扶　　　 15000
　　　　贷：公积公益金　　　　　　　　　　 365000
　　（10）结转结余资金时，作会计分录：
　　借：一事一议资金——部门帮扶　　　 5000
　　　　贷：一事一议资金——资金结余　　　　 5000
　　经讨论决定，结余5000元资金，留转以后村级公益建设使用，故不做会计处理。
　　需要强调的是，在搞好一事一议项目资金会计处理的同时，一定要加强对一事一议项目资金及项目建设的管理。一方面要加强对一事一议项目资金的管理。一事一议资金是一项具有特定用途的专项资金，有别于村组集体积累资金，应设专户储存。存入一事一议专户的资金，要按照村民议提的项目专款专用。防止不受益的其他主体占用一事一议资金，防止扩大受益范围平调、挪用一事一议资金。另一方面要加强对一事一议筹劳的管理。在筹资筹劳实施过程中，存在“重资轻劳”的现象，对酬劳管理监督不力。一事一议筹劳与筹资一样，其管理效果好坏，直接影响到农民出资的积极性等各方面关系。村级要设立“两单一薄”，来规范一事一议筹劳用工行为。即农户出工时要填制“农户出工证明单”，农户出工结束后，应指定专人按照统一印制的登记簿逐日、逐笔、逐项进行登记，内容包括用工批准单位、领队人姓名、计酬方法、用工时间和地点、完成工程量、实际用工量、具体参与人员及其应得报酬等，以作为公布、结算和查核的原始资料。年终（项目竣工）结算时，要编制“农户出工结账单”。