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1、《财税理论与实践》教学大纲 一、学习目的和要求：通过本课程的系统学习，要求学员了解财政税收的基本原理和基础知识，全面把握当前我国前财政税收领域改革实践，能够运用所学的财税原理，对当前财税体制改革中的一系列热点和难点问题进行研究和分析，提高对我国财税政策的认识水平，以达到理解改革、支持改革的目的。 二、教学方法：以自学为主，面授为辅，自学与面授相结合。贯彻教知识与教方法、理论与实际相结合的精神。 三、教学用书：《公共财政与税收》 四、考核方法：期末考试（开卷）70%，作业及考勤30%（注“﹡”复习思考题为必做题）。由于考试采取试题库方式，因此要求学员对应知应会的名词及复习思考题必须全
2、面掌握。 五、教学内容： 第一部分 公共财政 第一章 公共财政的基本概述 第一节 财政 一、财政的含义 所谓财政，是指以国家（或政府）为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于行使政府职能的经济活动。 如何准确理解财政的含义？ 财政一定表现为政府的收支活动，而这种收支活动总是为了实现政府的职能，或为政府行使职能服务的。由于政府把钱收上来再花出去，实际上在对一部分国民财富进行分配和再分配，因此财政属于分配范畴。 二、财政的起源 三、财政的一般特征 ㈠财政分配的主体是国家 ㈡财政分配的对象是社会产品 ㈢财政分配的目的是保证实现国家职能
3、 ㈣财政是一种集中性的、全社会范围内的分配 四、财政的最新功能定位 党的十八节三中全会首次把财政提到“国家治理的基础和重要支柱”的高度。不仅赋予财政以“国家治理的基础和重要支柱”的全新定位，而且亦对财税体制的功能与作用给出了“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”的全新阐释，从而第一次从根本上摆正了财政和财税体制的位置。 五、现代财政制度的基本原则与主要特征 ㈠五大原则 ⒈既要放眼世界，又要与国情相适应 ⒉与国家治理能力的现代化相适应 ⒊与社会公平正义诉求相适应 ⒋与市场在资源配置中决定性作用的发挥相适应 ⒌与宏观经济稳定的要求相适应 ㈡主要
4、特征 ⒈现代财政制度是与国家现代化建设相适应的制度 ⒉现代财政制度的建立必须有相应的专门的财政管理机构 ⒊现代财政制度下的财政是民主财政 ⒋现代财政制度下的财政是法治化财政 ⒌现代财政制度以专门的治理技术为依托 ⒍现代财政制度是适应动态财政治理需要的制度 第二节 公共财政 一、什么是公共财政？如何正确理解？ 公共财政是指在市场经济条件下，政府为了满足社会公共需要，通过收支活动实现对一部分社会资源的配置。 如何正确理解？因为公共财政就是市场经济体制下的政府，为了满足社会公共需要而进行的一种收支活动，而满足公共需要成为市场经济条件下政府的一项重要职能和责任。因此，准确
5、理解公共财政的含义需要把握以下方面： ㈠公共需要 第一个层次：纯公共需要 第二个层次和第三个层次：准公共需要 ㈡公共产品 所谓公共产品，就是由政府各部门为满足公共需要而向社会提供的商品和服务。 ㈢公共财政是一种与市场经济体制相对应的财政模式 随着计划经济向市场经济的转变，要求政府必须转变职能，即由无限的、全能的政府转为有限的、服务型政府，那么为政府行使职能服务的财政也必须由传统的“生产建设性”财政，转为现代的公共服务型财政。 二、正确理解公共财政必须澄清的误区 三、公共财政的基本特征 ㈠公共性或公益性。是指财政资金的投放，必须以满足社会公共需要和追求社会公益为宗旨，不能以赢
6、利为目标。 ㈡公平性或公正性。是指财政政策平等、不歧视，财政分配制度对不同的阶层、个人以及不同的经济成分，必须一视同仁、公平公正。 ㈢公开性。是指政府的财政收支信息要公开透明，对财政收入的方式、数量和财政支出的去向、规模等公众要有知情权。 ㈣法治性。是指政府的财政预算是经立法机关以法律形式（预算法）通过、具有法律效力的收支计划。 在收入方面，政府依法征税；税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。在支出方面，须经立法机关的同意和批准，按预算安排来进行。 第三节 公共财政的职能 一、我国建立公共财政体系的必要性 二、公共财政的职能 ㈠资源配置职能 ㈡收入分配职能 ㈢经济
7、稳定与发展职能 本章主要名词 财政 公共财政 公共产品 复习思考题 ⒈如何准确理解财政的含义? ⒉财政的一般特征有哪些？ ＊⒊财政的最新功能定位是什么？为什么说财政事关国家治理？ ⒋现代财政制度的基本原则和特征有哪些？ ＊⒌如何准确理解公共财政？ ⒍公共需要的特征和内容有哪些？ ⒎简述公共需要的三个层次 ＊⒏公共财政的基本特征有哪些？ ⒐公共财政的职能有哪些？ 第二章 公共财政与民生(民生财政） 第一节 民生及民生财政 一、民生的内涵及目标定位 ㈠民生的内涵 民生的“民”是指民众（老百姓），“生”就是生活、生计。民生，顾名思义就是
8、民众的生活、生计问题，它包括老百姓的衣食住行、生老病死等方面。 ㈡民生的目标定位 学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居。 二、民生财政的概念及纳入财政范围的民生 ㈠“民生财政”，顾名思义，就是在支出结构中，用于就业、社保、教育、医疗、住房等民生方面的支出占较高比例甚至处于主导地位的财政。 ㈡纳入财政范围的民生有广义和狭义之分。 狭义的民生又叫纯民生——与民众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化等五个方面；广义的民生又叫泛民生——在纯民生基础上加计农林水、环保、交通以及基础设施建设等与民生间接
9、相关的支出。 第二节 民生财政的现状及应对策略 一、现状 ㈠民生投入优先顺序的明显颠倒（应该纯民生优先） ⒈纯民生的投入增幅很快但占比依然较低。与其他国家相比低于世界平均水平，处在后位的国家行列 ⒉与百姓生活没有直接关系的公共投入过多 ㈡与民争利现象比较明显 ⒈政府用于自身的消费太多。 ⒉诸多领域中税费过高，加重了企业负担。 二、应对策略——继续加大对民生领域资金投放的力度 第三节 财政支持民生的重点领域选择 一、教育 二、医疗卫生 三、养老保险 四、就业 五、住房保障 本章主要名词 民生 民生财政 复习思考题 ⒈
10、简述公共服务的内涵、范围与分类 ⒉民生、福利与公共服务的关系是怎样的？ ⒊民生的目标定位有哪些？ ＊⒋民生财政的现状及应对策略 ＊⒌财政支持民生选择的重点领域有哪些？ 第三章 政府财政收支及预算管理 第一节 政府财政收入 一、政府财政收入的含义和形式 ㈠政府财政收入的含义 所谓财政收入，是指政府为履行职能需要而筹集的货币资金，是政府参与国民收入分配的主要形式，也是政府履行职能的财力保障。广义地看，财政收入就是政府收入或政府财政收入。狭义地看，财政收入是指公共财政收入。 ㈡政府财政收入的形式 ⒈一般公共财政收入 ⑴税收收入 ⑵非税收入 ⒉社会保险基金收
11、入 ⒊政府性基金收入 ⒋国有资本经营收入 另外，政府收入中还有一块特殊的收入形式——债务收入。 二、当前我国政府财政收入的规模分析 ㈠财政收入规模（宏观税负） 财政收入占GDP的比重——2016年：小口径21.5%，大口径34.6% ㈡在全口径财政收入背景下分析企业税费负担重： 1、工资成本持续上涨，社保缴费居高不下。 2、制度性交易成本多而繁杂。制度性交易成本是指企业因遵循政府制定的各种制度、规章、政策而需要付出的成本，包括对安全、质检、环境、消防、能耗、清洁生产、土地….的评估评价和审批方面的成本。 3、企业运行成本偏高。 4、税收作为企业综合成本的重要
12、部分之一，我国企业税负偏重。 ㈢解决策略：通过减税降费，降低企业成本，减轻企业负担 第二节 公共财政支出 • 一、什么是公共财政支出？如何理解? 公共财政支出是指市场经济条件下，政府为提供公共产品和服务、满足社会公共需要而进行的财政资金的支付。 如何理解公共财政支出的概念？ 就其本质而言，财政支出即政府履行职能所需要花费的社会资源，是提供公共产品和服务的成本和费用。安排公共财政支出是政府财政活动的一个重要环节，它反映了市场经济条件下政府活动的范围和方向，也反映了政府参与资源配置的规模、结构和意图。 二、公共财政支出的主要分类 ㈠按政府职能分类 ㈡按经济类型分类
13、 ㈢按经济性质分类 三、我国公共财政支出存在的问题及优化思路 ㈠我国财政支出存在的问题——结构不合理 ⒈用于投资建设领域的财政资金依然偏多，其中有相当部分的财政资金被用于生产竞争性领域。 ⒉财政支出中政府用于自身消费的支出偏多。特别是行政管理支出比重的偏高，这主要源于我国由于行政体制庞杂、财政供养人员太多，结果使得政府用于养人的人员经费居高不下；由于政府行政成本高、行政效率低，结果使得政府用来做事的项目经费太多。 ⒊作为保护国家安全、维护地区和平稳定的经费保障，为了应对复杂的国际局势，我国近几年国防军费的增幅较高但占比仍低。 ㈡我国财政支出结构优化的思路。 ⒈把更多的财政支
14、出用于公共服务，使公共财政要更好地惠及全体社会成员 ⒉通过严格执行“约法三章”减少政府自身消费：政府性楼堂馆所一律不得新建和改扩建，财政供养人员总量只减不增，“三公”经费只减不增。 ⒊为实现国防现代化,建立一支“能打仗打胜仗”的军队，必须保证国防经费稳定增长。 第二节 政府预算管理 一、概念 所谓政府预算管理，是指对政府收入和支出计划的编制、审批、执行和监督。 二、现状 2016年，以收入而论，在包括上述所有四类预算收入的盘子中，公共财政预算收入所占比重，为60%。其余三类预算收入占比数字加总，高居40%左右。公共财政预算收入和其他预算收入之比，大致为60
15、40。从支出来看，在包括上述所有四类预算支出的盘子中，公共财政预算支出所占的比重，为64%。其余的三类预算支出占比加总，亦高居36%。公共财政预算收入和其他预算支出之比为64：36。 三、问题 ㈠政府收收入没有真正实行全口径预算管理 本属相同性质的各种政府收支，没有全部关进同一个制度笼子里，一方面容易造成政府财力使用的分散和浪费 ，另方面也为有关政府部门提供了权力寻租的空间。所以我们说，一个好的制度可以防止好人变坏，而一个坏的制度却可以使好人变坏。而我国现行的预算管理制度绝不是一个好的制度，为此，必须需要进一步的改革和完善。 ㈡财政信息公开不到位 当前，政府财政信息公开的比
16、较多的是结果而缺少过程，公开的项目过粗不细化，缺少必要的名词解释和文字说明，以至于很难对各部门公开的数据进行权威的评价。 四、对策 ㈠全面规范 将所有政府性收入纳入预算，实行全口径预算管理 。让“收入装进一个笼子、预算放到一个盘子” ：把所有政府性收入都拢在一起，再统筹安排预算支出。让“打酱油的钱也能买醋”，把趴在账上的闲置资金盘活，一方面避免公共资源的流失、浪费和损耗，另方面从源头上防治腐败的滋生。 ㈡有效公开 坚持“以公开为常态，不公开为例外”的原则，推进所有政府财政信息全公开。一是各级政府预决算、所有财政拨款的“三公”经费向社会全公开，部门预算科目要进一步细化，打造阳光财政
17、让群众看明白、能监督。二是建立规范的支出标准，统一公开口径，形成权威评价机制，进行有效社会监督。 本章主要名词 财政收入 公共财政支出 政府购买公共服务 政府预算管理 复习思考题 ⒈如何准确理解政府财政收入的含义？ ⒉政府财政收入的主要形式有哪些？ ＊⒊在大口径财政收入背景下分析我国企业综合成本高 ⒋如何理解公共财政支出的概念？ ⒌公共财政支出的主要分类有哪些？ ＊⒍阐述我国财政支出结构存在的问题及优化思路 ＊⒎阐述我国政府预算管理的现状、问题及对策 第四章 政府之间财政关系 第一节 政府间财政关系的基本概述 一、含义 政府之间财政
18、关系在我国通常被称为财政管理体制，它是处理中央和地方各级政府之间财政分配关系，划分收支范围和管理权限的一项重要制度。财政管理体制的实质是解决中央和地方集权与分权的关系。 二、公共产品的受益范围与地方政府存在的必要性 ㈠公共产品的受益范围 ㈡地方政府存在的必要性 三、中央政府集权的理由 ㈠全国性公共产品或准全国性公共产品应由中央政府来提供 ㈡中央政府须进行不同地区及不同社会成员之间的再分配 ㈢中央政府在宏观经济调控方面有比较优势 ㈣中央政府征税比地方政府具有比较优势 四、中央与地方划分收支的原则 ㈠中央与地方收支划分的影响因素 ㈡中央与地方支出划分的原则 ㈢中央与地方收入
19、的划分原则 五、我国政府间财政关系的演革 ㈠1978年以前实行中央高度集权的统收统支的体制 ㈡改革开放后，1994年之前实行“划分收支，分级包干”体制，简称财政包干体制 ㈢1994年至今实行分税制 第二节 我国现行的财政管理体制——分税制 一、什么是分税制 对中央和地方政府在划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权相统一的原则，根据税种划分收入范围的一种财政管理体制。分税制是一种联邦制财政，也是大多数市场经济国家处理政府间财政关系所选择的一种体制模式。 我国分税制的分税情况： 中央税——消费税，车购税，关税，海关代征的增值税和消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴
20、纳的各税 共享税——增值税，企业所得税，个人所得税，资源税，证券交易印花税 地方税——营业税、土地增值税、资源税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、烟叶税、契税、耕地占用税 。 二、成效 ㈠中央财政收入直线上升，占比由原来的百分之二十几上升到了百分之五十左右，所以分税制使中央从根本上摆脱了财力薄弱的困局。 ㈡中央掌握着财政收入的大头，一方面可以加强中央的宏观调控能力，另方面也有利于保证国家政权的稳定和长治久安。 三、问题及改革思路 ㈠问题： ⒈中央和地方之间只按照税种划分了收入范围，并未同时清晰地划分政府间的事权和支出责任，直到现在，政府间的事权和支出责任基本上沿袭了
21、1994年以前的划分格局。这样一来，中央在上收财权同时，没有上收事权，而地方在财权减少的同时，事权并未减少。 ⒉一些关系到国家利益，涉及多个省份的事务，如跨国界河流的保护、跨区域大江大河的治理、跨地区污染的防治，这些本应中央负责的事务却交委托了地方。于是出现中央与地方之间财权与事权不匹配，财力与支出不对应。 ㈡改革思路 ⒈通过强中央、保地方、减共管进行财政事权改革。 ⒉结合税制改革，考虑税种属性，合理调整中央和地方收入划分. 第四节 我国的转移支付制度 一、政府间转移支付的必要性 ㈠矫正地方政府提供公共产品过程中可能出现的行为扭曲 ㈡政府间的财政转移支付
22、可以弥补税收划分的缺陷 ㈢政府间的财政转移支付是实现横向均衡的重要手段 ㈣政府间的财政转移支付也是实现纵向均衡的重要手段 二、转移支付的重要作用 ㈠通过对贫困地区和贫困人口进行财政补贴来改善收入分配状况 ㈡不同类型的转移支付对公平分配的作用力度不同 ㈢政府间转移支付既有利于缩小地区间收入差距，又有助于实现公共服务均等化 三、各国政府间转移支付政策的实践与共性 ㈠美国的转移支付制度 ㈡日本的转移支付制度 ㈢澳大利亚的转移支付制度 ㈣共性与启示 四、我国目前的转移支付制度 五、我国转移支付制度的问题及完善对策 本章主要名词 政府间财政关系 全国性公共产品 准全国性
23、公共产品 地方性公共产品 政府间转移支付 分税制 复习思考题 ⒈中央政府集权的理由有哪些？ ⒉简述中央政府与地方政府收支划分的基本原则 ⒊为什么需要进行政府间的转移支付？其重要作用有哪些？ ＊⒋我国的转移支付有哪几种形式？其效应有何不同？ ＊⒌简述我国转移支付制度的问题及完善对策 ＊⒍分析我国财政管理体制成效、问题及其改革思路 第五章 财政政策 第一节 财政政策的内容和特点 一、财政政策的内容 ㈠财政政策目标 ⒈经济适度增长；⒉价格相对稳定；⒊资源合理配置；⒋收入公平分配 ㈡财政政策工具 ⒈财政收入（主要是税收） ⑴
24、优化资源配置 ⑵调节总供求之间的关系 ⑶调节个人收入和财富，实现社会公平分配 ⒉财政支出 ⑴购买性支出 ⑵转移性支出 ⒊公债 ⒋财政预算 二、财政政策的特征 ㈠稳定性与灵活性相统一 ㈡集经济手段、法律手段、行政手段于一体 ㈢间接性与直接性相结合 第二节 财政政策的类型 一、紧缩性财政政策 二、扩张性财政政策 三、中性财政政策 第三节 财政政策的选择与运用 一、财政政策的选择与运用——一般分析 ㈠当总需求明显不足、经济资源处于未充分利用状态、潜在的生产能力没有充分发挥时，应施行扩张的财政政策。 ㈡当总需求明显超过总供给，并已发生通货膨胀的情况下，则
25、应实施紧缩性的财政政策，把过旺的需求压下来。这时，虽然采取增税和节减支出的措施会产生较多的财政盈余，却也是必要的。 ㈢当总需求与总供给大体平衡时，财政政策则应该基本保持中性。 由于经济经常处于一种非均衡的运行状态，因此使用中性的财政政策是比较少的，较多的是使用扩张性和紧缩性的财政政策，而且一般是根据经济的周期性变化交替选择使用。 二、财政政策的选择与运用——我国的实践 ㈠1993年——1996年期间的紧缩性财政政策 ㈡1998年到2004年的扩张性财政政策 ㈢2005年到2008年稳健的财政政策 ㈣2008年以来实行的积极的财政政策 第四节 财政政策与货币政策的配合
26、一、财政政策和货币政策各自的优势和局限性 ㈠财政政策的优势和局限性 ⒈财政政策的优势。 ⒉财政政策的局限性。 ㈡货币政策的优势和局限性 ⒈货币政策的优势。 ⒉货币政策的局限性。 二、货币政策与财政政策的相互配合 ㈠松的货币政策和松的财政政策。 ㈡紧的货币政策和紧的财政政策。 ㈢松的货币政策和紧的财政政策。 ㈣紧的货币政策和松的财政政策。 本章主要名词 财政政策 紧缩性财政政策 扩张性财政政策 中性财政政策 复习思考题 ⒈财政政策目标主要包括哪些？ ⒉财政政策工具主要包括哪些？ ⒊如何根据总需求与总供给之间对比状态的不同，以及财政运行的状况来选择和
27、运用不同的财政政策？ ＊⒋财政政策与货币政策各有什么优势和局限性？ ＊⒌如何配合使用财政政策与货币政策两大政策手段？ 第二部分 税收 第六章 税收的基本概论 第一节 税收原理 一、税收概念 税收是国家为了满足社会公共需要，而凭借政治权力，按照法律的规定，强制地、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种规范形式。 对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： ㈠税收的主体是国家（政府），其凭借的是国家政治权力 ㈡税收的客体是纳税人，其可以是法人也可以是自然人 ㈢税收是国家（政府）筹集财政收入的主要方式 ㈣国家征税的目
28、的是为了满足社会公共需要 二、税收的形式特征 ㈠强制性 ㈡无偿性 ㈢固定性 三、税收原则 ㈠组织收入原则 ㈡公平合理原则 ㈢效率原则 ㈣法定原则 四、税收的职能作用 ㈠税收是财政收入的主要来源 ㈡税收是调控经济运行的重要手段 ㈢税收是调节收入分配的重要工具 ㈣税收具有监督经济活动的作用 第二节 税法 一、概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。具体表现为一系列的法律、法规和规章。准确理解税法的概念需要把握以下三个方面： ㈠制定税法的主体是国家最高权力机关，即全国人民代表大会及其常务委员
29、会，同时在一定的法律框架之下，地方立法机关也拥有一定的税收立法权，另外，国家最高权力机关也可授权国务院制定某些税法。 ㈡税法的调整对象是税收分配中税务机关和纳税人的权利义务关系。 ㈢税法由广义和狭义之分 二、基本特征 ㈠税法关系主体的单方固定性 ㈡税法关系主体之间权利和义务的不对等性 ㈢形式的多样性和结构的规范性 三、税收法律关系 ㈠税收法律关系的概念和特征 税收法律关系是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。 ㈡税收法律关系要素 ㈢纳税人的权利与义务 四、我国的税收法律体系 ㈠税收实体法； ㈡税收程序法； ㈢税收处罚法
30、 ㈣税收争讼法。 五、我国的税收法律级次 ㈠全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件 ㈡国务院制定的行政法规和有关规范性文件 ㈢国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件 ㈣地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件，地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件 ㈤省以下税务机关制定的规范性文件 ㈥中国政府与外国政府（地区）签订的税收协定 第三节 税收制度 一、概念 税收制度简称税制，它是指按照一定时期政治经济形势的要求，设置税种以及与这些税种征管有关的法律、法规和规章。税制的含义有两个层次： 第一、税制是由所有税种构
31、成的税收体系及各项征收管理制度。一般包括流转税（增值税、消费税、营业税等）、所得税（企业所得税、个人所得税等）、其他税（资源税、财产税等） 第二、设置具体税种的课征制度，即税种是由一系列要素构成的。这些要素包括纳税人、课税对象、税率等。 二、税制构成要素 ㈠基本要素：纳税人、课税对象、税率。 ㈡其他要素：纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理 三、税收制度对收入分配的调节 ㈠税收调节收入分配的功能 ㈡税收调节收入分配的方式 ㈢税收调节收入分配的局限性 四、税种的分类 税制是由税种组成的，但从不同的角度，按照一定的标准，税种可以被归并为若干类。 本章
32、主要名词 税收 税法 税制 复习思考题 ＊⒈如何准确理解税收的内涵？ ⒉税收的形式特征有哪些？如何准确理解？ ＊⒊简述税收的原则及其职能作用 ＊⒋税法的基本特征有哪些？如何准确理解税法的概念？ ⒌纳税人的权力与义务有哪些？ ＊⒍我国的税收法律级次有哪些？ ⒎简述税制构成要素 ⒏税收调节收入分配的方式及其局限性有哪些？ ⒐简述税种的分类 第七章 我国的税制建设 第一节 1994年以来的税制改革回顾 一、1994年的税制改革 ㈠推行以增值税为核心、相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系 ㈡企业所得税的改革 ㈢个人所得税的改革 二
33、完善社会主义市场经济体制要求配套进行进一步的税制改革 三、我国现行税种的设置及分布 经过这些年的税种改革和税制结构调整，我国目前共设置17个税种，分别分布在税务和海关两个不同的部门。 四、现行税制的缺陷及进一步改革的思路 ㈠现行税制的缺陷 ⒈税制结构不合理：间接税太多，占比高达70%左右；直接税太少，占比不到10%。 ⒉税收法定原则没有完全落实。 ㈡进一步改革的思路 ⒈推进相关税种改革，做好税收“加减法”，以逐步解决税制结构不合理的问题 ⒉2020年前全面落实税收法定的原则 第二节 现行税收制度的主要优惠政策 一、税收优惠
34、方式 税收优惠包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。 二、现行主要税收优惠政策 ㈠促进区域协调发展的税收优惠政策 ㈡促进构建和谐社会的税收优惠政策 ㈢节能环保方面的税收优惠政策 ㈣促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 第三节 我国税收制度改革展望 一、营改增 ㈠ “营改增”的历史背景 ㈡为什么要实行营改增 ㈡改革试点的主要内容 ⒈税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 2.计税方式 3.计税依据 ㈢营改增的企业税负平衡点分析 二、改革现行个人所得税制 ㈠个人所得税制模式的选择 ⒈分类所得税制
35、 ⒉综合所得税制 ⒊分类综合所得税制 ㈡现行个人所得税制的缺陷 ㈢个人所得税的改革方向 三、改革现行资源税制 ㈠现行资源税制的缺陷 ㈡改革现行资源税的思路 ⒈扩大征收范围，将其他的资源性税种和收费并入资源税 ⒉调整计税方法并提高税率 ⒊制定一定的税收优惠政策，如对开发利用替代资源等行为减免税，引导合理生产行为 四、完善我国环境税收制度 ㈠我国现行税收制度中的环境保护措施 ㈡完善我国环境税收制度的基本设想 ⒈完善税收优惠措施； ⒉开征环境保护税： 五、加快房地产税立法，并适时推进改革 ㈠加快立法应考虑的因素 ㈡适时推进改革房地产税的制度设想 本章主要名词
36、 减税 免税 投资抵免 起征点 免征额 复习思考题 ⒈我国现行税种的设置及分布是怎样的？ ＊⒉现行税制的缺陷及进一步改革的思路 ⒊现行税收制度的优惠政策的主要类别有哪些？ ⒋为什么要实行营改增的必要性及其主要主要内容有哪些？ ⒌简述个人所得税制的三种模式 ＊⒍现行个人所得税的改革方向是什么？ ＊⒎实行综合制个人所得税必须具备的条件有哪些？ ⒏改革现行资源税的思路 ＊⒐阐述完善我国环境税收制度的基本设想 ⒑加快推进房地产税立法应考虑的因素有哪些？ ＊⒒阐述适时改革房地产税的制度设想 第八章 流转税 第一节 增值税 一、增值税的
37、概念、优点和类型 ㈠概念 增值税是以商品价值额中的增值额为计税依据而征收的一种税。其中增值额是指企业在生产商品过程中新创造的价值额，相当于商品价值中扣除生产消耗的生产资料价值之后的余额，即V+M部分。 ㈡优点 ⒈避免重复征税和税负不公的问题，有利于专业化协作生产的发展。 ⒉适应经济结构的各种变化，有利于保证财政收入的稳定性。 ⒊能够建立起纳税人之间的自动钩稽机制，有效防止偷漏税。 ⒋有利于商品的出口退税，促进对外贸易的发展。 ㈢类型 ⒈生产型增值税。计算增值税时，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值（C+V+M），故称生产型增值税。这一类型增值税的税
38、基最大，重复征税也最严重。 ⒉收入型增值税。计算增值税时，允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民生产净值或国民收入（V+M），故称收入型增值税。 ⒊消费型增值税。计算增值税时，允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，故称消费型增值税。 二、增值税的基本内容 ㈠增值税的征税范围 ㈡增值税的纳税人 ㈢税率与征收率 ㈣税额的计算 ⒈一般纳税人税额的计算：扣税法。计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 其中：销项税额=销售额×税率 ⒉小规模纳税人税额的计算：简易计算法。计算公式为： 应纳税额≡销售额×征收率（3%） ㈤一般纳税人与
39、小规模纳税人的税负平衡点 一般纳税人 小规模纳税人 税负平衡点（毛利率） 17% 3% 17.64% 13% 3% 23.07% 三、关于小微企业免征增值税和营业税的有关政策规定及解读 小规模纳税人月销售额低于3万元 的，自2014年10月1日起免征增值税 。即小规模纳税人自2014年10月1日起，增值税的起征点提高至3万元（此前为2万元）。 第二节 消费税 一、消费税的基本特点 ㈠征收范围的有限性 ㈡征收环节的单一性 ㈢税率税额的差别性 ㈣价内税（税金构成价格的组成部分）形式 二、消费税的征税范围 第一类是过度消费会对人体健康、社会秩序和
40、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现“寓禁于征”的政策。 第二类是奢侈品和非生活必需品，如小汽车、贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球及球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。 第三类是资源类消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。 第四类是高能耗和高污染消费品，如电池、涂料等。对这类消费品征税，可以促进节能环保（此类消费品自2015年2月1日起纳入消费税征收范围）。 三、消费税的纳税人 四、税目和税率及其调整 ㈠原税目税率规定 ㈡201
41、4年以来税目税率的调整 ㈢“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。自2016年12月1日起执行。 本章主要名词 增值税 消费税 复习思考题 ⒈增值税的优点及类型有哪些？ ⒉一般纳税人与小规模纳税人的认定标准是什么？ ＊⒊简析一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点 ⒋简述消费税的基本特点及征税范围的规定 ＊⒌2014年以来我国消费税税目税率的调整
42、有哪些？ 第九章 所得税 第一节 企业所得税 一、纳税人 ㈠纳税人所指的企业类型 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ㈡居民企业、非居民企业缴纳企业所得税的具体规定 二、税率。现行法定税率为25%，同时明确对小微企业和非居民企业取得的应税所得适用20%的税率。 小型微利企业： 1、工业性, 年度应纳税所得额不超过 30 万元,
43、 从业人数不超过100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2 、非工业性, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。 三、应税所得额 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入-免税收入或所得－准予扣除项目的金额－允许弥补的以前年度亏损 ⒈收入总额包括：⑴销售货物收入；⑵提供劳务收入；⑶转让财产收入；⑷股息、红利等权益性投资收益；⑸利息收入；⑹租金收入；⑺特许权使用费收入；⑻接受捐赠收入；⑼其他收入。 ⒉不征税收入：是根据企业所得税法规定不征税的财政性资金的收入,具体包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性
44、基金等（不包括各级政府对企业的财政补贴和税收返还）。 ⒊免税收入：是纳税人应税收收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠。 ⒋准予扣除项目：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，其中主要扣除项目的税前扣除规定： 四、税收优惠 现行税法的税收优惠主要特点表现在以下四个方面： 一是产业优惠为主； 二是地区优惠为辅；三是优惠的方式将由直接转向间接；四是取消低层次的税收优惠。 ㈠企业的免税收入 ㈡企业从事免征企业所得税的项目 ㈢企业减半征收企业所得税的项目 ㈣企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目，
45、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 ㈤企业从事环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 ㈥符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，即一个纳税年度内居民企业技术所有权转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 ㈦小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 自2017年1月1日起，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，按10％的税率缴纳企业所得税。 ㈧
46、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 ㈨开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按其实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额。当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 ㈩企业安置残疾人员所支付的工资，实行加计扣除，即企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再加计扣除100%。 （十一）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所
47、得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度逐年延续抵扣。 （十二）企业由于技术进步等原因，固定资产确需加速折旧的，可采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 第二节 个人所得税 一、个人所得税的概念和特点 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。它体现着一个主权国家在其管辖范围内与其居民和非居民的一种征纳关系，它是国家对个人所得实施调节的一个税种。 我国现行个人所得税的特点： ㈠实行分类制；㈡以个人为计税单位；㈢计算简便、计税方式多样化。 二、税法关于工薪所得修改的内容 ㈠统一了税前扣除项目。除按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院
48、士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴外，其他各项津贴、补贴不再给予税前扣除。 ㈡明确了社会保险费的法定税前扣除。规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 三、应税所得项目 ㈠工资、薪金所得；㈡个体工商业户生产、经营所得；㈢对企事业单位的承包经营、承租经营所得；㈣劳务报酬所得；㈤稿酬所得；㈥特许权使用费所得；㈦利息、股息、红利所得；㈧财产租赁所得；㈨财产转让所得；㈩偶然所得；（十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 四、应税所得额的确定 由于个人所得税的应税项目不同，而且取得某项
49、所得所需费用也不相同，因此，计算个人应税所得额，需按不同应税项目分别计算，以某项应税项目的收入额减去法定费用扣除标准后的余额为应税所得额。 五、税率 ㈠工资、薪金所得。适用七级级超额累进税率，税率为3%-45% ㈡个体户的生产、经营所得和承包、承租经营所得。适用5%-35%的五级超额累进税率。 个人独资和合伙（合伙人为自然人）企业的生产经营所得，也适用5%-35%的五级超额累进税率。 ㈢劳务报酬，适用20%-40%的三级超额累进税率 ㈣稿酬所得。适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 ㈤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，
50、财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得。适用20%的比例税率。 六、个人领取一次性奖金如何计税？ 七、免税规定 八、企业年金和职业年金个人所得税有关政策及解读 九、个人所得税的自行申报 十、个人售房涉及的税种及有关税收政策规定 本章主要名词 居民企业 非居民企业 不征税收入 免税收入 个人所得税 复习思考题 ＊⒈企业所得税准予扣除的工资薪金、三项经费、业务招待费、广告和业务宣传费、公益性捐赠的具体规定 ⒉现行企业所得税法的税收优惠主要特点是什么？ ＊⒊小微企业所得税减免的最新政策规定是什么？ ⒋对企业发生的研究开发费用优惠政策如何规定？ ⒌我国现行
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