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1、 第七章 全面预算管理CPA考试题型整理 一、单项选择题（每小题1分，每小题只有一个正确答案） （2003年）1.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。 A.变动制造费用预算 B.销售费用预算 C.产品成本预算 D.直接人工预算 【答案】B （2006年）5.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%.该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。
2、A.1600 B.1620 C.1654 D.1668 【答案】C (2007年)1.下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算。（见教材82页） （2009年）10.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算 方法是( )。 A.固定预算法 B.弹性预算法 C.定期预算法 D.滚动预算法 【
3、答案】D （2010年）8．使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的总成本不包括现金的 （ ）。 A．管理成本 B．机会成本 C．交易成本 D．短缺成本 【答案】C 【答案解析】使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的总成本包括三项：机会成本、管理成本、短缺成本。（参见教材392页） （2011年）9.下列成本估计方法中，可以用于研究各种成本性态的方法是（ ）。 A.历史成本分析法 B.工业工程法 C.契约检查法 D.账户分析法 【答案】B 【答案解析】工业工程法是指运用工业工程的研究方法，逐项研究决定成本高低的每个因素，在此基础上直接估算固定成
4、本和单位变动成本的一种成本估计方法。工业工程法，可以在没有历史成本数据、历史成本数据不可靠，或者需要对历史成本分析结论进行验证的情况下使用。尤其是在建立在标准成本和制定预算时，使用工业工程法，比历史成本分析更加科学。工业工程法可能是最完备的方法，可以用于研究各种成本性态，但它也不是完全独立的，在进入细节之后要使用其他技术方法作为工具。（参见教材499－501页） 二、多项选择题（每小题2分，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。） （2001年）1. 用多水平法编制的弹性预算，主要特点是（ ）。 A
5、 不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本， 控制成本比较方便 B. 混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映 C. 评价和考核实际成本时往往需要使用差补法计算实物量的预算成本 D. 不以成本性态分析为前提 【答案】ABC （2009年） 6.下列关于全面预算的表述中，正确的有( )。 A．全面预算是业绩考核的基本标准 B．营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算 C．企业应当设立预算管理部审议企业预算方案 D．在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算 【答案】AD （2009年）
6、16.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为l 000件、l 200 件和ll00件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计 中，正确的有( )。 A.8月份期初存货为240件 B.8月份采购量为ll80件 C.8月份期末存货为220件 D．第三季度采购量为3300件 【答案】ABC 【答案解析】8月初存货数量=7月末存货量=1200×20%=240(件) 8月末存货数量=1100×20%=220(件) 8月份采购量=本月销售+月末存货-月初存货=1200+220-240=1180(件)
7、 （2010年）5.下列关于固定制造费用差异的表述中，正确的有（ ）。 A. 在考核固定制造费用的耗费水平时以预算数为标准，不管业务量增加或减少，只要 实际数额超过预算即视为耗费过多 B.固定制造费用闲置能量差异是生产能量与实际产量的标准工时之差与固定制造费 用标准分配率的乘积 C.固定制造费用能量差异的高低取决于两因素：生产能量是否被充分利用、已利用生 产能量的工作效率 D.固定制造费用的闲置能量差异计入存货成本不太合理，最好直接转本期损益 【答案】ACD 【答案解析】固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数，由此可知，选项A的说法正确。固定制造费用闲
8、置能量差异＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率，所以，选项B的说法不正确。固定制造费用能量差异＝固定制造费用闲置能量差异＋固定制造费用效率差异＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率＋（实际工时－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率，“生产能量是否被充分利用”指的是“实际工时是否达到了生产能量”，这决定的是固定制造费用闲置能量差异；“已利用生产能量的工作效率”指的是“实际工时的工作效率”，如果实际工时的工作效率高，则实际产量就会提高，（实际工时－实际产量标准工时）就会变小，固定制造费用效率差异就会变小，所以，“已利用生产能量的工作效率”决定的是固定制造费用效率差异；由
9、此可知，选项C的说法正确。固定制造费用的闲置能量差异是一种损失，并不能在未来换取收益，作为资产计入存货成本明显不合理，不如作为期间费用在当期参加损益汇总，所以，选项D的说法正确。（参见教材519-520） （2011年）11.下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（ ）。 A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算 B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算 C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算 D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本 企业适用的法定所得税税率计算出来的 【答案】AC 【答案解析】在编制利润表预算
10、时，“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，故选项B的说法不正确；“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。因此，选项D的说法不正确。 三、判断题（每题1分，每题判断正确的每题得1分，每题判断错误的每题倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。） （2001年）3. 生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预 算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量。 （ ） 【答案】错 四、计算分析题（本题型共4题，每小题8分。本题型共32分。要求列示出计算步骤，
11、每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） （2003年）1.A公司11月份现金收支的预计资料如下： （1）11月1日的现金（包括银行存款）余额为13700元，已收到未入账支票40400元。 （2）产品售价8元/件，9月销售20000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。 （3）进货成本为5元/件，平均在15天后付款，编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额
12、为77500元。 （4）11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。 （5）预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。 （6）11月份预交所得税20000元。 （7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。 要求： 编制11月份的现金预算（请将结果填列在答题卷给定的“11月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额）。 【答案解析】 项目 金额 期初现金 13700 现金收入： 支票收款 40400 9月销售
13、20000件 20000×8%×8＝12800 10月销售30000件 30000×30%×8＝72000 11月销售40000件 40000×60%×8＝192000 销货收现合计 276800 可使用现金合计 330900 现金支出： 上月应付账款 77500 进货现金支出 ｛[本月销售40000件＋月末（2500件＋1000件）－月初4000件]×5元/件}×50%＝98750 付现费用 85000-12000＝73000 购置设备 150000 所得税 20000 现金支出合计 419250
14、现金多余（或不足） （88350） 借入银行借款 100000 期末现金余额 11650 （2008年）1.A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：(8分) （1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）： （2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。 （3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。 （4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，
15、在购买的次月支付。 （5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。 （6）预计销售成本率75%. （7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。 （8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。 （9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。 要求：计算下列各项的12月份预算金额： （1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款； （2）现金、应收账款
16、应付账款、存货的期末余额； （3）税前利润。 【答案解析】 （1）①销售收回的现金＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（万元） ②进货支付的现金＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（万元） ③假设本月新借入的银行借款为W万元，则： 22＋208－162－60－26.5－120×（1＋10%） ＋W≥5 解得：W≥155.5（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借 款为156万元。 （2）①现金期末余额＝－150.5＋156＝5.5（万元） ②应收账款期末余额＝22
17、0×38%＝83.6（万元） 12月进货成本＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元） 12月销货成本＝220×75%＝165（万元） ③应付账款期末余额＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元） ④存货期末余额＝132＋171－165＝138（万元） （3）税前利润＝220－220×75%－（216/12＋26.5）－220×2%－（120＋156）×10%/12 ＝55－44.5－4.4－2.3 ＝3.8（万元） 五、 总合题（本题型共2题，每题14分。本题型共28分。要求列出计
18、算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效） （2004年）2.G公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司2002年和2003 年的财务报表数据如下 （单位：万元）： 利润表 项目 2002年 2003年 一、主营业务收入 1000.00 1060.00 减：主营业务成本 688.57 702.10 二、主营业务利润 311.43 357.90 营业和管理费用（不含折旧摊销） 200.00 210.00 折旧 50.00
19、 52.00 长期资产摊销 10.00 10.00 财务费用 20.00 29.00 三、营业利润 31.43 56.90 加：投资收益 40.00 0.00 营业外收入（处置固定资产净收益） 0.00 34.00 减：营业外支出 0.00 0.00 四、利润总额 71.43 90.90 减：所得税（30%） 21.43 27.27 五、净利润 50.00 63.63 加：年初未分配利润 90.00 115.00
20、 六、可供分配的利润 140.00 178.63 应付普通股股利 25.00 31.82 七、未分配利润 115.00 146.81 资产负债表 项目 2001年 2002年 2003年 货币资金 13.00 26.00 29.00 短期投资 0.00 30.00 0.00 应收账款 100.00 143.00 159.00 存货 200.00 220.00 330.00 待摊费用 121.00
21、 113.00 76.00 流动资产合计 434.00 532.00 594.00 长期投资 0.00 0.00 0.00 固定资产原值 1020.00 701.00 1570.64 累计折旧 23.00 73.00 125.00 固定资产净值 997.00 628.00 1445.64 其他长期资产 100.00 90.00 80.00 长期资产合计 1097.00 718.00 1525.64 资产总计
22、 1531.00 1250.00 2119.64 短期借款 0.00 64.00 108.00 应付账款 65.00 87.00 114.00 预提费用 68.00 189.00 248.00 流动负债合计 133.00 340.00 470.00 长期借款 808.00 285.25 942.73 负债合计 941.00 625.25 1412.73 股本 500.00 509.75 560.10 未分配利
23、润 90.00 115.00 146.81 股东权益合计 590.00 624.75 706.91 负债及股东权益总计 1531.00 1250.00 2119.64 要求：（1）权益净利率分析计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率（资产、负债和所有者权益按年末数计算） 根据杜邦分析原理分层次分析权益净利率变化的原因，包括：计算2003年权益净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中资产净利率变动对权益净利率的影响数按上年权益乘数计算；计算资产净利率变动的
24、百分点，并将该百分点分解为两部分，其中销售净利率变动对资产净利率的影响数按上年资产周转率计算。 （2）2003年的现金流动分析按照现行《企业会计制度》规定的现金流量表各指标的计算口径，回答下列问题：①投资活动使用了多少现金（净额）？它由哪些项目构成？金额各是多少？ ②筹资活动提供了多少现金（净额）？它由哪些项目构成？金额各是多少？ ③公司的经营活动提供了多少现金？ （3）收益质量分析计算2002年和2003年的净收益营运指数，并据此判断2003年收益质量提高还是降低。 （4）编制2004年预计利润表和预计资产负债表有关预算编制的数据条件如下：①
25、2004年的销售增长率为10%.②利润表各项目：折旧和长期资产的年摊销金额与上年相同；利息（财务费用）为年初有息负债的5%；股利支付率维持上年水平；营业外支出、投资收益项目金额为零；所得税率预计不变（30%）；利润表其他各项目占销售收入的百分比与2003年相同。 ③资产负债表项目：流动资产各项目与销售收入的增长率相同；没有进行对外长期投资；除2003年12月份用现金869.64万元购置固定资产外，没有其他固定资产购置业务；其他长期资产项目除摊销外没有其他业务；流动负债各项目（短期借款除外）与销售收入的增长率相同；短期借款维持上年水平；不考虑通过增加股权筹集资金；现金短缺通过长期借款补
26、充，多余现金偿还长期借款。 请将答题结果填入给定的预计利润表和预计资产负债表中。 预计利润表 项目 2003年 2004年 一、主营业务收入 1060 减：主营业务成本 702.1 二、主营业务利润 357.9 减：营业和管理费用（不含折旧摊销） 210 折旧 52 长期资产摊销 10 财务费用 29 三、营业利润 56.9 加：投资收益 0 营业外收入（处置固定资产净收益） 34 0 减：营业外支出 0 四、利润总额 90.9 减：所得税（30%）
27、 27.27 五、净利润 63.63 加：年初未分配利润 115 六、可供分配的利润 178.63 减：应付普通股股利 31.83 七、未分配利润 146.81 预计资产负债表 项目 2003年 2004年 货币资金 29 短期投资 0 应收账款 159 存货 330 待摊费用 76 流动资产合计 594 长期投资 0 固定资产原值 1570.64
28、累计折旧 125 固定资产净值 1445.64 其他长期资产 80 长期资产合计 1525.64 资产总计 2119.64 短期借款 108 应付账款 114 预提费用 248 流动负债合计 470 长期借款 942.73 负债合计 1412.73 股本 560.1 未分配利润 146.81 股东权益合计 706.91
29、 负债及股东权益总计 2119.64 【答案解析】 （1）权益净利率分析： 项目 2002年 2003年 差异 权益净利率 8% 9% 1% 资产净利率 4% 3% -1% 权益乘数 2 3 1 总资产周转率 0.8 0.5 -0.3 销售净利率 5% 6% 1% ①权益净利率＝资产净利率×权益乘数 资产净利率变动对权益净利率的影响＝（3%-4%）×2＝-2% 权益乘数变动对权益净利率的影响 ＝3%×（3-
30、2） ＝3% 合计 ＝1% ②资产净利率＝销售净利率×资产周转率 销售净利率变动对资产净利率的影响＝（6%-5%）×0.8＝0.8% 资产周转率变动对资产净利率的影响＝6%×（0.5-0.8）＝-1.8% 合计 ＝-1% （2）现金流动分析 ①投资活动现金净额为-835.64万元，分别是购置固定资产869.64万元，处置固定资产收益34万元； ②融资活动现金净流量为691.01万元，分别是长期借款增加657.48万元，短期借款增加44万元，股本增加50.35万元，利息支出29万元，股利支出31.82万元；
31、 ③现金余额降低27万元［29-（26+30）］，经营活动现金净流量为117.63万元（835.64-691.01-27） （3）收益质量分析（在05年的教材中已经删除了这一项内容，不必掌握） 2002年非经营净收益＝（40-20）×（1-30%）＝14（万元） 2002年净收益营运指数＝（50-14）/50＝0.72 2003年非经营净收益＝（34-29）×（1-30%）＝3.5（万元） 2003年净收益营运指数＝（63.63-3.5）/63.63＝0.94 2003年的收益质量有所提高。 （4） 预计利润表
32、 项目 2003年 2004年 一、主营业务收入 1060 1166 减：主营业务成本 702.1 772.31 二、主营业务利润 357.9 393.69 减：营业和管理费用（不含折旧摊销） 210 231 折旧 52 52 长期资产摊销 10 10 财务费用 29 52.54 三、营业利润 56.9 48.15 加：投资收益 0 0 营业外收入（处置固定资产净收益） 34 0 减：营业外支出
33、 0 0 四、利润总额 90.9 48.15 减：所得税（30%） 27.27 14.45 五、净利润 63.63 33.7 加：年初未分配利润 115 146.81 六、可供分配的利润 178.63 180.51 减：应付普通股股利 31.82 16.85 七、未分配利润 146.81 163.66 预计资产负债表 项目 2003年 2004年 货币资金 29 31.9 短期投资 0 0 应
34、收账款 159 174.9 存货 330 363 待摊费用 76 83.6 流动资产合计 594 653.4 长期投资 0 0 固定资产原值 1570.64 1570.64 累计折旧 125 177 固定资产净值 1445.64 1393.64 其他长期资产 80 70 长期资产合计 1525.64 1463.64 资产总计 2119.64 2117.04 短期借款 108 108 应付账款 114 125.4 预提费用 248 272.8 流动负债合计 470 506.2 长期借款 942.73 887.08 负债合计 1412.73 1393.18 股本 560.1 560.1 未分配利润 146.81 163.66 股东权益合计 706.91 723.76 负债及股东权益总计 2119.64 2117.04 提示：长期借款887.08＝2117.04-723.76-506.2
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