2024年电大中级财务二期末复习指导参考答案.doc

中财（二）期末复习重点

一、单项选择题（每题2分，20分）
从下列每题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。
1．收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( A )。
A．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入
C．重要经营活动中所形成的经济利益的总流入D．所有经营活动中所形成的经济利益的总流入
2．企业确认的下列收益中，按照现行税法要求免交所得税的是( A )。
A．国债利息收入 B．企业债券利息收入C．股票转让净收益D．企业债券转让净收益
3．B企业将自产的洗涤用具发放给职工，成本价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为( B )。
A．9 350元B．10 200元C．8 718元D．9 775元
4．当新投资者介入有限责任企业时，其出资额不小于按约定百分比计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入( C )。
A．实收资本 B．营业外收入C．资本公积D．盈余公积
5．依照我国公布的企业会计准则体系要求，企业接收资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为( D )。
A．资本公积——其他资本公积转入 B．实收资本——接收捐赠非现金资产准备
C．资本公积——接收捐赠非现金资产准备D．营业外收入
6．A股份企业委托某证券企业代剪发行一般股100 000股，每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。依照协议，证券企业按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A企业计入资本公积的数额为( A )。
A．16 400元 B．100 000元 C．116 400元 D．0
7．年末资产负债表中的“未分派利润”项目，其填列依据是( A )。
A．“利润分派”账户年末余额B．“应付利润”账户年末余额
C．“本年利润”账户借方余额D．“盈余公积”账户年末余额
8．A企业包括一起诉讼，依照此前的经验及企业所聘任律师的意见判断，该企业在该诉讼中胜诉的也许性有30％，败诉的也许性有70％。假如败诉，A企业将要支付100万元的赔偿款。依照要求，A企业应于年末资产负债表中确认负债金额( A )。
A．100万元 B．70万元 C．30万元 D．0
9．末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为( D )。
A．0 B．2万元 C．18万元 D．20万元
10．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目标是( C )。
A．长期借款 B．递延所得税负债 C．应付利润 D．应付债券
11．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是( A )。
A．资产负债表B．利润表 C．现金流量表D．所有者权益表
12．下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是( B )。
A．将现金存入银行B．用现金等价物清偿30万元债务
C．用存货抵偿债务D．用银行存款购入三个月到期的债券
13．企业对现金清查中发觉确实实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。
A．其他业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入
14．企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为创办费核算的是( D )。
A．筹备人员的工资B．筹备人员的差旅费C．企业注册登记费D．在建工程的借款利息
15．工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是( B )。
A．固定资产出租收入 B．出售无形资产的净收益
C．出售不合用原材料的收入 D．商品销售收入
16．期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是( D )。
A．财务费用B．销售费用 C．应付票据D．应付利息
17．出租包装物的摊销价值应计入( C )。
A．生产成本 B．销售费用C．其他业务成本D．管理费用
18．出售不动产应交的营业税，其核算账户是( D )。
A．管理费用B．其他业务支出C．营业外支出D．固定资产清理
19．企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是( D )。
A．所得税B．消费税C．印花税D．增值税
20．A企业于3月15日销售商品一批，应收账款为100 000元，要求对方付款条件为2 10、1 20、N 30。购货单位已于3月22日付款。A企业实际收到的金额为( C )。
A．90 000元B．100 000元C．98 000元D．80 000元
21．两项非货币资产互换，且该项互换具备商业实质。不包括补价时，换入资产的入账价值应为( C )。
A．换出资产的账面价值B．换出资产的公允价值
C．换出资产的公允价值加上应支付的有关税费
D．换出资产的账面价值加上应支付的有关税费
22．预收货款不多的企业，可不单设“预收账款’’账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为( B )。
A．应付账款B．应收账款C．其他应付款D．其他应收款
23．商业汇票的付款期限最长不能超出( C )。
A．9个月 B．3个月C．6个月D．12个月
24．企业既有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，则可用于转增企业资本的数额为( B )。
A．500万元 B．700万元C．800万元 D．1 200万元
25．下列不属于管理费用的支出项目是( A )。
A．借款利息B．业务招待费C．房产税 D．无形资产摊销
26．企业出售无形资产的净收入，会计上应确以为( A )。
A．营业外收入B．营业收入C．其他业务收入D．投资收益
27．企业债券分为抵押债券与信用债券的依据是( C )。
A．按债券的实际发行价格 B．按债券的还本方式C．按债券有无担保 D．按债券有否记名
28．下列各资产负债表项目中，能依摄影应的总分类账户的期末余额直接填列的是( D )。
A．应付账款B．应收账款C．长期借款D．应付职工薪酬
29．下列项目中，属于企业经营过程中因购置材料和接收劳务供应而发生的债务是( A )。
A．应付账款B．预收账款C．其他应付款D．长期应付款
30．编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于( B )。
A．经营活动的现金流量B．投资活动的现金流量C．筹资活动的现金流量D．非正常活动的现金流量
31．带息应付票据的利息支出应计入( A )。
A．财务费用B．管理费用C．销售费用D．制造费用
32．最高层次的会计信息质量是( C )。
A．可了解性 B．可靠性C．有用性 D．重要性
33．企业将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，发行费用35万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为( B )。
A．100万元 B．65万元 C．135万元 D．35万元
34．一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为( C )。
A．100万元B．30万元C．70万元D．0
35．D企业接收A企业投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评定净值为35 000元。则D企业接收设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为( B )。
A．20 000元 B．35 000元C．50 000元 D．30 000元
36．按照要求，下列业务中应确以为企业当年主营业务收入的有( A )。
A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
B．5月20日销售多出的材料一批，价款20万元已收到并存入银行
C．9月30日销售产品一批，价款15万元但购货单位的财务情况已经严重恶化，估量收回的也许性很小
D．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C企业代销
37．下列属于投资活动的现金流出的项目是( C )。
A．债券到期收到的现金B．偿还债券支付的现金C．购置债券支付的现金D．发行债券收到的现金
38．预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。
A．“应付账款”账户的借方B．“应付账款”账户的贷方
C．“应收账款”账户的借方D．“应收账款”账户的贷方
39．财务报表的编制要求包括( D )。
A．数字真实、内容完整． B．计算准确、报送及时 C．便于了解 D．A和B
40．下列项目，应作为营业收入核算的是( C )。
A．销售商品收到的增值税 B．出售固定资产取得的收益
C．出租无形资产取得的收入 D．预收其他企业的货款
41．企业购置其他企业发行的可转换债券，性质上属于( B )。
A．债权投资 B．混合投资 C．股权投资 D．长期投资
42．采取间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是( A )。
A．处置固定资产的收益B．计提的固定资产折旧C．摊销的待摊费D．计提的坏账准备
43．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( B )。
A．医疗保险费等社会保险费B．支付职工的困难补贴
C．工会经费和职工教育经费D．住房公积金
44．企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( D )。
A．存货成本B．管理费用C．销售费用D．财务费用
45．B企业因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法要求债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( A )。
A．0 B．可抵扣暂时性差异50万元C．应纳税暂时性差异50万元D．不确定
46．下列各项中，不可用于填补企业亏损的是( A )。
A．资本公积B．盈余公积C．税前利润D．税后利润
47．1月1日甲企业以19 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的企业债券，每年12月，31日支付利息。该企业债券票面年利率为5％，实际利率5．38％，面值总额为20 000万元，甲企业将其确以为持有至到期投资，于每年年末采取实际利率法和摊余成本计量。该债券12月31日应确认的投资收益为( B )。
A．1 000万元 B．1 068．75万元C．1 076万元 D．1 065．24万元
48．某企业因违约于2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。在该企业2月27日公布的的会计报表中，该赔偿金额应作为( A )。
A．的调整事项处理 B．的管理费用处理
C．的非调整事项处理D．的营业外支出处理
49．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入( B )。
A．“公允价值变动收益”项目B．“营业收入”项目
C．“投资收益”项目 D．“营业外收入”项
50．下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是( B )。
A．未分派利润B．资本公积 C．法定盈余公积D．任意盈余公积
51．企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是( A )。
A．其他业务成本B．营业外支出C．管理费用 D．营业税金及附加
100．企业溢价发行股票时，对支付给券商的代剪发行手续费，会计处理措施为( D )。
A．计入创办费 B．计入营业外支出C．计入财务费用D．直接从溢价收入中扣除
52．采取总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其予以客户的现金折扣计入( C )。
A．管理费用B．销售费用C．财务费用D．营业外收入
53．会计核算的一般标准中，要求前后期间提供可比的会计信息的标准是( A )。
A．一致性标准 B．可比性标准C．配比标准D．权责发生制标准
54．某企业年初未分派利润150 000元，当年实现净利润600 000元，按15％的百分比提取盈余公积。当年该企业可供投资者分派的利润为( A )。
A．660 000元 B．510 000元 C．750 000元D．727 500元
55．2月7日，A企业收到法院通知被K企业诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A企业估量有80％的也许胜诉；若败诉，赔偿金额估量为20万元，并支付诉讼费用3万元。则6月30日，A企业对外报送财务报表时，需要做的处理是( A )。
A．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露
B．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露
C．不确认负债，也无需在报表附注中披露
D．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露

二、多项选择题（每题3分，15分）
从下列每题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其次序号字母填入题后的括号里。
1．下列有关利润表的说法中，正确的是( BD)。
A．只需按年编报B．动态报表C．静态报表D．反应经营成果
E．“本期金额”栏依照损益类账户的期末余额填列
2．下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。
A．接收投资者投资 B．经同意用盈余公积转增资本C．经同意用资本公积转增资本
D．接收现金捐赠E．将债务转为资本
3．下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD )。
A．购进材料实际成本不小于计划成本差额
B．购进材料实际成本小于计划成本差额
C．发出材料应负担的节约差异(红字结转时)
D．发出材料应负担的超支差异
E．购进或发出材料的计划成本
4．按照收入准则的要求，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。
A．企业已将商品所有权上的重要风险与酬劳转移给购货方
B．收入的金额能够可靠计量
C．企业没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权
D．有关的经济利益很也许流入企业
E．有关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
8．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。
A．收到被投资单位分派的现金股利B．售出固定资产收到现金
C．支付生产工人工资D．用存货偿还短期借款E．上交所得税
9．会计政策变更的会计处理措施有( BD )。
A．备抵法B．追溯调整法C．直接转销法D．将来适使用方法E．直线法
11．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。

A．用盈余公积填补亏损B．接收捐赠C．用固定资产对外投资
D．经同意用资本公积转增资本E．发放股票股利
13．下列项目中，不应确以为收入的有( ABD )。
A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费C．销售商品的价款
D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金
14．下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。
A．收回已确认的坏账B．取得债务重组收益C．计提持有至到期投资利息
D．收到供应单位违背协议的违约金E．溢价发行股票收入的溢价款
15．下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )。
A．捐赠支出B．债权人发生的债权重组损失C．罚款支出D．支付职工困难补贴
E．出售固定资产的净损失
16．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法要求应予调整的有( ADE )。
A．国债的利息收入B．接收捐赠收入C．债务重组收入D．公允价值变动收益
E．投资企业的所得税税率不小于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采取权益法确认的投资收益
17.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD )。
A．将产品对外投资B．将产品分派给投资者C．将委托加工的物资用于工程项目
D．将产品赠送他人E．将原材料用于在建工程
19．下列项目中，也许引起资本公积总额变动的有( ACD )。
A．资本溢价B．对外捐赠C．用资本公积转增资本
D．可供出售金融资产期末公允价值变动E．发生债务重组损失
20．预计负债应具备的条件包括(ACE )。
A．该义务是企业负担的现时义务B．该义务是企业负担的潜在义务
C．该义务的履行很也许导致经济利益流出企业
D．该义务的履行不是很也许导致经济利益流出企业
E．该义务的金额能够可靠地计量
23．下列项目中，属于营业外收入的有(AC )。
A．罚款收入B．出租包装物的收入C．出售无形资产的净收入
D．保险赔偿收入E．存款利息收入
25．按照要求，下列业务中应确以为企业当年营业收入的有( ABD )。
A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
B．5月20日销售多出的材料一批，价款20万元已收到并存入银行
C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务情况已经严重恶化，估量收回的也许性很小
D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货
E．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C企业代销
26．下列各项资产应确认减值损失的有(BCDE )。
A．交易性金融资产B．可供出售金融资产C．持有至到期投资D．应收账款E．存货
27．下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )。
A．盈余公积转增资本B．资本公积转增资本C．税前利润补亏
D．税后利润补亏E．得股票股利
28．在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目也许包括( ABCD )。
A．在建工程B．财务费用C．研发支出D．存货E．投资收益
30．下列不产生现金流量的业务有( ACDE )。
A．本期核销的坏账B．收回此前年度已核销的坏账C．以固定资产抵债
D．存货的盘亏 E．分派股票股利
3l下列各项费用应计入企业销售费用的有( BC )。
A．业务招待费B．广告费C．展览费D．无形资产摊销E．金融机构手续费
32．下列各项中，作为“其他应收款”核算的是(BCE )。
A．收入购货单位预付的货款B．应收的各种罚款C．租入包装物支付的押金
D．暂收职工未领的工资E．应收保险企业的各种赔款
35．下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有(ABCE)。
A．银行存款B．银行汇票存款C．外埠存款D．3个月内到期的短期股票投资
E．3个月内到期的短期债券投资
36．下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。
A．计时工资B住房公积金C失业保险费D．解聘赔偿E．给职工免费提供的住房折旧费
38．企业制企业盈余公积的一般用途包括( AB )。
A．增加资本B．填补亏损C．向投资者分派现金利润D．购置固定资产E．发放职工奖金
40．企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ABDE )。
A．计提的坏账准备B．同意处理的存货盘亏损失C．固定资产安装费用
D．交纳的所得税E．出借包装物的摊销价值
41．下列各项中，按要求能够转增资本的有(ABC )。

A．资本公积B．法定盈余公积C．任意盈余公积D．未分派利润E．住房公积金
43．下列各项中，属于营业外支出的有( ABD )。
A．对外捐赠资产 B．税款滞纳金支出C固定资产盘盈D．存货非常损失E．股票发行费
44．在我国，下列可用于填补企业亏损的一般途径有(BCDE )。
A．用资本公积补亏B．使用方法定盈余公积补亏C．用以后盈利年度的税后利润补亏
D．用任意盈余公积补亏E．用以后盈利年度的税前利润补亏
46．下列属于会计政策内容的有(ACE )。
A．坏账损失的核算措施B．坏账的估量措施C．固定资产的折旧措施
D．固定资产使用年限确实定E．存货的计价措施
47．委托加工应税消费品，加工步骤由受托方代扣代交的消费税的列支措施包括( CE)。
A．管理费用B．增加企业的生产成本C．计入委托加工产品的成本
D．计入主营业务成本E．抵扣继续生产的应税产品在销售步骤缴纳的消费税
48．借款费用的重要内容包括(ABCDE )。
A．借款利息B．外币借款汇兑差额C．债券发行费用
D．借款承诺费E．应付债券溢价或折价的摊销
49．对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有( DE )。
A．因物价连续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法
B．银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理
C．因为产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧措施由原年数总和法改为平均年限法
D．因为客户财务情况改进，企业将坏账准备的计提百分比由本来的5％降为1％
E．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至

三、简答题（每题5分，共计10分）
1．债务重组的概念及其意义
债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。
意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，能够最大程度地保全债权。
2、预计负债与或有负债的重要异同，怎样披露或有负债信息？
（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一个情况，其成果都须由将来不确定事件的发生或不发生加以证明。从性质上看，它们都是企业负担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。
（2）不一样点：预计负债是企业负担的现时义务，或有负债是企业负担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的也许性是“很也许”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作对应披露，或有负债依照情况（也许性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
（3）或有负债的披露：
第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
第二，经济利益流出不确定性的阐明。
第三，或有负债预计产生的财务影响，以及取得赔偿的也许性；无法预计的，应当阐明原因。
3．简述商品销售收入确实认条件。
商品销售收入确实认条件：
(1)企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给购货方；
(2)企业既没有保存一般与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制
(3)与交易有关的经济利益很也许流入企业；
(4)收入的金额能够可靠地计量。
4、举例阐明资产的账面价值与计税基础
（1）账面价值是指某科目（一般是资产类科目）的账面余额减去有关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去对应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法要求能够自应税经济利益中抵扣的金额。
（2）以固定资产为例：12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。应提折旧：40万元，税务上认可提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在是不认可的（以后期间还是会认可），但站在末这个时点上看，账面价值与计税基础不一样了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础
5．企业净利润的分派
（1）若有亏损，先用税后利润补亏；（2）提取法定盈余公积；（3）应付优先股股利；（4）提取任意盈余公积；（5）支付一般股股利。
6．举例阐明会计政策变更与会计估量变更
会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由本来采取的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其他措施之间的变更等。
会计估量变更，是指因为资产和负债的目前情况及预期将来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估量年限的变更、无形资产的摊销年限变更、应收款项坏账准备计提百分比变更等。
7．举例阐明现金流量表中的现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具备随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。一般投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。
8．解聘福利的含义及其与养老金的区分
解聘福利包括两种情况：
一是职工劳动协议尚未到期，无论职工本人是否乐意，企业决定解除与其劳动关系而予以的赔偿；
二是职工劳动协议尚未到期，为激励职工自愿接收裁减而予以的赔偿，此时职工有权利选择在职或接收赔偿离职。可见，职工与企业签订的劳动协议尚未到期，是解聘赔偿的前提，从而与职工正常退休时取得的养老金相区分。
职工正常退休是其与企业签订的劳动协议已经到期，或职工达成了国家要求的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休自身的赔偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；解聘福利则在企业解聘职工时进行确认，一般采取一次性支付赔偿的方式。
9．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则要求可予资本化的借款费用
企业发生的、与借入资金有关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，重要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务有关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。
借款费用的会计处理有两种措施可供选择：
一是在发生时直接确以为当期费用，称为“费用化”；
二是予以“资本化”，即将与购置资产有关的借款费用作为资产取得成本的一部分。
我国《企业会计准则第17号—借款费用》要求的标准是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入有关资产成本；其他借款费用，应当在发生时依照其发生额确以为费用，计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要通过相称长时间（一般为1年以上、含1年）的购建或者生产活动才能达成预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等）、建造协议、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。
10．举例阐明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”
1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。
2、损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。
我国利润表将经营成果的形成与分派和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采取了损益满计观。
从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充足，能够全面地反应企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反应；“本期营业观”则强调企业当期主营业务的经营情况，突出反应企业的核心盈利能力。二者各有其优点，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷。

四、单项业务题：依照经济业务编制会计分录（35分）
1．以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金、诉讼费；收到某企业支付的违约金存入银行。
举例：
(1)以银行存款支付广告费3 500元；
借：销售费用 3 500
贷：银行存款 3 500
⑵以银行存款支付罚款10 000元；
借：营业外支出——罚款支出 10 000
贷：银行存款 10 000
⑶支付协议违约金10 000元
借：营业外支出——罚款支出 10 000
贷：银行存款 10 000
⑷以银行存款支付诉讼费7500元
借：管理费用7 500
　　 贷：银行存款7 500
⑸收到某企业支付的违约金存入银行
借：银行存款10 000
贷：营业外收入 10 000

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
举例：⑴A企业以一批产品对B企业投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A企业占B企业12%的股份，无重大影响。
借：长期股权投资——对B企业投资 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
借：主营业务成本 400 000
贷：库存商品 400 000
⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。
借：在建工程 117 000
贷：库存商品 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000
3．销售产品已开出销货发票并发出产品，协议要求购货方有权退货但无法估量退货率；销售产品货款采取商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被所有退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采取分期收款方式销售产品。
举例：⑴某企业在2月3日，赊销商品一批（协议要求3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，企业无法估量退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
借：应收账款 17
贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ） 17
借：发出商品 70
贷：库存商品 70
⑵A企业销售商品给B企业，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采取商业汇票结算。
• 借：应收票据 58 500
• 贷：主营业务收入 　　 　　 50 000
• 应交税费—应交增值税（销项税）8 500
⑶该批商品因质量问题被B企业所有退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。
• 借：库存商品 800000
• 贷：主营业务成本　　　　800000
• 借：主营业务收入　　　 1000000
• 　贷：银行存款 117000
• 应交税费—应交增值税（销项税额）　　170000
⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元
借：在建工程 97 000
贷：库存商品 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。
• 借：预收账款 58 500
• 贷：主营业务收入 　　 　　50 000
• 应交税费—应交增值税（销项税）8 500

假如余款收妥并存入银行
借：银行存款 28500
贷：预收账款 28500
⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；
借：未实现融资收益 30000
贷：财务费用 30000
4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
举例：
⑴出售厂房应交营业税40 000元。
借：固定资产清理 40 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000
⑵交纳上月应交的所得税25 000元。
借：应交税费——应交所得税 25 000
贷：银行存款 25 000
⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000
贷：应交税费——未交增值税 50 000
⑷将本月应交所得税12 000元计提入账
借：所得税费用 12 000
贷：应交税费——应交所得税 12 000
⑸计提本期应交城建税5 000元
借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交城建税 5 000
5．分派职工薪酬；解聘员工予以赔偿。
举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬0元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬0元。
借：生产成本　　　80000
　　制造费用　　　0
　　管理费用　　　30000
　　在建工程　　　0
　贷：应付职工薪酬－工资　　　150000
⑵依照已同意实行的解聘计划，应付职工解聘赔偿80000元，来年1月初支付；确认职工解聘福利。
借：管理费用