2024年秋中级财务会计二期末复习.doc

中级财务会计（二）期末复习
中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终止性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终止性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采取闭卷笔试的方式，题目类型有单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
单项选择题和多项选择题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指引》小册子，简答题重要包括如下几个方面：
1．债务重组的概念及其意义
 2．预计负债与或有负债的重要异同，怎样披露或有负债信息
 3．商品销售收入确实认
4．举例阐明资产的账面价值与计税基础
 5．企业净利润的分派
 6．举例阐明会计估量
 7．举例阐明现金流量表中的现金等价物
一般投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等
单项业务题重要包括如下几个方面：
  1．以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金。
借：销售费用/营业外支出
贷：银行存款
2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
视同销售
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税
（进项税额转出）
3．销售产品已开出销货发票并发出产品，协议要求购货方有权退货但无法估量退货率；销售产品货款采取商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被所有退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采取分期收款方式销售产品。
借：应收帐款
贷：应交税费—应交增值税
（销项税额）
借：发出商品
贷：库存商品

②借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
（销项税额）
③ 借：主营业务收入
贷：银行存款
应交税费—应交增值税
（销项税额） 红字
借：库存商品
贷：主营业务成本
④ 视同销售
⑤借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑥借：长期应收款 协议售价
贷：主营业务收入 现销售价
应交税费—应交增值税

（销项税额） 协议售价*17%
未实现融资收益
4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
① 借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
② 借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
③ 借：应交税费—应交增值税
贷：应交税费—未交增值税
④ 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
⑤ 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
5．分派职工薪酬；解聘员工予以赔偿。
借：、、
贷：应付职工薪酬
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。
①借：财务费用
贷：应付利息
②借：银行存款
贷：应付债券—面值
借贷差额记入“应付债券—利息调整”
7．发觉去年购入的一台设备一直未计提折旧。
借：制造费用
贷：累计折旧
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
借：应收账款
贷：预计负债
9．年终决算结转本年发生的亏损；
借：利润分派—未分派利润
贷：本年利润
用盈余公积填补亏损；
借：盈余公积
贷：利润分派—盈余公积补亏
将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明细账户；
借：本年利润
贷：利润分派—未分派利润
提取法定盈余公积同时向投资人分派现金股利。
借：利润分派——提起法定盈余公积
——向投资者分派利润
贷：盈余公积
应付股利
10．回购我司发行在外的一般股股票。
借:库存股
贷：银行存款
11．年终决算时发觉本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
借：、、、、
贷：累计折旧 少计金额
    12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；
借：应付帐款
贷：银行存款
营业外收入
用非专利技术抵付前欠货款。
借：应付帐款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
营业外收入
    13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。
总价法 正常的购入账
借：原材料
应交税费—应交增值税
（进项税额）
贷：应付帐款
借：应付帐款
贷：银行存款 增值税+价款*（1-折扣率）
财务费用

计算题重要包括如下几个方面：
1．折价发行债券一批，面值0000，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券按1829发行，采取实际利率法6%分摊。企业于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；六个月后的摊余成本；到期应偿付的金额。万+最后一期的利息万*2%

发行：借：银行存款 1829
应付债券—利息调整 1708000
贷：应付债券—面值 万

借：财务费用 1829*3%
贷：应付利息 万*2%
应付债券—利息调整 折价的摊销

    2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目标金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
《期末复习指引》第四题第9小题

3．已知所得税税率25%和预收货款金额a、交易性金融资产期末账面价值b、公允价值变动收益c/损失c、固定资产原价d以及会计核算的累计折旧额e和按税法要求计提的累计折旧额f，要求依照对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。

项目
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收货款
0

a
a*25%

交易性金融资产
b-c/b+c
c
c
C*25%
C*25%
固定资产
d-f
(d-e>d-f)
f-e
(d-e年末企业董事会决定分别按10％、20％的百分比提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40％向投资者分派现金利润、来年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额a-b+c+d；整年应交所得税额(a-b d*25%+c+d)*25%；年末的递延所得税资产d*25%或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分派的现金利润。
净利润=a-所得税费用(a-b+c+d)*25%- d*25%
作业三习题二

综合题重要包括如下几个方面：
  1．销售商品有现金折扣，购货方已按要求付款但后该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
教材P262例12-3

  2．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日企业按协议向建筑承包商乙企业支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶ 7月1日企业按要求支付工程款。第三季度，企业用该借款的闲置资金购入交易性证券，取得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款。
⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

    3．A企业以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算A企业抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B企业的债权重组损失；（3）编制A企业用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
作业二习题一

    4．已知企业1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。
⑵ 销售商品一批，货款及增值税已所有收妥并存入银行。
⑶ 支付本季短期借款利息。
⑷ 本月应交所得税。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）依照上述资料编制年度利润表。