会计复习资料——资产.doc

• 资产
• 负债 财务状况要素
• 所有者权益 （资产负债表）
• 收入
• 费用 经营成果要素
• 利润 （利润表）

资产 （Asset）
1、库存现金：出纳手中经管的现金。
2、银行存款：存入银行或其他金融机构的款项（包括支票结算方式）。
3、其他货币资金：包括银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等存款。
4、交易性金融资产：购入的期限在1年内的股票或债券。
5、应收票据：销售商品或产品后，收到对方开具的商业汇票。
6、应收账款：销售商品或产品后，对方尚未支付款项。
7、预付账款预付的购货款等。
8、其他应收款：除购货款以外的其他应收而未收到的款项。
9、原材料：为生产产品而购入的材料、辅助材料、包装材料、燃料等。
10、库存商品：商业企业外购的商品以及工业企业生产完工的产成品。
11、生产成本：企业生产产品（如产成品、自制半成品）等所发生的各项直接费用。
12、制造费用:企业生产产品（如产成品、自制半成品）等所发生的各项间接费用（也称共同性费用）。
13、周转材料：包括包装物和低值易耗品等。
14、持有至到期投资：购入的期限在1年以上的债券。
15、固定资产：如房屋、建筑物、厂房、机器设备、运输设备、办公设备（一般是使用年限在1年以上）。
16、在建工程：正在建造过程的固定资产。
17、无形资产：如专利权、商标权、著作权、特许经营权、土地使用权、非专利技术等。
18、长期待摊费用：预先支付的除货款以外的其他款项（受益期在1年以上）。

负债 （Liability）
1、短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年内的款项。
2、应付票据：购买商品或接受劳务后，尚未支付货款，而向对方开具了商业汇票。
3、应付账款：购买商品或接受劳务后，尚未支付货款。
4、预收账款：预先收取的销货款。
5、应付职工薪酬：应付而未付职工的工资等。
6、应交税费：应向税务机关缴纳而尚未缴纳的税金和费用。
7、其他应付款：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。
8、长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的款项。

所有者权益 （Owner Equity）
1、实收资本（或股本）：收到投资者投入的各种资产。
2、资本公积：收到投资者投入资本超过其在注册资本所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。
3、盈余公积：企业从净利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金。
4、本年利润：企业实现的净利润或发生的净亏损。
5、利润分配：企业从净利润中提取盈余公积金和分配给股东的股利或利润。
6、未分配利润：企业将净利润进行分配后剩余未分配而留存下来的部分。

收 入（营业收入）
主营业务收入:销售商品、提供劳务等主营业务所取得的收入。
其他业务收入:企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。
营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得。

费用 （Expense）
（营业费用）
生产费用 : 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、所得税费用
期间费用 : 销售费用、财务费用、管理费用
营业外支出：包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

1、主营业务成本：企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
2、其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
3、营业税金及附加：企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。
4、所得税费用：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
5、销售费用 ：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
6、管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、排污费等。
7、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。

利润 （Profit）
• 营业利润 = 营业收入 — 营业成本 — 营业税金及附加 — 销售费用 — 管理费用— 财务费用 — 资产减值损失 +投资净收益
• 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 — 营业外支出
• 净利润 = 利润总额 — 所得税费用
1、本年利润 ：企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
2、利润分配 ：企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。