1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2015-7-22,#,第一节 风险评估程序,第二,节 了解被审计单位的内部控制,第三,节 重大错报风险的识别与评估,第四,节 进一步审计程序,1,第三章 审计风险评估与应对,引导案例,本章，将为你讲解审计风险评估程序，如何进行风险的识别与评估，理解实施进一步审计程序的时间等问题,2,第三章 审计风险评估与应对,一、风险评估程序的含义,理解这一含义应当把握以下,3,点：,第一，了解被审计单位及其环境是必要程序。,第二，了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。,第三，了解的程度应当
2、足够实现了解的目的。,二、风险评估程序的基本方法,询问被审计单位管理层和内部其他相关人员,分析程序,观察和检查,其他审计程序,3,第一节 风险评估程序,三、了解被审计单位和环境,必要性,程度,主要内容,4,四、实施风险评估程序,查阅以前年度的审计工作底稿,询问被审计单位管理层和员工,查阅内部与外部的信息资料,与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论,实地查看被审计单位的主要生产经营场所,运用分析程序,5,一、内部控制概述,（一）内部控制的内涵,（二）与审计相关的控制,（三）对内部控制了解的深度,（四）内部控制的局限性,6,第二节 了解被审计单位的内部控制,二、内部控制的因素,中国注册
3、会计师审计准则第,1211,号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第,47,条指出，内部控制包括下列因素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。,三、了解和评估控制环境,（一）控制环境的含义,（二）控制环境的构成要素,（三）了解控制环境的程序,（四）考虑控制环境的总体优势与缺陷,（五）考虑控制环境与其他控制要素的综合作用,7,四、了解评估被审计单位的风险评估过程,（一）被审计单位面临的风险及风险评估构成,（二）评价风险评估过程的设计与执行,（三）向管理者询问识别出的经营风险,8,五、了解被审计单位的信息系统与沟通,（一）与财务报告相关的信息系统的含义,（二）了解与
4、财务报告相关的的信息系统,（三）与财务报告相关的沟通,9,六、了解控制活动,（一）控制活动的含义,（二）对,控制活动的,了解,七、了解对控制的,监督,（一）对,控制的监督的含义,（二）了解,对控制的持续监督和专门,评价,10,八、就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通,职业判断时应该考虑的因素：,1,.,偏差的性质和原因。,2.,偏差数量和控制执行频率的比例。,3.,涉及的账户、披露和认定的性质。,4.,缺陷可能影响到那些财务报表金额或交易事项。,5.,相关资产或负责是否容易遭受损失或产生舞弊。,6.,控制的目的。,7.,该控制对数据可靠性的影响程度。,8.,控制的影响是否具有广泛性（例如，该
5、控制属于控制,5,个要素中的哪项，影响力如何）。,9.,所测试的信息处理目标的重要程度。,10.,控制是预防性的还是检查性的。,11.,控制设计或控制运行的文件记录是否足够。,12.,是否存在行业性或法规所要求的控制实施标准。,13.,是否存在针对同一风险或认定的补偿性的控制或程序。,14.,谁来完成控制程序。,15.,偏差是否导致财务报表的重大错报。,16.,如果存在因错误或舞弊导致的重大错报，是否尚未得到更正。,11,一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险,（一）可能表明被审计单位存爱重大错报风险的事项和情况,（二）识别和评估重大错报风险的审计程序,（三）识别两个层次的重大错报风险,
6、四）控制环境对聘雇财务报表层次重大错报风险的影响,（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响,（六）考虑财务报表的可审计性,12,第三节 重大错报风险的识别与评估,二、特别风险的识别与评估,（一）确定特别风险时应考虑的事项,（二）非常规交易和判断事项导致的特别风险,（三）考虑与特别风险相关的控制,13,三、对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的考虑,四、对风险评估的修正,14,一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施及实施方案,（一）总体应对措施,（二）设计进一步审计程序时应考虑的因素,（三）拟实施进一步审计程序的总体方案,15,第四节 进一步审计程序,二、控制测试,（一）控制测试的含义,（二）控制测试的要求,（三）控制测试的性质,（四）控制测试的时间,16,三、实质性程序,（一）实质性程序的含义,（二）实施实质性程序的总体要求,（三）实质性程序的性质,（四）实施实质性程序的时间,（五）实质性程序的范围,17,
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