成本与管理会计课设案例.docx

案例一
达利公司有一个新近从财务会计工作转入管理会计工作的会计人员张某，对于管理会计知识不甚了解。以下是他对管理会计提出的个人观点：
（1）管理会汁与财务会计的职能一样，主要是核算和监督。
（2）管理会计和财务会计是截然分开的，无任何联系。
（3）管理会计报告要在会计期末以报表的形式上报。
（4）管理会计吸收厂经济学、管理学和数学等方面的研究成果，在方法上灵活多样。
（5）贯穿管理会计的理论是本量利分析理论。
（6）管理会计服务于企业外部，受会计法规的约束。
（7）管理会计的职能主要是满足企业各项管理职能的需要。
（8）管理会计的信息质量特征与财务会计的信息质量特征完全不同。
（9）在提供管理会计信息时可以完全不用考虑成本效益原则。
（10）一个管理会计师可以将手中掌握的信息资料随意提供给他人。
（11）与财务会计相比，管理会计不能算是一个独立的职业，它的职业化发展受到限制。
要求：
1．对以上观点加以分析说明，指出正确与否。
2．说明企业主要的管理目标和管理职能是什么。

案例二
一家名为名星的小公司成立于一年之前，主要从事两种产品B1和B2在当地的生产和销售。当地的两家竞争者也生产B1，而因为B2属于新开发的产品；所以尚无竞争对手。尽管这两种产品的直接成本很不相同，但每件产品所花费的机时确是一样的。公司的执行董事制定产品价格时，是在生产成本的基础上加成25％来计算的。具体如下所示：
                      BI              B2
  预算产量(件)                700           1 400
  成本和价格(元)：
  直接成本                    80.00          9.00
  间接成本(8个机时)          152.40        152.40
  生产成本                   232.40        161.40
  加成金额(成本的25％)        58.10         40.35
  销售价格                   290.50        201.75
由于B1的其他生产厂家仍按从前的价格，即每件380元来出售其产品，所以该公司可以毫不费力地维持其年700件B1的销售额。B2的销售情况也不错，年销售1 400件的目标已经达到。公司的间接成本已经全部回收。
公司的执行董事刚刚听说两家竞争者都已经宣布要停止B1的生产。然而，他还听说它们当中的一家同时宣布要开始生产B2，并按每件160元的价格出售其产品以打破先行价格。该执行董事要听听你的建议。经过调查，你找到了如下的信息：
(1)生产过程包括两个不同的成本中心C1和C2。
(2)生产每件产品的机时如下：
                   B1    B2
     C1的机时数     6      2
     C2的机时数    2      6
       累计        8      8
(3)第一年预算和花费的累计间接成本为32万元，具体如下：
    C1成本中心    24万元
    C2成本中心     8万元
      合计      32万元
要求：
1．运用恰当的计算，解释执行董事如何得出每件产品的间接成本是152.40元，并对该计算：方法和其对商业决策的潜在影响进行评论。
2．运用其他间接成本分配方法计算产品B1和B2的生产成本，并用合理的论证来支持你的例子。提出你对竞争厂家行为的解释并就此向执行董事提出建议。

案例三
盘格公司于2007年9月1日开业。公司旗下有两个生产厂，一个在A市，一个在B市。两家工厂按固定售价将它们的产品转移到位于A市的中央仓库。A市工厂的经理小心谨慎地执行公司指令，而B市工厂的经理则喜欢自行其事。
2007年9月1日至2008年8月31日会计年度，两家工厂的有关资料如下：
                         A市工厂       B市工厂
    生产量(件)              10 000         30 000
销售量(件)              10 000         10 000
    单价(元)                12             12
    产品制造成本(元)：
    直接材料(每件4元)      40 000         120 000
    直接人工(每件3元)      30 000         90 000
    变动制造费用(每件2元) 20 000         60 000
    固定制造费用           50 000         50 000
    制造成本合计          140 000        320 000
    损益表(元)
    销售收入              120 000        120 000
    销售成本              140 000        106 667
    利润(亏损)             (20 000)        13 333
公司的总经理对这两家工厂的不同经营成果非常关心，因为这两家工厂的销售量都相同他希望你能够通过上述数据，解释两家工厂利润不同的原因。
假定期初存货两家工厂均为零。
要求：
1．试确定两家工厂计算固定制造费用分配率的产量基础。
2．确认包含在损益表中的存货价值。
3．以10 000件产量为基础，重新确定B市工厂固定制造费用分配率，并重新编制该厂损益表，表中要清晰地反映产成品期末存货价值，以及计算多(或少)分配固定制造费用的调整数。
4．采用变动成本法重新编制两家工厂的损益表。
5．根据变动成本法的计算结果，解释为什么会出现与资料不同的计算结果。并根据计算结果，提出适当的建议。

案例四
G公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。
有关预测资料如下：
（1）客房部：单人房每日变动成本赤26元，双人房每日变动成本为35元。客房部固定成本为713000元。
（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。健身设施的固定成本为54000元。
（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。固定成本为25000元。
（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40000元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。
（5）预订情况营业高峰期客房部所有房间都已被预订。在其余12周，双人房客满率为60%，单从房客满率为70%。散客每天为50人。
假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住两个人。
要求：
1.如果客房部确定的目标利润为300000元,那么每间单人房和双人房的收费各应为多少?
2.客房部达到保本点时,单人房和双人房的最低收费各应为多少?
3.如果客房部利润为300000元,那么度假村总利润可达到多少?

案例五
华松是——家中型电脑公司，它向银行提供的其中一项服务是提升银行的自动服务柜员机(ATM)的交易处理速度和功能。华松的工程师会亲身到银行进行这项工作。由于大部分ATM所需的工序和零部件都大致相同，因此可以使用一个标准的费用，资料如下，
  提升ATM的标准费用(每台)
  零部件                  140.00元
  交通时间：0.5／小时，每／小时48元     24.00
  直接人工：2／小时，每／小时48元      96.00
  间接费用：人工成本的180％         172.80
  总成本                         432.80
  利润：成本加成25％                   108.20  
提升ATM的标准费用                    541.00元
一家本地的银行集团向华松查询有关提升其分布于各支行共100台ATM的报价，该银行暗示约32 000元乃合理的收费。华松的营业经理倾向于接受这项工程。但却理解如果按标准收费，将产生22 100元的亏损。该经理要求你对此项目作进一步的研究并提议一个保本收费。下列是该经理提供的附加资料。
(1)标准的提升工序需要三件零部件(A、B及C)，标准成本总额为140元。零部件A的标准成本44元，在以后的提升工序中将用不上。此外，零部件A已是过时的，没有其他用途，也不能出售。华松现有200件零部件A的存货。其余两件标准零部件是必须的。
(2)上述工程要求另外一件在其他提升工序中不会使用的零部件，需要特别订购，每件68元，每台ATM需要一件。
(3)根据估计，这项工程的交通时间共计5小时。
(4)由于大部分的工序都是重复的，因此每台ATM的所需工时只是1.5小时。
(5)工程工作量的25％将由实习工程师进行，收费只是正式工程师工资的一半。
(6)所有的间接费用都是固定成本。
(7)华松拥有的一台小型设备，即将按3 000元出售。但如果接受上述工程，则需要使用这台设备。如果保留这台设备，将永久失去出售的机会。
要求：
1.计算此项工程的保本收费，并解释所使用或未被使用的数字。
2.评论该营业经理在决定所报的收费时应考虑的其他因素。

案例六
N市的地方教育局预计该市会面临学生名额需求的减少，预计的减少名额为800人。这可能会导致有些学校需要关闭。可能面临关闭的学校有A、B、C或D。
以下为各学校的有关详细资料：
学校A(200个名额)建于15年前，投资540万元，它位于一个环境不太理想的社区内，有发展商向教育局出价2 800万元收购该学校所在的地皮。
学校B(500个名额)建于20年前，投资450万元。在两年前，学校花费了1 350万元重修以改善设施。一家公司愿意出价3 600万元买下这所学校，拆除后在这富裕区域兴建一座购物中心。
学校C(600个名额)所在的地皮是以租赁形式向一家本地公司租用的，每年租金135 000元。学校是在5年前以2 250万元建成。
学校D(800个名额)建于8年前，投资3 150万元，去年花费了675万元扩建。它拥有广阔的地方用于体育项目，由于这个原因，发展商最近提出以4 050万元买下该地段。
教育局对其固定资产的折旧政策为每年按原值的2％计提折旧。它也会区分一次性或大型资本性开支或收入，以及年度的经常性开支。
学校C的租约为100年期，如果学校关闭，使用权会立即归还给出租公司。如果学校C不关闭，政府需要投资1 350万元改善学校的安全设备。
如果关闭学校D，教育局需要付出810万元为其他学校购置体育运动设备以应付这个变化。
教育局有一批本部人员，其中包括为每一所学校安排一位行政人员负责管理，每位人员年薪90 000元，另外一位高级教育官员负责该区所有学校，其年薪为180 000元。
要求：
1．按以下不同的情况编制一份相关损益汇总表
(1)不关闭任何一所学校；
(2)只关闭学校D；
(3)关闭学校A和B；
(4)关闭学校A和C。
请分别列出一次性的收支项目及年度经常性收支项目，按上述计算结果排列各方案的优先次序，并简述你的答案。
2．讨论教育当局可以采用的两种方法或技巧，以降低作出错误关闭决策的风险。
3．讨论其他可能影响上述决策的因素。

案例七
M市政府拥有一所剧院和一个艺术中心，该剧院提供给本地的剧团、其他来访演出团体作表演和展览用。剧院和艺术中心的管理决策由市政府领导下的一个委员会作出，该委员会通过定期的会议审查剧院和艺术中心的会计报表，以及设施的使用计划。
剧院雇用了两位全职工作人员和若干演员。工作人员的每月工资共计4 800元，演员的每月工资共计17 600元。剧院每月安排上演一出新剧目共20场。剧院每月的其他费用如下：
    服装费                  2 800元
    布景费                  1 650元
    空调和灯光              5 150元
    分摊地方政府管理费用    8 000元
    临时工工资              1 760元
    小食品销售成本          1 180元
当地剧团演出的戏剧上座率平均只有50％。剧院座位和票价分为三等：
    单价6元的座位200个；
    单价4元的座位500个；
单价3元的座位300个。
此外，在演出休息时剧院还出售小食品，每月的销售额平均为3 880元。节目单的销售收入和制作成本相等，但节目单中刊登的广告可带来收入 3 360元。
现有一个外地访问团向剧院管理委员会申请租用剧院一个月，演出25场。该团体愿意将其一半戏票的收入来交付场租。访问团估计25场演出中有10场可满座，另外15场的入座率为2／3。该访问团所定的票价比剧院平常出售的票价每级分别降低0.50元。
在外地团体演出期间，剧院管理委员会照常支付剧院的空调及灯光费和剧院雇用的全职工作人员及演员的工资。管理委员会预计，如果他们同意访问团的承租，小食品销售和节目单的销售水平不会有变动。
另外，假定各档次座位的入座率是一致的。
要求：
1．从财务角度考虑，剧院管理委员会是否应该接受访问团的请求?请用相关的计算来说明。
2．假设如预测的那样访问团承租的10个场次满座，请问委员会要达到下面的目标，剩下的15个场次的入座率应为多少?
(1)达到当月的保本点；
(2)和当地剧团演出的利润水平一致。 
3．还有哪些其他非财务的因素影响委员会的决定?

案例八
某灯泡厂的产品有15W、20W、30W、40W、60W、100W的日光灯，6W、9W、15W、20W、25W的节能灯，15W、25W、 40W、60W、100W、200W的白炽灯。
会计小王和小李认为，该厂成本核算可以采用分类法与品种法相结合的方法。首先，将所有产品看做一种产品——灯泡，设置生产成本明细账，将各项生产费用分别按成本项目记入明细账中；然后以原材料定额消耗量、工时定额为分配标准计算灯泡的完工成本；最后按日光灯、节能灯、白炽灯中不同瓦数产品的售价，分配计算出各种灯泡的完工成本。
对此你有何看法？

案例九
一些推销国际名牌电视机的公司，如Sowa，不一定同时也是制造商。制造的工作一般都是发包给了认可的制造商。对于电视机规格及质量，这些制造商是被严格控制的。Pana便是其中一家这类型的制造商，它同时也替其他连锁店制造以这，些商店为名的电视机。
一家连锁店目前正与Pana的管理层接触，商讨投标供应5 000台或7 000台以这家商店为名的产品。只需稍做改动，Pana便能够增加下季度的生产能力7 500台来应付这个可能的订单。    ．
Pana是采用全部成本加利润来给产品定价的。制造费用是按直接人工成本的400％计算，行政管理费用则按产品制造成本的40％计算。以这个投标来看，一台电视机的原材料估计是160元，而直接人工是每台40元，销售佣金和包装变动费用总计每台96元在制定投标价时，管理层决定高数量的按完全成本加成30％，而低数量的则加成40％。
在Pana呈交其投标前，Pana也收到了Sowa要求供应6 000台单价1 000元的电视机的查询。经审查Sowa的设计规格的直接成本，显示出每台的原材料成本为200元，直接人工70元，销售佣金和包装110元。假若Pana接受了这个订单，就不能接受连锁店的订单，因为按目前情况来看，下季度的生产能力是已经完全用上了。
为了制造额外7 500台而需要的制造及行政管理费用的增量成本为260 000元。如果只需制造额外5 000台，则只需240 000元。这是间接费用中惟一的改变。
要求：
1．按完全成本法，计算公司给予连锁店的大约报价。
2．从有关的成本及收益数字，评论销售给连锁店或Sowa的选择。
3．市场推广部估计Pana可以取得Sowa订单的概率是60％。另外，他们预测连锁店接受他们订单的概率是80％。如果连锁店接受，则7 000台订单的概率是70％，5 000台订单的概率是30％。请把上述资料应用在要求2上，计算每个订单的预期利润。
4．讨论要求3提供的概率怎样可以在评估过程中帮助管理层，并指出使用时将会遇到的困难

案例十
长税会计师事务所受托对东方企业进行审计，利润简表如下

项 目
行次
上年数
本年累计
一、营业收入
1
6487000
6643000
减：营业成本
2
4837000
3083000
营业税金及附加
3
780000
790000
销售费用
4
200000
210000
管理费用
5
200000
220000
财务费用
6
400000
420000
资产减值损失
7
0
0
加：公允价值变动收益
8
0
0
投资收益
9
0
0
二、营业利润
10
70000
1920000
加：营业外收入
11
20000
30000
营业外支出
12
120000
115000
三、利润总额
13
-30000
1835000
减：所得税
14
0
605550
四、净利润
15
-30000
1229450

为何东方企业利润骤升？
经对比，发现营业成本的降低是导致利润较上一年大幅度上升的主要因素。
对此，财务主管解释说，因主导产品进行技术改造大幅降低成本，引起营业成本较上年有较大幅度降低。
车间技术人员和生产工人则说根本没有对主导产品实施技术改造。这引起了注册会计师的怀疑。
注册会计师随即进一步查阅主导产品的生产成本明细账及相关成本核算资料，终于查明了利润上升的奥秘……

经查，该公司当年销售量为100000件，年初没有产成品存货
当年期初在产品和本年发生的生产费用合计为：直接材料1539150元，直接人工3124281元，制造费用1537955元
全年完工产品产量为100000件，年末在产品数量为53915件
该公司期末在产品和完工产品成本的分配，是采用约当产量比例法。上年在产品完工程度为30%，当年在产品完工程度则为95%。直接材料在生产开始时一次投入。
经仔细复算，当年在产品的实际完工程度仍为30%

要求：
请推算，当年实际的产品成本、主营业务成本和利润