物流企业利润及利润分配的核算.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第十二章,利润及利润分配核实,物流企业会计,物流企业利润及利润分配的核算,第1页,知识目标,掌握利润组成内容；,掌握利润核实；,掌握利润分配核实。,技能目标,灵活利用所学知识，对案例进行分析；,具备利用理论知识进行利润核实基本技能。,物流企业利润及利润分配的核算,第2页,第一节 利润核实,一、利润概述,利润是指企业在一定会计期间经营结果。利润包含收入减去费用后净额、直接计入当期利润利得和损失等。,1,利润总额组成,净利润是企业当期利润总额减去所得税以后余额，即企业税后利润。,净利润,利润总额所得税费用,利润总额,营业利润营业外收入营业外支出,物流企业利润及利润分配的核算,第3页,（1）营业利润。营业利润是企业利润主要起源，也是利润总额主要组成部分。用公式表示以下：,营业利润,营业收入营业成本营业税金及附加,销售费用管理费用财务费用资产减值,损失公允价值变动收益投资收益,（2）营业外收支净额。营业外收支净额是指与企业生产经营活动没有直接关系营业外收入减去营业外支出后余额。,2,净利润,净利润是企业当期利润总额减去所得税以后余额，即企业税后利润。用公式表示为：,净利润利润总额所得税费用,物流企业利润及利润分配的核算,第4页,二、营业外收入和营业外支出核实,（一）营业外收入,1,营业外收入核实内容,营业外收入是指物流企业发生与生产经营无直接关系各项收入，主要包含以下内容:,（1）非流动资产处置利得；,（2）非货币性资产交换利得；,（3）债务重组利得；,（4）政府补助；,（5）盘盈利得；,（6）捐赠利得；,（7）罚款收入。,物流企业利润及利润分配的核算,第5页,2,营业外收入核实,企业应设置“营业外收入”科目，本科目应该按照营业外收入详细项目设置明细账。企业发生营业外收入，应借记相关科目，贷记本科目；期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。,物流企业利润及利润分配的核算,第6页,（二）营业外支出,1,营业外支出核实内容,营业外支出是指企业发生与本企业生产经营无直接关系各项支出，主要包含以下内容：,（1）非流动资产处置损失；,（2）非货币性资产交换损失；,（3）债务重组损失；,（4）捐赠支出；,（5）非常损失；,（6）盘亏损失；,（7）罚款支出。,物流企业利润及利润分配的核算,第7页,2,营业外支出核实,企业应设置“营业外支出”科目，本科目应该按照营业外支出详细项目设置明细科目。企业发生营业外支出时，借记本科目，贷记相关科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。结转后，本科目应无余额。,物流企业利润及利润分配的核算,第8页,三、本年利润核实,1账户设置,企业应设置“本年利润”科目核实企业本年度实现净利润。,2结转本年利润方法,会计期末结转本年利润方法有表结法和账结法两种。,3本年利润核实,物流企业利润及利润分配的核算,第9页,第二节 所得税,所得税会计主要目标之一是为了确定当期应交所得税以及利润表中所得税费用。按现行会计准则要求，我国所得税会计采取了资产负债表债务法。,一、所得税会计普通程序,采取资产负债表债务法核实所得税情况下，企业普通应于资产负债表日进行所得税核实。核实普通应遵照以下程序。,物流企业利润及利润分配的核算,第10页,二、计税基础,1资产计税基础,资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法要求能够自应税经济利益中抵扣金额即某一项资产在未来期间计税时按照税法要求能够税前扣除金额。,2负债计税基础,负债计税基础是指负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法要求可予抵扣金额。,物流企业利润及利润分配的核算,第11页,三、暂时性差异类型,暂时性差异是指资产或负债账面价值与其计税基础之间差额；未作为资产和负债确认项目，按照税法要求能够确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间差额也属于暂时性差异。,1应纳税暂时性差异,应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间应纳税所得额时，将造成产生应税金额暂时性差异。,2可抵扣暂时性差异,可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间应纳税所得额时，将造成产生可抵扣金额暂时性差异。,物流企业利润及利润分配的核算,第12页,四、所得税会计确实认与计量,1递延所得税资产和负债确实认,递延所得税资产是因为企业存在可抵扣暂时性差异时，会计上将其确认为资产。,递延所得税负债是因为企业存在应纳税暂时性差异时，会计上将其确认为负债。,2,递延所得税资产和负债计量,递延所得税资产和递延所得税负债计量，应该反应资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式所得税影响。,物流企业利润及利润分配的核算,第13页,3所得税费用确实认和计量,所得税会计主要目标之一是为了确定当期利润表中所得税费用，所得税费用确实认和计量取决于递延所得税和当期应交所得税确实认和计量。计算确定了递延所得税和当期应交所得税之后，利润表中应予确认所得税费用可按以下公式计算：,所得税费用当期应交所得税递延所得税负债,递延所得税资产,物流企业利润及利润分配的核算,第14页,五、所得税会计账务处理,采取资产负债表债务法核实时，需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。,“递延所得税资产”科目，核实企业因为可抵扣暂时性差异产生对所得税影响金额。该科目标借方登记本期发生递延所得税资产；贷方登记本期递延所得税资产降低；期末余额在借方，表示递延所得税资产，列示在资产负债表资产方。,“递延所得税负债”科目，核实企业因为应纳税暂时性差异产生对所得税影响金额。该科目标贷方登记本期发生递延所得税负债；借方登记本期递延所得税负债降低；期末余额在贷方，表示递延所得税债务，列示在资产负债表负债方。,物流企业利润及利润分配的核算,第15页,第三节 利润分配核实,一、利润分配程序,1,提取法定盈余公积金,2提取任意盈余公积金,3分配向投资者,二、利润分配核实,1利润分配核实,企业应设置“利润分配”账户，核实企业利润分配(或亏损填补)和历年分配(或亏损)后积存余额。“利润分配”账户，属于全部者权益类，是“本年利润”调整账户。,物流企业利润及利润分配的核算,第16页,2以前年度损益调整,以前年度损益调整是指企业对以前年度损益进行调整而影响本年未分配利润业务。企业在年度资产负债表日至财务会计汇报同意报出日之间发生需要调整汇报年度损益事项，以及本年度发生以前年度重大会计差错调整，也经过以前年度损益调整核实。,物流企业利润及利润分配的核算,第17页,