1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,背景（前情回顾）,案例发展分析,影响意义与启示,CONTENTS,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第1页,利益关系,麦克森罗宾斯药材企业倒闭,朱利安汤普森企业,普赖斯沃特豪斯会计事务所,罗宾斯药材企业管理层,最大受害者 最大债权人 原告者,发放长久贷款企业，长久贷款给麦克森罗宾斯药材企业。在审核罗宾斯药材企业财务报表时发觉疑问，最终真相大白时，控诉普赖斯沃特豪斯会计事务所
2、被告者,每年对麦克森罗宾斯药材企业财务报表进行审定。每年都对该企业财务情况及经营结果发表,“,正确,”,等无保留审计意见。,管理层舞弊,企业经理及同伙都有前科诈骗犯，用假名混入企业并当上经理，并将亲信安插在掌管企业钱财岗位上，相互勾结，是他们诈骗活动连续很久没被发觉，直到朱利安汤普森企业发觉疑问。,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第2页,参加者,审计主体,审计对象:,沃特豪斯,会计师事务所,纽约证券交易委员会,麦克森罗宾斯药材企业,债权人,：,汤普森企业,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第3页,irst,F,罗宾斯药材企业中制药原料部门，原是个盈利率较高部门，但该部门却
3、一反常态地没有现金积累。而且，流动资金亦未见增加。相反，该部门还不得不依靠企业管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。,1938年初，长久贷款给罗宾斯药材企业朱利安汤普森企业在审查药材企业时发觉了两个疑问：,缘由,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第4页,econd,S,企业董事会曾开会决议，要求企业降低存货金额。但到,1938,年年底，企业存货反而增加,100,万美元。,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第5页,B,A,D,C,数据调查,一、1937年12月31日合并资产负债表有总资产8700万美元，但其中1907.5万美元资产是虚构，包含存货虚构1000美元，销售收入虚
4、构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；二、在1937年年度合并损益表中，虚假销售收入和毛利分别达1820美元和180万美元。,调查结果,（虚构资产、销售收入）,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第6页,事实真相(管理 层舞弊,企业经理菲利普科斯特及其同伙穆西卡等人，都是犯有前科诈骗犯。他们都是用了假名，混入企业并爬上企业管理岗位。他们将亲信安插在掌管企业钱财主要岗位上，并相互勾结，使他们诈骗活动连续很久没有被人发觉。,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第7页,企业内部审计机构职责,本单位预算内、外资金管理和使用情况,本单位固定资产投资项目进行审计,评审本单位内部控制制度健全
5、性和有效性以及风险管理,对本单位经济管理和效益情况进行审计,本单位财政收支、及其相关经济活动,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第8页,注册会计师职业道德,A,独立、客观、公正,B,专业胜任能力,C,应有关注,D,对社会公众责任,E,对同行、对客户责任,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第9页,影响,(1),暴露了当初审计程序不足,即只重视账册凭证而忽略了事物审核，只重视内部资料，而忽略外部证据取得。,(2)此次让审计人员深入意识到建立科学、严格公认审计程序，是审计工作规范化，能够有效保护尽责审计人员，免受无须要法律职责。,(3),在评价内部控制基础上抽样审计奠定了基础，审计委
6、员会制度受到重视，功效也不停拓展。,“,”,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第10页,对此，美国注册会计师协会下属审计程序委员会，早在,1936,年就指出：“对财务报表负责主要应是企业管理当局，而不是审计人员。”假如审计人员审定财务报表与事实不符，则要分清事实不符原因。当企业内部因共同合谋而使控制制度失效时，即使在高明审计人员，在成本、时间限制下，也是无法发觉这些坑骗行为。,启示,到底谁应对财务报表真实性负责？如审计人员审定财务报表与事实不符，审计人员应付那些责任？,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第11页,改,进,不,足,只重视账册而忽略实物,只重视内部证据而忽略外部取得,审计人员审查应收账款时采取函证法，核实证据真实性,评价存货时，采取实物盘查,审计人员要对企业内部控制制度进行评价，也要强调对公共利益人员负责,现行审计程序有哪些不足？,怎样改进？,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第12页,谢谢观赏,麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析专家讲座,第13页,
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