地方注册会计师协会在行业管理中的作用分析.pdf

181财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR地方注册会计师协会在行业管理中的作用分析文/方勇（云南省注册会计师协会）摘要：注册会计师协会作为注册会计师的行业管理者，需要切实履行注册会计师和非执业会员的服务、监督、管理、协调职能，建立完善行业管理和服务体系，而地方注册会计师协会在中注协的领导下，对当地注册会计师行业进行管理，制定符合地方注册会计师行业发展的规划并组织实施，监督注册会计师执业准则、规则的执行，为全国注册会计师行业发展保驾护航。当前，地方注册会计师协会在行业管理工作中出现了一些监管不到位、制度体系不完善、会员管理职能未发挥等系列问题，影响了整个注册会计师行业的发展。基于此，本文对地方注册会计师协会在行业管理中的作用进行分析，重点阐述了地方注册会计师协会在行业管理中存在的问题，针对这些问题提出了对应的管理策略，期望通过本文的研究能为地方注册会计师的行业管理和发展提供好的方向，充分发挥协会在行业中的监督管理作用。关键词：注册会计师协会；行业管理；监督机制中图分类号：F233文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)29-0181-03在过去很长一段时间内，地方注册会计师协会充分践行注册会计师协会的政策，依据当地实际情况制定完善的制度体系，加强自身建设，对行业的发展起到了很大的推动作用，尤其在诚信建设、执业质量提升、会员管理、执业环境等方面开展了系列管理活动，构建了完善的注册会计师管理体系。新时期下，地方注册会计师协会也面临着新的管理问题，在注册会计师队伍不断壮大的背景下，执业会员和非执业会员的管理人数增多，各项管理制度和政策需要根据外部的环境变化优化和调整，制定本地区的注册会计师行业管理制度，以推动注册会计师行业健康稳定发展。一、注册会计师协会的重要性注册会计师协会作为我国注册会计师行业管理机构，其地位非常特殊及重要，依法实施注册会计师行业管理，不断探索行业的发展模式，加强对注册会计师的监督管理，充分发挥管理职能，建立完善的管理体系和综合评价机制。注册会计师协会的重要性主要表现在以下几个方面：一是对全国注册会计师人员进行统一服务、监督、管理、协调，通过建立完善的行业制度和体系，确保注册会计师能独立开展相关工作，出具公正客观的审计意见；二是根据法律法规政策，注册会计师协会需要加强行业管理，对协会行业内外的关系进行协调，对注册会计师的任职资格进行审核、会计师事务的执业情况进行检查，有效规范行业的发展；三是注册会计师协会通过开展监督管理活动能维护各方权益，包括企业的权益、社会工作的权益以及国家经济权益。作为行业的监管机构，注册会计师协会对行业内各项工作负有监督指导作用，引导行业健康发展；四是注册会计师协会通过举办各种行业培训，能大幅提高注册会计师的专业技能和行业知识，促使注册会计师能够在会计工作中更好地发挥作用，提升行业管理水平，以更好地为企业提供咨询服务1。二、地方注册会计师协会在行业中的作用分析（一）会员服务相关工作注册会计师协会的会员包括单位会员和个人会员，其中个人会员又分为注册会计师（执业会员）和非执业会员，所以会员管理工作一直是注册会计师协会的重点管理工作。作为地方注册会计师协会，更需要做好当地的会员服务工作，对会员的入会登记和会员管理、继续教育、专业培训、专题讨论活动等方面进行细化，制定完善的管理流程，切实增强会议的归属感和使命感，有效发挥注册会计师在审计活动中的作用。在开展会员服务工作时，地方注册会计师协会需要按执业会员和非执业会员分别制定详细的管理细则，包括入会登记、继续教育、年检工作、对应权利和义务等方面，让每位会员充分认识到自身的职责和定位，在开展工作中有章可循，提升自身的专业素质和道德水平。（二）行业监督管理工作地方注册会计师协会作为当地行业监管者，也就是管理、监督并服务于注册会计师行业的自律性组织。我国注册会计师行业相较于欧美其他国家，起步较晚，相关的制度体系未完善，行业监督管理工作机制还不成熟，尤其在一些地方注册会计师协会，其监督管理工作提升空间还很大。地方注册会计师协会的监督管理工作开展对当地的行业规范、审计工作质量、经济效益等方面都起着非常重要的作用，通过对注册会计师和所在的会计师事务所的工作开展情况进行监督检查，发挥监督的震慑力，更进一步提升会计师事务所的审计质量和注册会计师作者简介：方勇，生于 1993 年 6 月，男，本科，会计师，研究方向为会计、财务管理。182财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR的综合水平。同时，地方注册会计师协会积极配合上级部门，组织调动行业力量，制定行业落实自律监督和执业监督的规范办法，进一步明确监督的内容、范围、程序、方式、方法等。（三）组织培训学习工作地方注册会计师协会承担着当地注册会计师队伍的培训学习工作，需要根据地方工作发展规划以及行业实际情况，针对性制订培训方案和人才培养计划，尤其针对最新的财会税法政策需要及时组织专题培训，推动注册会计师行业的高质量发展，如地方注册会计师协会针对当前会计师事务所在审计过程中出现的舞弊、审计程序不到位问题，就需要组织行业管理者认真学习，提高对审计客观公正的认识，一方面是保护自身权益不受侵害，另一方面也是提升审计质量的要求。在制订培训计划和课程时，地方注册会计师协会需要结合地方的行业发展需求，科学制订培训计划，选取有含金量的培训课程，注重课程的培训质量，建立全方位、全体系的培训体系，并针对培训设定分级分类机制，引导不同管理层面的注册会计师不断拓宽视野；综合运用面授、在线直播、移动课堂等，多种方式并存的学习模式，提高培训灵活性和便利性，激发会员学习主动性2。三、地方注册会计师协会在行业管理中存在的问题地方注册会计师协会作为地区协会管理机构，起着承上启下的作用，既要对上级注册会计师协会负责，又要管理好地区注册会计师，其重要性不言而喻。但是，从当前地区注册会计师协会工作开展情况来看，存在监管工作不到位、对注册会计师培养力度不够等系列问题，主要表现在以下几个方面：（一）注册会计师培养力度不够地方注册会计师协会在行业管理中的存在的首要问题就是对注册会计师的培养力度不够，未形成完善的管理体系，尤其一些欠发达地区对注册会计师的培养未形成系统的管理体系，其主要表现在以下几个方面：一是地方注册会计师协会对注册会计师培养的资金投入力度不够，相关的资源倾斜力度较小，导致很多系统性的培训以及专业的学习难以组织，只是按部就班地完成常规性的培训任务，行业发展较为缓慢；二是全方位人才培养培育体系尚未建立。地方注册会计师协会在专业人才干事创业活力工作上未建立完善的体系，未充分依托于全国优秀的专业资源来提升当地注册会计师管理团队水平，在培训方式上更多的还是停留在原传统的线下面授方式，对“互联网+”培训的方式缺乏探索积极性；三是对注册会计师的培养缺乏创新管理机制。地方注册会计师协会对人才的培养难以突破现有的管理模式，创新意识较薄弱，未积极探索专业人才培养专项基金、人才培养计划、人才项目支持计划等先进管理模式，对注册会计师的后续工作开展缺乏整体考虑3。（二）行业监督管理工作不到位当前，中国注册会计师行业规模不断扩大，服务范围不断拓展，行业监管的难度也在不断增大，其行业监管问题也逐渐凸显，地方注册会计师协会在行业监督管理上的主要问题表现在以下几个方面：一是地方性的行业监管政策不完善。很多地方注册会计师协会只是根据上级机构出具的行业监管政策来开展工作，未根据自身实际情况制定政策，或虽制定了监管政策，但只是引用，并未根据自己的实际情况调整和优化4；二是地方注册会计师协会管理层的职责履行不到位，行业监管和执法力度不足，对具体的监督管理工作的开展缺乏系统性的管理思维，也未制定详细的工作计划，导致很多工作的开展缺少计划，难以形成整体性的管理模式；三是地方注册会计师协会的监督团队力量薄弱，监督管理效率较低。因为对注册会计师行业的管理需要专业的管理人才，需要对该行业的相关情况充分了解，对专业知识体系有着清晰的认知，才能更好地开展工作，才能制定更加符合实际情况的方案，但是目前很多地方注册会计师协会的管理人才在该方面的知识较欠缺，都是临时性的安排管理人员进行监管，难以达到专业化的管理效果。（三）多头监管问题较为凸显注册会计师协会行业具有特殊性地位，其本身受监管的主体较多，尤其作为地方注册会计师协会在开展工作时需要接受上级注册会计师协会的监管，也需要受财政部门、审计部门等国家机关的管理，多头管理机构直接导致了地方注册会计师协会的工作开展存在一定的难度。同时，多头监管的问题还表现在对注册会计师行业的管理存在多个机构共同监管，如财政部门出台系列政策加强对注册会计师行业管理，注册会计师协会也会出台管理政策加强对行业的管理，两者的共同管理可能会存在政策细则、监管力度等方面的差异。财政监督管理部门与注册会计师协会同时发挥监督管理职能，难以形成有效互补和融合机制，导致行业的监管不统一，监管领域存在交叉问题，对会计师事务所的业务开展带来一定的影响，对行业的反正也起到了对应的制约作用，如财政和注册会计师协会出台的制度或管理流程存在重叠区域，增加了地方注册会计师协会的管理成本，当两者管理流程存在不统一的情况时，会导致地方注册会计师协会管理工作的增加5。四、地方注册会计师协会加强行业管理的对策从上面分析可以看出，地方注册会计师协会在管理工作中存在的问题183财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR较为凸显，需要结合地区实际情况，在充分遵循上级文件政策的要求制订符合地方情况的管理方案，完善自身的管理机制、不断强化行业监督管理、理顺各大主体关系，践行管理机构职能，发挥专业人才的价值。（一）完善自身管理机制为充分发挥地方注册会计师协会的行业管理作用，地方注册会计师协会首要的任务就是要完善自身工作管理机制：一是完善制度机制，强化技术支持和专业引领。发挥协会专业优势和平台作用，进一步完善行业专家论证制度和行业维权机制。针对注册会计师业务开展过程中遇到的难点及风险点提供专业的指导意见和政策支持，对会计师事务所开展业务过程中遇到的纠纷和诉讼问题提供畅通的联系渠道，快速厘清责任，界定责任主体，提升争议事项处理效率。二是强化自律监督，探索自律管理新模式6。针对地方注册会计师协会的从上至下的单一管理模式，需要积极作出改变，探索联合监管新模式，充分借助其他监管机构的力量，减少重复检查成本，在未来对会计师事务所的管理机制上需要向“全方位、全过程”“帮助、教育、促进、提高”转变；三是地方注册会计师协会需要建立新的自律管理体系，将管理机制融入到日常管理工作中，及时发现监管的问题，切实提升事务所和注册会计师的执业规范性，有效降低潜在的管理风险。（二）强化行业监督管理监督管理是地方注册会计师协会的重要管理职能，需要在日常管理工作中持续强化监督管理职能，促进行业健康良性发展，主要从以下几个方面着手：一是理清工作思路，规范行业监督行为。积极配合上级部门，组织调动行业力量，制定地方性的行业监督管理办法和机制，并细化管理职责和年度考核目标，根据年度工作开展计划分阶段执行，将行业监管工作作为经营管理重点，同时制订下发当地行业“自律监督提升年”主题活动实施方案，更好地发挥协会自律监督和中介机构执业监督作用7；二是加大联合监管投入，地方注册会计师协会需全力配合财会监督专项行动、年度财政检查、超胜任能力整治、投诉举报落实等行政监管工作。根据中注协的统一部署，结合当地行业实际，扩大行业自律检查覆盖面，全面规范行业执业行为；三是地方注册会计师协会需要加强诚信教育，进一步健全诚信档案，开展综合评价，树立中介机构和从业人员的诚信意识。加大对低价不正当竞争、执业质量低下、内部管理不规范等行为的惩处力度，该移交的移交，该惩戒的惩戒，进一步净化行业执业环境。（三）理顺各方主体关系为进一步发挥注册会计师的专业水平，提供更好的服务，地方注册会计师协会需要理顺各方主体关系，一方面需要分析财政对会计师事务所的监管，另一方面也要分析注册会计师协会对行业的监管，将两者的监管进行综合分析，对过去两者分别开展监督工作带来的问题，通过建立融合机制来完善方案，有效降低多头监管带来的交叉重复压力，尤其在过去很多事务所需要同时面临多个上级机构的检查，但是检查内容、检查范围、检查时间都差不多，增加了会计师事务所的负担和压力，挤占了会计师事务所的时间，对审计质量、业务拓展等相应的影响。所以，地方注册会计师协会要起到承上启下的作用，充分理顺行业的监管关系，多方位对地区会计师事务所进行调研和分析，收集和汇总事务所的现实需求信息，并积极与监管机构进行沟通，从行业监管需求、行业发展、专业化管理等方面来推动注册会计师行业的发展，建立高效、精简的管理体系8。五、结语综合以上分析，注册会计师协会作为我国注册会计师行业的管理机构，在诚信建设、执业质量等方面承担着重要职能，而地方注册会计师协会又作为注册会计师协会的具体管理机构，需要在行业监管、制度建设、人才培养等方面高度重视，建立完善的行业监管体系，推进行业的健康发展，以充分发挥注册会计师的独立客观公正的管理职能，出具更有价值的审计意见和报告。参考文献1 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