项目一-审计工作认知.ppt

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,你讲我来听,我讲你来听,审计基础与实务,shenjijichuyushiwu,21世纪高职高专精品教材会计系列,人民大学出版社,情境导入,人不理财,财不理你,儿子向爸爸打报告要钱去商场买玩具，回来后，交回小票及余钱，爸爸再据此记个小账，这就是会计；妈妈疑心儿子贪污了几个小钱，去商场查验价格，再对账，这就是审计。,项目一,审计工作认知,项目一 审计工作认知,从专业角度解读审计,1,了解我国审计监督体系,2,任务一 从专业角度解读审计,审计的起源与发展,1,2,审计基本知识认知,3,审计的分类,1.1.1,审计的起源与发展,审计产生的原因,1,.,审计产生的社会基础,2.,审计产生的历史背景,财产所有权和经营管理权的分离,审计产生的客观基础,受托经济责任关系,1.,审计产生的原因,财产经营者,经营权,财产所有者,独立,两权分离,审计人员,受托经济责任关系,所有权,经营权,审计委托或授权人,下级经营者,被审计人,1.,审计产生的原因,第三方,审 计,财产所有者,财产经营者,委托经营,受托经营,意见发表,委托审计,实施审计,审计三角关系图,1.,审计产生的原因,提供资料,审计产生的社会基础,两权分离或经营管理者内部分权制,2.,审计产生的社会基础,(1),西方注册会计师审计的产生与发展,注册会计师审计起源于,16,世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。,方法,目的,对象,时间,形成与发展,阶段特点,(1),西方注册会计师审计的产生与发展,报告使用者,（,2,）注册会计师审计发展历程的启示,1,）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。,2,）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。,3,）注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。,（,3,）中国注册会计师审计的演进与发展,1.1918,年,9,月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规,会计师暂行章程,，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所,“,正则会计师事务所,”,；,2.1980,年,12,月，财政部发布,关于立会计顾问处的暂行规定,，标志着我国注册会计师行业开始复苏。,1981,年,1,月,1,日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的,“,上海会计师事务所,”,成立；,3.1988,年,11,月，财政部领导下的中国注册会计师协会正,式成立；,4.1996,年,10,月,4,日，中国注册会计师协会加入亚太会计师,联合会，,1997,年,5,月，加入国际会计师联合会,(IFAC),。,1.1.2,审计基本知识认知,认识审计,审计的特征,1,.,2.,1.,认识审计,审计是由专职机构和人员接受委托或授权,依法,对被审计单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性、效益性进行监督、鉴证、评价，以维护财经法纪，改善经营管理、提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。,2.,审计的特征,审计的特征,独立性,机构独立,经济独立,精神独立,权威性,公正性,1.1.3,审计的分类,审计的基本分类,审计的其他分类,1,.,2.,1.,审计的基本分类,1.,按审计主体分类,(1),政府审计,(2),民间审计,3),内部审计,2.,按审计内容和目的分类,(1),财政财务审计,(2),财经法纪审计,(3),经济效益审计,(4),经济责任审计,2.,审计的基本分类,1.,按审计范围分类：,全部审计、局部审计和专项审计,3.,按审计执行地点分类：,报送审计、就地审计,4.,按审计动机分类：,强制审计、任意审计,2.,按审计实施时间分类：,事前审计、事中审计、事后审计,定期审计、不定期审计,5.,按审计是否通知被审单位分类：,预告审计、突击审计,6.,按审计使用的技术和方法分类：,账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计,1.1.4,审计的职能,1,经济监督职能,经济评价职能,3,经济鉴证职能,监察和督促经济警察、经济卫士,国家审计的职,能侧重于此,鉴定和证明,经济裁判,注册会计师审计侧重于此,评定和建议,经济医生,内部审计的职能侧重于此,2,1.1.5,审计的作用,审计的制约作用,审计的促进作用,揭示错误和舞弊,维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,1.,两者产生的基础不同,2.,两者职能不同,3.,两者方法不同,4.,两者工作程序不同,5.,两者成果不同,1.,两者起源密切相关,2.,两者彼此渗透、融会,3.,两者的最终目的一致,区别,联系,审计与会计,1.1.6,审计与会计的关系,会计的发展变化必然引起审计的发展与变化。,会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。,以维护财经法纪加,强经济管理，提高经,济效益为最终目的。,联 系,起源密切相关,彼此渗透、融会,最终目的一致,1.1.6,审计与会计的关系,审计与会计,会计是基于经济管理的需要产生；审计是基于经济监督的需要而产生。,会计的职能是核算与监督；审计的职能是监督、鉴证和评价。,会计的核算方法包括：填制和审核凭证、登记账簿等；审计的方法包括：检查、审阅、监盘等。,会计是按照经济业务的时间先后顺序分别进行的；审计工作一般是按照计划阶段；实施阶段；报告阶段进行的。,产生基,础不同,职能,不同,方法,不同,工作程,序不同,审计与会计,区别,会计最终成果是财务报表；,审计最终成果是审计报告。,工作成果不同,1.1.6,审计与会计的关系,任务二 了解我国审计监督体系,我国审计监督体系的构成,1,2,注册会计师审计与其他审,计的关系认知,1.2.1,我国审计监督体系的构成,政府审计机关,内部审计机构,民间审计组织,构成我国审,计监督体系,1.2.2,注册会计师审计与其他审计的关系,1,.,注册会计师审计与政府审计（注意它们之间的区别）。,2,.,注册会计师审计与内部审计（注意它们之间的联系）。,1.,注册会计师审计与政府审计的关系,区别：,1.,审计目标不同,2.,审计标准不同,3.,经费或收入来源不同,4.,取证权限不同,5.,对发现问题的处理方式不同,联系：,相对于审计客体而言，政府审计与注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。,2.,注册会计师审计与内部审计的关系,区别：,1.审计目标不同,2.两者独立性不同,3.两者接受审计的自愿程度不同,4.两者遵循的审计标准不同,5.两者的审计时间不同,联系：,任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。,谢谢！,