关于如何创建优秀审计项目的几点思考.docx

关于如何创建优秀审计项目的几点思考
优秀审计项目是审计项目中的“精品”。实施优秀审计项目创建工程能够起到引导、示范和激励作用，能够增强审计质量意识、审计风险意识、审计成果意识，提高审计成效，扩大审计影响。如何创建优秀审计项目，笔者谈几点粗浅认识，供大家思考。
一、认真执行审计署六号令，切实打牢审计业务的基础
无论是省级还是市级优秀审计项目，其评选标准都分为两大部分，即审计业务基础部分和宏观服务的审计成果部分。其中审计业务基础部分是审计署六号令要求的基本内容，是我们每一个审计人员应知、应懂、应会、应严格遵守的工作行为规范。如审计方案有审前调查的内容，审计目标明确，审计实施步骤具体、可操作性强，人员分工具体详细；再如审计实施程序必须完备，即审计通知书按要求下发、审计取证具体、审计工作底稿详细、审计日记要素齐全、审计报告按要求事先征求被审计单位意见，法制机构履行复核职责清晰，审计业务定案会议记录齐全，审计处理的问题有相关证明材料，审计查出问题的整改落实到位等。在日常工作中，严格遵守审计署六号令的各项要求，注意细节问题，做到在审计程序上严密，不遗漏、不颠倒，能够按照审计法及其实施条例、审计准则和审计项目质量控制办法的规定实施审计；审计事实清楚，定性准确，评价客观公正，处理处罚适当，建议切实可行，就达到了优秀审计项目基础和规范的要求。
二、超前谋划好审计项目，注重宏观服务成果的开发
从优秀审计项目的评选标准来看，审计成果的开发和利用情况占据着绝大数的比重，也就是说有重大社会影响的审计项目才是优秀审计项目。如全省优秀审计项目总分150分，其中审计成果部分占100分，足可以看出审计成果的开发利用占据主要位置。审计成果的开发和利用主要包括：一是揭露重大违纪违规金额。按照省级优秀审计项目的评选标准，查出重大违纪违规问题，企业或建设单位重大违法违纪问题在1000万元以上，行政事业单位在800万元以上。要达到以上标准只有在较大的审计项目中才能满足。因此，在安排审计项目计划时，要充分考虑到此问题。二是在促进增收节支方面取得显著成效。促进增收节支包括上缴财政、罚款、减少财政拨款或补贴、归还原资金渠道等。三是揭露出重大违法违纪案件线索。主要指揭露出应当给予党纪政纪处分的或移交司法机关处理的重大违法违纪案件线索，有关人员被公检法或纪检监察机关立案查处，这部分占20分。四是审计结果被通报。主要是审计结果在一定范围内被通报，在社会各界产生广泛影响力。五是审计信息被党委政府采用，表现在审计工作开展的情况在党委或政府的有关信息刊物采用刊登。如《滨州政务信息》或《滨州信息》，都是审计信息采用情况的载体；六是审计信息被党委政府领导批示；七是被新闻单位采用；八是促进被审计单位完善规章制度。从以上加分因素来看，一般来说，要取得宏观服务的成效，也只有党委政府领导关心的问题，才容易引起领导的关注，所形成的审计报告、审计信息容易得到领导的批示，从而在较高层次上产生影响力。
三、正视存在的问题和差距，研究制定相关措施和办法
要做好优秀审计项目工作，必须对自身存在的问题和差距认真认识，实事求是、客观公正的评价自我，找出不足，明确努力的方向和目标。
（一）缺乏创建优秀审计项目的基础。一是缺少大的案件、审计查出的违纪违法问题较少、宏观服务成果层次低、领导重视程度不够等。二是法制基础工作不牢固。目前各县区审计局还没有专职法制机构，有的县区审计局法制复核人员是审计业务人员兼任，审计质量复核工作流于形式，对如何创建优秀审计项目工作缺乏强有力的指导。三是缺乏争先创优的强烈荣誉感。大多数审计机关的考核标准尚须进一步完善，优秀审计项目作为一项重要的评先树优标志还没有被认可，在某种程度上仍然存在“大锅饭”、平均主义的问题，审计人员缺乏应有的政治热情，从而影响优秀审计项目创建工作的开展。
（二）对评选优秀审计项目认识不到位。从近几年审计质量检查情况看，有很多项目具备优秀审计项目的条件，但由于对优秀审计项目的认识存在偏差，失去了被评选的机会。如认为优秀审计项目高不可攀，望而生畏。还有一些同志担心上报参加评选后会有“后遗症”，怕引起不必要的麻烦。如在去年审计质量检查时，发现一个审计项目不错，基本符合省级优秀审计项目的条件，只是在一些技术层面需要进一步完善，但由于顾虑，自己又进行了“加工”，结果违纪违规金额降低了，从而失去了一次参选的机会。
（三）执行审计署六号令还不够深入。主要表现在以下几个方面：一是不重视审计方案的制定。在去年抽查的70个审计项目中，90％审计项目没有实施审前调查程序。有的审前调查时间、方式不能满足审计要求，流于形式；有的审计项目目标不准确，重点不突出，操作性不强；有的未按规定审核、批准和调整审计实施方案；有的实施方案照抄上级审计机关的工作方案，缺乏针对性和操作性；还有极个别的单位存在事后补审计方案、编造审计方案应付检查的问题，致使审计方案无法发挥质量控制源头的作用。二是审计复核制度落实不到位。主要是执行三级复核程序不到位。有的没有按规定设立专职复核机构和人员，多数审计项目没有实施质量复核程序，个别审计项目即使实施了质量复核，也由于受复核人员业务素质和能力的局限，致使复核工作质量不高。有的先召开审计业务会议再复核，程序颠倒。三是审计业务基础性工作不规范。编写的审计日记不符合要求，多人合写、事后编造日记的问题突出。审计工作底稿与审计证据之间缺乏必要的勾稽关系，有的审计底稿缺少问题定性和法规依据；有的对发现的问题或者审计报告中反映的重要事项，不编制审计工作底稿。审计证据的收集与取得不合规，有的应当收集原始证据或复印件，而以审计人员编制证明材料取代，缺乏证明力；有的审计证明材料无被审计单位签章，也无审计组的说明；有的审计报告采纳了被审计单位的意见但未取得相关证据；有的取证不清晰，相关证据不强，无法准确认定违规事实；有的审计工作底稿中反映的问题未取证；有的审计证明材料无审计人员和审计组长签字；有的审计工作底稿与审计证据雷同等，这些都直接或间接地影响了审计质量。
（四）审计执法力度不够。按照《财政违法行为处罚处分条例》规定，审计机关对在审计中查出的问题都应当依据该《条例》有关规定予以处理，该移交的要移交，该处分的要处分。从去年抽查的70个审计项目中，没有发现一起按照《条例》规定予以移交处理的项目，对此，应当引起高度关注，采取有效措施做到执法到位，切实维护审计法等法律法规的严肃性、权威性，也为优秀审计项目的创建工作增加有力支撑。
（五）审计项目的后续开发力度不够。在某些部位相互脱节，缺乏协调和整体作战的意识。比如审计档案管理，档案管理人员仅限于收缴档案，而忽视审计成果的开发利用情况的指导。信息宣传工作与审计项目结合上不够，特别是对于达到优秀审计项目标准的，在信息宣传的深入挖掘方面做得还不够好。在被审计单位落实审计决定、审计意见建议方面还缺乏全方位的跟踪落实机制等。
四、发挥法制机构核心作用，指导做好各项基础工作
（一）加强宣传指导，营造良好创建氛围。各级法制机构或专职法制人员要利用各种形式进行宣传，积极营造创建优秀审计项目的良好氛围，引导广大审计人员明确省、市级优秀审计项目的概念、内容、标准和评选办法，加深理解开展优秀审计项目评选的重要意义，积极为领导在提高审计质量、开展审计项目创建中当好参谋助手，制定好优秀审计项目的评选标准和奖励政策，把广大审计人员的智慧引导到争先创优、创造性开展工作上来，推动优秀审计项目评选工作的深入开展。
（二）加强业务质量管理，提高规范化水平。在日常工作中，法制机构或者专职法制人员要按照审计署六号令的要求，认真搞好审计业务质量复核。对审计报告、审计决定中处理处罚的问题，在问题定性以及处理处罚等方面认真进行复核，提出复核意见，切实把好“关”，发挥好“再监督”的作用，尤其对符合优秀审计项目条件的项目要从优秀审计项目的要求出发，严格按照优秀审计项目的标准进行质量检查，督促完成有关事项。如审计日记、审计工作底稿、审计证据以及审计报告、审计决定书、业务定案会议、审计实施方案的规范等，切实搞好跟踪指导和服务。
（三）督促抓好各种成果性资料归总，扩大宏观服务的成效。法制机构人员不能等同于一般业务科室的人员，要时刻有优秀审计项目的意识，关注审计成果，及时给业务科室当好参谋，帮助出出主意，督促搞好审计成果的汇总工作，及时从优秀审计项目角度提出整理和汇总的意见建议并督促抓好落实。
五、积极协调配合，形成齐抓共管争先创优的氛围

优秀审计项目的创建是一项“牵一发而动全局”的系统工程，不能单打独进，必须有计划、有目的、有组织的进行。
（一）健全工作机构，强化组织领导。要成立“优秀审计项目推荐、评选、管理委员会”，全方位地抓好优秀审计项目的挖掘整理工作，要围绕创建优秀审计项目，形成法制科具体承办、全局一盘棋的工作格局。
（二）完善激励措施，调动广大审计人员积极性。要通过优秀审计项目的评选，解决“干”和“不干”就是不一样的导向和用人机制。各级审计机关要继续完善《优秀审计项目评选办法》和《优秀审计项目奖励办法》，加大奖励措施，尽快把创建优秀审计项目纳入评先树优、干部提拔任用的量化考核指标，形成以创建全省优秀审计项目为契机，全面提升审计质量和宏观服务水平的业务工作格局，把培养锻炼和干部提拔使用纳入到优秀审计项目中去，切实发挥好导向性、示范性的作用，真正形成一种管用、好使的长效机制。
（三）内部职能机构协调配合，形成齐抓共管积极争创的氛围。打造优秀审计项目，决不是单靠哪一个科室、哪一个人就可以完成的，必须紧紧依靠党组的正确领导，各个职能机构共同努力才能够实现。首先从领导层面，要谋划好全局，尽量安排一些大的审计项目，从客观上具备查出较大违纪违规问题、有重大社会影响力的项目；其次法制等有关职能机构要发挥出总揽全局、谋划好审计项目的各个环节，对可能进入优秀审计项目的各个环节精心指导和安排。信息宣传机构要围绕打造优秀审计项目发挥出信息宣传指导的作用，对可能进入优秀审计项目的项目在信息宣传稿件的撰写上及时进行指导，争取在较高层次上有信息、宣传稿件出现。信息宣传工作应紧紧围绕优秀审计项目创建工作而展开，不要搞成两张皮，各自为战。要坚持做好一个审计项目跟报一篇信息、出一篇宣传稿件的制度并强化考核，对不按规定完成信息、宣传工作的科室单位进行通报，辅之以必要的“奖励和惩罚”措施。档案管理部门应及时进行档案管理和指导，做好审计资料的收集、整理工作。审计项目具体实施单位要严格执行审计署六号令的各项规定，尽量做到审计日记、审计取证、审计工作底稿、审计实施方案、审计报告、审计决定书的规范化，切实打牢提高审计质量工作的根基。
（四）广大审计人员要有争先创优唯旗是夺的境界。思想决定行动、决定思路。“不想当元帅的士兵不是好士兵”（拿破仑）。优秀审计项目是审计项目中的“精品”，是评价审计业务工作优劣的重要标志，是广大审计人员矢志追求的目标。在每个人的审计生涯中，能够创造出优秀审计项目应当是感到无比光荣和自豪的。因此，广大审计人员要有争先创优唯旗是夺的崇高理想，刻苦钻研审计业务理论，打牢审计业务基础；掌握优秀审计项目的评选标准，明确努力的方向和目标；认真贯彻落实好审计署六号令，提高审计规范化水平。以每个人的积极行动，增强科室的集体荣誉感、自豪感。（作者单位：XX县区审计局）
第二篇：信息化条件下创建优秀审计项目的几点思考以创建优秀审计项目为载体用信息化手段统筹审计基础建设
2009年全省审计工作会议要求，要以科学发展观为指导，统筹审计工作的发展，发挥国家审计免疫系统功能和建设性作用，推进新一轮审计事业大发展。信息技术日新月异，为统筹审计工件带来了机遇和挑战，如何抓住机遇迎接挑战，在信息化条件下构建与应用审计统筹信息系统（以下简称统筹系统），则是当前审计工作中迫切需要研究的课题之一。本文结合工作实际，探讨如何构建与应用统筹系统，以作抛砖引玉之用。
根据审计工作特点，可将一个年度或具体项目分为春华，夏战，秋实，冬训四个阶段。与此对应，统筹系统分为决策系统、作战系统、专家系统、培训系统四个相辅相成的子系统。而对每个阶段或具体项目而言，每个子系统又可细分为业务、人员、团组和管理统筹四个子模块。
在四个子系统中，专家系统是核心智囊，整理加工储存其他子系统产生的知识精华并模拟专家提供专业服务；决策系统上承国策下启民意，知已知彼，知谋善断，是信息系统制胜的关键；作战系统是联系决策层和审计现场的神经网络，是数字化统筹作战平台；培训系统注重提高审计人员素质，为统筹工作发展提供智力支持。
从具体工作的角度来看，审计统筹呈现金字塔结构，处于最底层的是业务统筹，负责审时度势做好审计业务规划。业务统筹之上则是
1个人统筹，统筹平行岗位、上下级岗位的工作联系，至少涵盖业务流程规划，协调工作冲突，沟通公共关系、业务信息碎片整理等方面的内容。可简单理解为审计人员如何与协协调与其他事务、岗位的关系，营造良好的公共关系，提升工作效率。
在实施具体项目的审计组中，审计组长如何发挥主导作用，如何激发普通审计人员的工作热情，使其以最高效率开展工作、强化执行效能，如何对项目计划、目标、资源等进行精确、适时的管理与控制，如何实现审计组内部和其他审计组之间的实时交流和经验分享，如何将项目进展状况及时自动传输到上层等都将通过团组统筹予以解决。
最上层的管理统筹主要面向审计机关决策层，进行人力资源、业务指标、风险控制、工作绩效等统筹管理。管理者犹如坐在驾驶舱里一般，根据各种实时有效的数据信息轻松掌控审计力量资源有效发挥经济社会免疫系统功能。
四个子系统既相对独立又相互交融，融五项审计基础建设于一体，着力构建百花齐放，万马奔腾的赛马机制，培育“求实、创新、勤勉、奋进”的审计文化，为审计事业全面协调可持续发展提供强劲动力。
二、开发审计人力资源管理系统和审计对象基础数据库。开发应用审计人力资源管理系统，建立国家审计、内部审计、社会审计及各行业专家数据库，全面掌握审计人才基本情况，分析人力资源知识结构和能力状况，便于在整体攻坚战中整合资源，统筹作战。
2同时，完善审计对象数据库，实时掌握审计对象基本情况，做到知己知彼，百战不殆。
夏战篇—作战系统
开展具体的审计项目需要构建网络化的协同作战平台，便于交流信息，统筹审计加力量资源，展开信息化整体攻坚战，构造一个指令即时传递，情况实时互通，经验百花齐放，人才万马奔腾数字化统筹作战系统。
一、精确制导的网上指挥部
利用网络技术实现对各一线审计组的指挥和调度，培育网络化的审计协查机制，对审计质量进行远程控制，与各审计组及时交流解决审计中遇到的新情况，统一政策口径，部署各阶段工作。如在2006年盐业行业审计和2007全省乡镇债务审计中，省厅通过打造网络指挥协调平台，实现了对近100个审计组近1000名审计人员的统一指挥调度，整合大容量数据统一规划分布处理，适时控制审计质量，保证了大型审计项目平稳、有序、高质高效运行。
二、四海一家的经验交流平台
开展行业审计或者大型项目审计时，由于地域分散业务繁忙，不同审计组及审计人员之间交流机会很少，审计人员对于独立做出审计决策通常都缺少信心。因此一方面要成立诸如计算机审计等专业指导组，围绕金审工程广泛开展增值服务，现场或远程指导各审计组开展
3工作。另一方面运用数据库技术和论坛、博客、wikis和标签等新兴网络技术开发内容管理软件和审计社区网站，提供现场或者虚拟环境，组织一线审计人员定期不定期讨论审计工作中遇到的问题，交互实践经验及业务建议，提高现场审计人员的业务决策能力。同时，审计人员通过帮助别人解决问题可建立威信，提高知识共享能力和审计机关人员整体素质。
三、百花齐放的成果共享机制
1.根据项目进展及时审计人员在审计现场通过创新获得的审计经验，利用网络技术即时向所有从事相同或类似业务的审计人员发布《行业审计简报》《审技司南》电子杂志，实时共享最新的审计业务经验，提高现场工作效率和审计工作质量。
2.推行“巡讲”制度，推广好的经验和做法。利用远程语音视频传输技术，定期推选业绩突出的审计人员举办网上演讲会，以案例教学方式讲解实战经验，感同身受，互动性强。
同时，推行成果积分制，将积分作为年终考核的参考依据，充分调动每个审计人员的创新积极性。
秋实篇—专家系统
当前审计机关面临着审计要求高与审计人员素质参差不齐，创新能力不强的矛盾，同时面临着关键知识资产严重流失的威胁。审计监督的系统执行力和整体效能与审计系统知识资源的有效利用之间的因果关联越来越明显。如何进行知识管理，实现知识获取、总结、共
4享、利用、再总结正在成为审计系统发展的关键问题之一。
开发应用审计专家系统是解决上述问题的有效途径。审计专家系统是模仿审计专家思维活动，运用专业知识进行推理和判断，能够象专家那样解决专业问题的计算机系统。审计管理人员和业务人员应把发挥审计免疫系统功能和建设性作用当作出发点和落脚点，协同开发应用审计专家系统，即使是行业新手也可以借助专家系统快速进入角色从而成为专家。根据专家系统实时汇总分析审计成果，有理有据提出健全法律法规，改善政策制度的意见和建议，充分发挥审计的风险预防性和体制建设性作用；应用专家系统整合内审资源，积极构建审计对象自身免疫系统。
与此同时，还可以通过专家系统数据库收集、归纳、存储、共享实用的知识经验，提炼升华审计理论，为培训工作储备成体系的审计理论和实践知识。例如，对具体的审计项目而言，查什么，如何查，怎样做到事实清楚，实性准确，处罚适当，如何把握“五个坚定不移，七个区分，八个慎重对待”，优秀审计项目是如何炼成的。网上专家系统可以实时排忧解难，当好审计人员的参谋助手。
第三篇：如何实施优秀审计项目如何实施优秀审计项目
什么是优秀审计项目。通俗的说，优秀审计项目，即质量高、审计成果显著，能在上级审计机关优秀审计项目评比中获奖的审计项目。优秀审计项目是审计项目中的“精品”，能够起到引导、示范和激励作用，能够增强审计质量意识、审计风险意识、审计成果意识，提高审计成效，扩大审计影响。那么如何创建优秀审计项目呢。概括起来是四句话：一是精心选项，树立优秀审计项目理念。二是优化组合，搭建复合型审计组。三是把握三个重点，全面实施项目。四是结果公告，促进整改，提升成效。
一、精心选项，树立优秀审计项目理念。一是做好信息收集，精心立项。审计项目立项质量好坏直接影响着项目实施优劣，因此，要出精品审计项目，首先要精心选项，审计人员不仅要做有心人，平时做好日常各种信息收集，建立动态项目库，对审计项目进行立项评估，科学论证，并且在情况允许的前提下，对立项的审计项目进行试审；二是树立优秀审计项目理念。审计人中员应超前谋划好审计项目实施思路，在项目实施前，不仅做到审计思路清晰，内容重点突出，对被审计单位可能产生的问题基本清晰，撰写的信息及专报也基本有数；而且清楚项目审计方法，如审计项目是否可以开展数据式审计和信息系统审计，是否可以合理借用外部人力资源等。
二、优化组合，搭建复合型审计实施小组。优秀审计项目，不仅项目实施有深度，而且要有广度，这些离不开人的实施，因此，搭建复合型审计实施小组，审计组中既有对某行业审计经验丰富的审计老手，也有善于发现疑点线索，追踪深入的审计能手，还有熟练掌握计算机运用方面的审计高手；针对特定审计对象，还聘请某些行业的专家加入，以弥补审计人员某些专业知识的不足，为审计项目的顺利实施提供足够的专业知识保障。通过人员优化组合形成合力。审计组各成员充分开动脑子，在审前、审中及审后形成充分的合力，达到审计成效最大化。在审前分析会、方案定稿会等充分交流；审中相互沟通，互通有无，思想共鸣；审后及时拟定信息、专报等。如查核问题的能
1手提出分析思路和模型，由计算机应用的高手开展数据式审计和信息系统审计；分析研究高手综合各类问题，提出信息及专报思路，供审计组撰写有深度的信息及专报。
三、围绕三个阶段，精耕细作实施审计项目。任何一个审计项目，根据审计流程，都可以分为审前、审中及审后阶段，优秀审计项目实施，更是应围绕三个阶段，审前细致周密搞好审前调查，编制审计实施方案；审中构建数据分析模型实施计算机审计和绩效审计；审后扩大成果，放大审计效应。
（一）审前阶段
1.细致周密搞好审前调查。细致周密的审前调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，只有结合了审前调查具体情况的实施方案才更具有针对性和指导性，才更能突出审计重点，提高审计效益。在项目实施前，认真对待审前调查工作，摸清被审计对象的总体情况，初步把握被审计单位（项目）存在的主要问题，为提高审计效率打好基础。
2.紧密结合编制审计实施方案。实施方案是指导审计作业的重要措施，它在整个审计工作中起着龙头作用，科学合理的审计方案，能有效地指导审计人员，有步骤、有秩序地实施审计，提高审计质量和效率，防范审计风险。因此，在编制方案过程中要细心研究、反复推敲，或召开审计组审计方案论证会，充分听取审计组成员的意见和建议，进一步修订完善，使方案充分肯有实施性。优秀的审计实施方案一是审计目标明确；二是审计内容和重点是否准确、明晰，审什么。审哪些。重点在哪；三是审计方法步骤具有针对性、易操作；四是审计人员分工合理。
（二）审中阶段
实施阶段是整个审计工作的关键性阶段，因此精心组织实施是做成精品审计项目的关键。
1.解读文件，建立审计分析模型。数据式审计离不开审计分模型，审计组确定项目数据式审计及信息系统审计时，必须充分解读被审计项目（或单位）的各项政策法规，建立各种数据模型。如在养老保险
2审计项目，可以根据内外部数据源，建立参保人员身份合规性等四种基金参保审计模型、养老金发放计算是否正确等五种养老金发放审计模型、个人账户划转是否正确等六种基金日常管理审计模型。
2.对照审计实施方案，按照审计事项实施。审计组的每位成员都要严格对照审计实施方案中规定的审计内容、审计方法和步骤、审计分工等，认真开展审查工作，做到应审尽审，不得遗漏。对实施过程中发现与实际情况不符的，要及时反映，需要调整审计方案的，适时作出调整。
3.参照优秀项目标准。省、市优秀审计项目都有一定的标准，它是衡量项目质量好坏的一把标尺。这把标尺除了在规范化方面作出标准规定外，还在审计揭露问题及审计成效方面作出标准规定。只要对照这把标尺逐条认真地去做，就能够做成精品审计项目。
4.内查外调做深做透审计项目。
（1）内查。就是对与审计事项有关的各种会计资料及业务资料、会议记录等进行审查，对实物资产进行监盘清点，从中发现并揭露出存在的问题。如在公积金审计中，审计人员除了关注公资金归集、提取及贷款情况，还应关注保值增值情况，有无违规存放或私设小金库等。
（2）外调。就是对审计中发现的一些疑点问题，向有关单位和个人进行调查了解，取得审计证据的过程，包括查询、函证等方法，对严重违纪违规问题或涉及个人重大问题的线索时，一查到底。同样以公积金审计为例，我们可以延伸公积缴存单位缴存基数是否与实际工资相符，有无超实际工资缴公积金等情况，或者将公积金缴存数与地税个人所得税纳税表相关联，分析缴存单位是否通过公积金偷漏个人所得税情况；延伸公积金存款银行，分析公积金中心有无私设小金库等。
5.精益求精抓好审计质量。全面加强审计管理，规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。一是审计实施过程中的质量控制。注重对审计实施方案落实情况的控制，克服方案与实施“两张皮”现象的发生；二是严把审计报告质量关。从事实、法律、文字、
3审计评价等方面认真分析总结审计项目的实施情况，做到在审计组内集思广益，写出精益求精的审计报告；三是强化审计复核审理。实行主审、审计组长、业务科长、复核人员、分管局长分级负责制，对每一个审计项目从审计工作底稿到审计报告，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，确保审计质量。
（三）审后阶段
1.立足审计报告。确保审计报告的质量高、层次高。一是审计揭露问题要充分，事实要清楚，数据要确凿，定性处理处罚合法、适当；二是审计评价意见真实、恰当；三是建议可行，具有针对性和可操作性。建议的提出既要立足微观，又要注重宏观，从体制机制上提出解决问题和预防问题的办法。
2.加强综合分析，固化审计方法。数据式审计项目实施后，审计组通过整理审计思路，固化计算机审计方法，不仅为其他审计人员提供一个学习思路，同时也储备了方法和模型，便于审计署优秀审计方法评选。如公积金审计中和社保审计中，准备了等十条审计方法。
3.积极撰写审计信息和专报。从审计视角提出审计专报共领导参考，如在物业维修基金审计后，提出了等审计专报，得到了市主要领导的批示；审计信息撰写，从不同角度，审计方法、审计整改、审计成效等撰写信息，通过积极拟定信息，既提高了信息敏感度，又加强了文字处理能力。
四、推进审计公告，促进整改提升成效。审计报告的提交，项目实施并未完成，优秀的审计项目不光是审，还要帮和促，提高被审计单位内部管理，规范内部控制制度。
一是审后促进整改。审计发现的问题整改了，才体现审计的成效，发挥了审计的免疫功能，如在医保基金审计中，审计发现了定点医疗机构串换药品等问题，提出了加强医保基金管理等建议，促进了市政府及市劳动和保障局出台了《转发市民政局等部门关于XX县区优抚对象医疗保障实施细则的通知》、《XX县区城镇职工基本医疗保险定点医疗机构管理暂行办法》等8项制度三项处罚性文件，对违规定点药店、医疗机构分别做出责令整顿、收缴罚金、终止服务协议等处罚措施。
4此外，对宁波美心大药房有限公司等18家药店作出了终止医保定点药店资格的处理决定，规范了管理。在机关养老保险中，促使出台《社保基金收支操作规范》、《机关养老业务操作规范》、《信息系统管理制度》等多项制度，完善信息化平台。
二是审后帮促互进。通过日常联系，为被审计单位出谋划策，如医保审计后，建议建立信息化稽查平台，成立医保义务监督员队伍；为机关社保办完善信息平台提供技术支持。
第四篇：县级审计机关审计项目计划的思考【摘要】
随着审计工作的不断深化，审计项目计划要最大限度的利用各种资源，优化工作程序，提高项目资源利用效率。编制审计项目计划是关乎审计质量提高和防范审计风险的一项重要工作。然而审计项目计划的制定及管理，目前就县级审计机关而言，还有很多方面还需要改进和完善。笔者作为县审计局一名审计一线人员，就县级审计项目计划管理工作中存在的问题及如何
改进谈谈自己的想法。
【关键词】
县级审计机关项目计划
《审计机关审计项目计划管理办法》规定审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。
随着审计工作的不断深化，审计项目计划要最大限度的利用各种资源，优化工作程序，提高项目资源利用效率。编制审计项目计划是关乎审计质量提高和防范审计风险的一项重要工作。然而审计项目计划的制定及管理，目前就县级审计机关而言，还有很多方面还需要改进和完善。笔者作为县审计局一名审计一线人员，就县级审计项目计划管理工作中存在的问题及如何改进谈谈自己的想法：
一、县级审计机关计划管理现状
（一）审计项目计划由本级政府统一制定，但项目计划基本上以上级审计机关任务为优先，县级审计项目基本以本级预算执行审计、经济责任审计项目和固定资产投资审计项目为主。近两年来审计项目计划119个，完成审计项目129个，其中：省市审计任务项目11个；经济责任审计项目42个；固定资产投资审计项目16个。
（二）审计任务日益繁重，审计力量严重不足。随着改革开放的不断深化，审计的任务也越来越艰巨，特别是近年来，国家转移支付资金额度越来越大，项目投资规模前所未有的扩张，大大增加了审计工作量；经济体制转型时期的种种复杂因素增加了审计工作难度。审计工作量在不断增加，而人员力量没有与任务同步，适应不了当前工作任务的要求，导致很多政府性资金没有及时得到审计监督，审计的深度和广度难以达到。我局2008年审计项目计划52个（其中经济责任审计22个）。当年实际完成的项目59个，占年初计划的113%。而我局当年实际一线业务人员只有15人左右。本级预算执行审计、普九债务债权人审计、省直事业单位清产核资审计、社保五金审计及通乡通村公路资金审计等审计项目，需要集中大量人力物力，每个项目至少要一个月以上的时间。审计力量严重不足是县级审计机关不得不面对的一个现实问题。
（三）审计项目的确定，群众参与不够。审计项目计划的确定，也应该征询群众意见。群众关注的热点问题，关系到群众切身利益的事项，审计过程才能得到广泛的支持与理解，审计的监督作用才能最大限度的发挥。但是，目前这样的机制尚未形成。
以上存在的问题，导致县级审计机关只能被动接受审计任务，疲于应付，审计效果不明显，审计质量难以提高。
二、审计项目计划管理存在问题的原因
（一）项目计划管理体系尚不完备。目前的审计项目计划仅指各级审计机关编制的《年度审计项目计划》。鉴于审计工作的特殊性、审计管理和审计业务的复杂性，审计计划不应只是单一的，而应该是若干层次计划组成的一个体系。其中，审计机关按年编制的《年度审计项目计划》是第一层次。审计机关业务股室按月编制的《审计项目计划完成进度》是第二层次。审计组编制的具体审计项目的《审计实施方案》是第三层次。这三个层次的计划，层次高的统辖层次低的，并依次是其低层次计划的直接依据，低层次计划服从并服务干高层次计划，它们相互关联，相互协调，共同构成审计计划的体系框架。现阶段这种项目计划管理体系尚不完备。
（二）审计项目计划管理工作标准的统一规范存在缺失。目前尚未形成一套科学的、合理、操作性强的计划管理模式以及上下级政府和部门之间的信息沟通渠道。由此造成不同地区、不同单位和不同人员做法上的较大差异，其学识水平、工作经验及单位环境对计划质量都有很大影响。同时地方审计机关实行双重领导，行政隶属于地方政府而业务隶属于上一级审计机关。由于地方政府与上级审计机关之间信息沟通不畅，工作中心也不尽相同，因而任务安排各有侧重。省、市、县定任务一起上，审计人员疲于应付，时间上有所冲突，有的项目虽然完成了任务，但质量不高。
（三）审计人员知识结构、专业结构不适应新时期审计工作的新要求制约审计的发展。经过长期以来的工作实践，审计人员积累了一定的审计工作经验，掌握了一定的审计专业知识。但是审计干部的知识结构、专业结构老化的现象十分明显。县级审计机关人员在年龄结构方面，由于编制限制，很少新增年轻审计人员，造成年龄结构偏大；审计人员知识结构不尽合理，专业类别受限，具备财务会计、法律、工程和计算机辅助审计等方面知识的复合型人员少综合分
析能力欠缺，导致审计质量难以再上新台阶。
（四）传统的审计手段不适应现代化的审计要求。虽经各级审计部门干部群众共同努力，审计装备有了长足发展，但由于精通计算机人才缺乏，我们仍然没能摆脱手工查账、手工审计的传统工作方式，计算机辅助审计运用水平还较低，审计现代化、信息化建设还有很大差距，审计手段落后，审计效率不高。
三、优化审计项目计划管理的途径
（一）坚持并完善审计项目计划政府审批等制度体系建设。编制审计项目计划，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要，严格执行审计法及其实施条例、有关法律法规和审计准则，确保履行法定职责。县级审计机关要积极为地方经济发展服务，要结合本地实际编制审计项目计划并报本级政府批准执行。要建立和完善项目计划管理规范，科学规划中长期审计项目计划，认真组织实施年度审计项目计划。
（二）贯彻落实科学发展观，围绕构建和谐社会，完善公共财政体系，突出重点，科学立项。审计项目计划管理、编制项目计划的确定坚持做到四个注重。一是要根据当地党委政府中心工作，群众关心的热点问题确定审计项目。一方面要积极采取跟踪审计、审计调查等多种审计方式，把党委政府列入当年的项目尽可能在当年实施审计；另一方面对暂时不具备审计条件的项目，要密切关注项目的进展情况，为下一年度审计做好准备。二是审计项目的安排要有计划性、目的性、针对性。县级审计机关在安排审计项目时要有选择的安排，按照项目的轻重缓急，每年相对集中安排一两个行业，集中力量打歼灭战。三是根据本单位审计力量情况确定全年审计项目任务，不能把审计任务定的太多，要量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地安排任务，避免重复，减少交叉。四是合理选择审计重点，注重提高审计成果的质量和水平，抓重点项目，重点行业，重点资金。预算执行、政府投资、民生工程、涉农资金等就是当前的审计重点，必须优先保证。
（三）整合审计资源，优化资源配置，借助社会审计力量，妥善解决县级审计机关审计人员少和审计任务重的现实矛盾。在项目组织形式上，由各自为战向分工协作、全局统一转变逐步打破股室界限和项目分工，实行资源整合，全员上阵，项目统筹安排，适时利用社会审计力量缓解审计任务重与时间紧的矛盾。
（四）分解任务，明确职责，审计项目计划管理张弛有度。审计项目计划确定之后，要及时对审计项目计划任务进行分解，落实到具体项目实施的具体股室。各股室可按照类推的方法把审计项目计划任务落实到人，使得每个审计人员都能明确目标、要求、责任，做到心中有数。同时，县级审计机关要充分考虑上级安排审计项目计划与本级审计项目计划时间进度安排，做到全年审计工作均衡实施，审计项目计划管理张弛有度，以提高审计质量，保护审计人员的身心健康。
（五）建立健全审计项目计划管理考评考核制度，切实实行审计项目计划执行报告制度。按照《审计机关审计项目计划管理办法》规定，审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。如确有必要调整，应当按照程序报批。建立并完善审计项目计划管理考评考核制度，以促进实现审计效益最大化。实行审计项目计划执行报告制度，及时上报半年及全年计划执行情况的综合报告。报告的主要内容包括：计划执行进度、审计的主要成果、计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等，促进提高审计质量，有效防范审计风险。
（六）审计项目计划的确定，还应鼓励群众积极参与。可以尝试通过有关新闻媒体和审计机关网站，征求社会各界的意见，收集的意见经过认真筛选，报政府批准，作为正式审计项目计划执行。
第五篇：如何打造优秀审计项目如何打造优秀审计项目
一、程序合法，做到“四个必须”
一是必须按规定向被审计（调查）单位送达审计通知书。审计通知书应在审计实施三日（即三个工作日）前送达被审计单位，特殊情况应经本级人民政府批准。审计通知书送达不足三日的或以时间紧为由又未经本级人民政府批准而少于三个工作日就进点实施审计的，都是不合法的。二是必须按规定程序和条件查询被审计单位在金融机构的账户、被审计单位以个人名义在金融机构的存款，封存被审计单位资料或者资产。审计中如遇需要查询被审计单位在金融机构的账户或需封存被审计单位资料（资产）的，应经审计