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审计访谈的艺术
有效的访谈是审计师工作能力的重要组成部分。无论内部审计部
门的规模、结构、与客户的关系或整体业务水平如何，提高访谈的技
巧都将使所有的审计人员受益。虽然访谈最简单的形式只是由一系列
的问答组成的对话，但掌握每一特定情况之间的细微差别仍需要审计
师具有较高的技能。
无论访谈的目的如何， 有一些方针和技巧在所有的情况下都适用。
三位访谈技术方面的专家介绍了提高访谈技巧的 15 个要点。 这三位专
家是内部审计顾问和自由审计师艾米。舒林茨（AMY
2、XCHILLINGS
），
特德尼（TDRADYNE ）公司内部审计经理吉姆。维德尔（JIM WADDELL
），
里德。约翰联合公司（JOHN EREID&&ACCOCIATES ）公司总裁
乔。巴克利（JOE BUCKLEY
）。
一、充分准备
访谈所需要进行的准备工作不仅包括了解商业环境，管理层的观
点，还包括了解客户的人格特征和行为模式等方面。里德。约翰联合
公司举办过访谈和询问讲习班。公司总裁巴克利先生主张"只有了解
业务的细节，才能提出正确的问题。 他建议准备一个提
3、纲列出计划在 "
一次访谈中包含的内容。
维德尔先生补充说： "知道管理层关注的问题也很重要。如果审计
客户看到你进行了精心的准备并确实能增加企业的价值，许多时候他
们会反过来帮助你，而不是采用某种不配合的态度" 。
舒林茨女士指出正式的访谈还需要明确访谈的目的。他说"第一
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次访谈主要目的可能在于建立关系。在审计的计划和现场工作阶段，
收集证据是主要的，但是建立关系永远应作为一个子目标" 。
二、列出期望得到的要点
了解受
4、访者对访谈者的期望是有益的。作为一系列访谈的准备工
作，维德尔先生与整个高级管理层进行了会谈，就他的期望和能够为
客户提供的服务进行了沟通，并且询问客户希望从审计中得到什么。
维德尔先生解释这样做的原因时说：我描述了审计的流程和我能 "
够提供怎样的帮助，我也让高级管理层知道在审计流程中他们有机会
进行反馈，并且有机会看到审计工作的结果。向审计客户解释清楚，
审计意在对事实进行客观的评估而不是进行某种迫害，这些解释有助
于缓解人们的紧张情绪，降低防卫心理" 。
三、选择适当的环境
在选择访谈
5、的场所时，访谈的目的和预计从受访者得到的合作水
平是应考虑的重要因素。对于典型的收集事实的访谈，专家认为将访
谈安排在一个使受访者感觉舒适的环境中是有益的。
维德尔先生说： 喜欢在被审计的工作场所进行访谈。亲自到现 "我
场并看到业务过程很有价值" 。
另一方面，巴克利先生指出，在访谈涉嫌舞弊的人时，降低受访
者心理紧张情绪的环境才是理想的。他精于与不合作的人进行访谈的
技巧。他说： "在你与受访者之间不应有物体隔开" 例如，他建议访 。
谈者与受访者不要坐在桌子两边， 桌子会阻碍你非语言性的暗示。 这
6、时
他建议在桌子的同一侧面对面放置两张椅子，便于两个人相互传递材
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料。
四、考虑出席的人数
根据访谈的目的不同，相对于一对一的讨论，访谈者可能更倾向
于进行团体的互动。
舒林茨女士说： "我个人认为，即使有两个受访者，也应只由我一
人进行访谈。房间里的人越多，就越难以把情况控制在既定的轨道内。
同样，一个观察员，无论是另一个访谈者还是来自于客户的一个人员，
都会对受访者造成压迫感" 。
巴克利先生也认为房间
7、内的其他人会给受访者造成心理上的阻
碍，使他们不易讲出真相或解释一个较为麻烦的问题。当然，他也提
到，访谈之后万一其内容出现问题，有一个保持沉默的、中立的第三
方在现场是有益的。
维德尔先生主要进行没有威胁性的访谈来了解商业运作的过程。
他高度评价团体性访谈的优越性。他说： 经理允许的情况下，我非 "在
常乐于有尽量多的受访者参与。当我接受到了互相矛盾的信息时，房
间内所有的人参与会有利于达成共识" 。
五、避免录音
作为一条普遍适用的原则，巴克利先生建议不要进行录音，即使
是进行有关舞弊的访谈。 录像或录音会造成一种紧张的效果，人们会 "
倾向于更加慎言" 如果一个审计组织选择对访谈进行录音，巴克利先 。
生建议把录音作为标准程序的一部分，即对所有的访谈都录音。他解
释说： "出于法律的原因，保持一致很重要" 。
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