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Credit Memo 贷项凭证 和 Debit Memo借项凭证
2011年06月20日 星期一 16:46
Credit Memo 贷项凭证 和 Debit Memo借项凭证

SAP和ORACLE对于Credit Memo和Debit Memo的定义是不同的:

一、ORACLE

1、AR
Credit Memo 贷项凭证，减应收，冲原始发票。实际使用情况：客户退货，企业就需要开Credit Memo减小应收。
Debit  Memo 借项凭证，独立的发票，加应收。

流程：

销售发票—>贷项凭证
贷项通知单—>贷项凭证
借项通知单—>借项凭证

2、AP
Credit Memo 贷项通知单，指供应商开给企业的表示应付减少的通知，负数，冲原始发票，可用0支付结清。实际使用情况：由于货物质量问题，供应商主动折扣，而开出给企业的红字发票，减小应付金额。
Debit Memo 借项通知单，指企业开出给供应商的表示应付减少的通知，同样是负数，冲原始发票，可用0支付结清。实际使用情况：由于货物质量问题，企业要求供应商折扣，开给供应商的红字发票，减小应付金额。

流程：

采购发票—>贷项凭证
贷项通知单—>贷项凭证
借项通知单—>借项凭证

實務中這樣解釋似乎較為恰當：
credit memo or debit memo均為應付帳款的減項，但若帳務處理中需要區分進貨折讓與進貨退出的科目的話，則可以credit memo表進貨折讓(與量無關)，以debit memo表進貨退出(與量有關自然得原自po模組)？

二、SAP
1、AR

Credit Memo and Debit Memo

Definition

Credit memo: A sales document created on the basis of a customer complaint. This reduces(减少) receivables in Financial Accounting.
Debit memo: A sales document created on the basis of a customer complaint. This increases(增加) receivables in Financial Accounting.

Use

You may need to create credit memos for various reasons (for example, because of defective goods or because you have overcharged a customer). Similarly, you may need to create a debit memo, if, for example, you have not charged the customer enough.

Credit Memo 贷项凭证，Debit Memo 借方凭证，一般是用来处理回扣、回款等问题。

总的说来，Credit memo和Debit memo是对企业向顾客已经交付的货物的价值进行调整的单据类型。举个例，如果您已经就所交付的货物向买主开具了100元的发票，可是由于货物质量的瑕疵，买主主张“货接受但必须削价10元”，如果您接受了这个主张，那您就得开具10元的Credit memo （即实际业务中的所谓“红字发票”）。总之与原始Invoice的价值相比，增价用Debit memo，降价用Credit memo，两者都是Billing Document Type。

Credit Memo Request 和Debit Memo Request都是Sales Document Type，其原理与一般的销售订单类型并无质的区别。只是，两个Memo Request的下游Transaction都是直接参照订单创建Billing Document，而不需要有Delivery。Credit Memo Request –> Credit Memo，Debit Memo Request –> Debit Memo，这就是它们的流程。

给客户开发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用贷项凭证部分冲销，减少应收账款；如果少开发票，则有两种处理方法：

A、冲销发票，重新开发票；
B、根据差额开发票。

这个概念和冲销的概念比较相似，冲销是全部冲销整个凭证，借项凭证和贷项凭证式对凭证部分冲销，更正凭证金额。

2、AP

对于应付账款，录入供应商发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用借项凭证部分冲销，减少应付账款；

以上两种情况如果少开发票，则有两种处理方法：
A、冲销发票，重新开发票；
B、根据差额开发票。

这个概念和冲销的概念比较相似，冲销是全部冲销整个凭证，借项凭证和贷项凭证式对凭证部分冲销，更正凭证金额。

综合网上各资料，可以知道，SAP和ORACLE，在AR里，Credit Memo 贷项凭证和Debit Memo 借项凭证 的定义和用法是一致的，即贷记减少应收，借记增加应收，而在AP里，则大不相同

在ORACLE，应付借项凭证和应付贷项凭证都是负数，都是减少应付；在SAP里，则有些混乱，如下面描述，是矛盾的，

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Debit (借记，借项）  Credit (贷记，贷项）

无论如何，AR（应收）中和AP（应付）中的Debit和Credit其含义从中文讲有差异，即借记应收为增加应收，而借记应付为减少应付。

在AR中，当销售产品给客户时，会做分录如： DR ：AR （客户1）   CR：REVENU   AND VAT（SALES）

如果再给客户发一张DEBIT MEMO ， 也会做分录   DR：AR （客户1）    CR：CR：REVENU   AND VAT（SALES）

而如果是CREDIT MEMO， 分录就会相反。   应收账款在借记时会增加，贷记时会减少，概念是一致的。

在AP中，当收到供应商发来的货物及发票时，会做分录   DR： STOCK  AND VAT（PURCHASE）   CR： AP（供应商1），对于应付账款，一般的情况有两种：

一种是采购方要求折扣（因质量问题等），这时采购方会发出DEBIT MEMO REQUEST，即借项通知单，转成DEBIT MEMO时，会做分录     DR：  AP （供应商1）   CR： STOCK（OR OVERHEAD） AND VAT（PURCHASE）

另一种情况是，供应商主动（或是在协商后）给予采购方折扣，供应商向采购方开出CREDIT MEMO。

对于供应商来说，是销售业务，所以在供应商的系统中，是针对AR做的CREDIT，是冲减应收。

采购方拿到这个CREDIT MEMO时，就可以冲减应付，分录跟第一种情况一样，都是DR：  AP （供应商1）   CR： STOCK（OR OVERHEAD） AND VAT（PURCHASE）。

当然供应商也可能开出DEBIT MEMO给采购方，采购方收到后应会做相反的分录 CR：  AP （供应商1） DR： STOCK（OR OVERHEAD） AND VAT（PURCHASE）。

原理就是这样了，但是实际应用中，有一个增值税发票的问题，特别是进项税。进项税是凭发票记账并且抵扣的，一般的销售方都不会随便开出增值税发票，
而采购方也不愿没有增值税专用发票的情况下付款，所以就有一个协商开票的过程。