固定资产盘点及清查方法.doc

固定资产盘点及清查操作办法（试行）

固定资产盘点及清查操作方法（试行）

企业在建立台账与固定资产卡片之前，需要对现有的固定资产进行一次彻底的盘点清查，具体说明如下：
（一）固定资产盘点前的准备
1、组成固定资产盘点小组
根据公司自身实际情况，组成由资产管理监察部、使用部门、财务部人员组成固定资产清查小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。
2、明确清查小组责任
1) 财务部：对公司所有固定资产的原始单据进行复印，以及提供固定资产的预计残值率
2) 使用部：对本部门拥有和控制的所有固定资产进行自盘，形 成电子版与书面版盘点结果。
3) 资产管理监察部：为使用部提供盘点表（见表1-1）并统计盘点结果，依据财务部提供的公司现有固定资产的原始单据复印件，对公司固定资产进行统计、分类，与使用部的自盘表进行核对，形成明细盘点基础表（账内与账外），进行实地盘点。
（一） 实地盘点并核有关情况
1、实地盘点前的准备
固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，资产管理监察部准备好明细盘点基础表、固定资产卡片、规划好盘点的时间、路线、先后顺序，逐步进行盘点。
2、账载固定资产盘点
固定资产的盘点应进行分类，在盘点账面记载的固定资产时，以账查物，根据账内固定资产明细盘点基础表（见表2-1），查明固定资产的基本情况。
2、 账外固定资产盘点
1) 对账外固定资产，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，根据账外固定资产明细盘点基础表（见表2-2）进行实地盘点。
2) 查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、固定资产来源、保管部门、价值状况、使用状况、使用人
3) 查明原因后，补登固定资产卡片并登记固定资产台账。
（三）根据盘点情况填写“清查固定资产盘点表”见表3-1
（四） 明确固定资产的报废条件，及报废申请详解
l 报废条件：固定资产符合下列条件之一的，必须报废
1) 已超过设计使用寿命的，其主要结构和零部件已严重磨损，使用效能达不到设计工艺最低要求，无法修复或修复费用已超过改造价值的1/2；
2) 因意外灾害或重大事故受到严重损坏，无法修复使用的；
3) 严重影响生产和使用安全，继续使用将会污染环境，引发人身安全事故与危害健康，进行维修改造费用超过设备价值的1/2；
4) 技术性能落后，能耗较高、精度不符合要求、无配件来源的；
5) 需要经常维护和维修才能使用，且维修和维护后已严重影响其使用功能；
6) 因工厂生产运行工艺更改而不能满足生产运行的要求；
7) 其它国家明文规定必须淘汰停用的。
l 固定资产不符合以上条款条件，但符合下列条件之一的，应予适时报废
1) 虽然没有达到其设计使用寿命，但已达到其经济寿命的；
2) 由于技术进步，其性能效率已远远落后于同类产品；
3) 技术改造和更新替换出，且不能再利用或调出的资产；
4) 虽然能正常工作，但已达到其设计使用寿命的。
l 固定资产报废申请
固定资产的报废必须由固定资产的使用或管理人、部门先提出书面的申请，并填写报废申请单（见表4-1），申请包括需要报废固定资产的数量、使用年限、报废理由等。
使用或管理人、部门的固定资产符合报废条件后，经公司总经理签字审核后，再交资产管理监察部核实，必要时需专业人员或社会专业鉴定机构现场鉴定，签署意见后交公司领导批准，方可确定资产报废。
l 办理资产报废手续
已经批准报废的固定资产在处置前需要填写固定资产报废单（简称报废单见表4-2），当报废固定资产数量较多时，可以按照计量单位填写，或按照固定资产类别填写，或按照报废批次填写，当按照类别和批次填写时，需要附报废固定资产清单，清单必须包含设备的安装日期、用途、使用年限、报废理由、报废后处置及残值等信息。
l 固定资产报废单的填写和审核
使用或管理人、部门的固定资产批准报废后，报废单由使用或管理人、部门填写，公司总经理签字审核。
l 固定资产报废时间
1) 需要用更新改造资产替换现用固定资产，必须在更新资产安装投产后，再办报废手续，之前仍要坚持正常维修管理，保证生产，但不再安排进行大修。
2) 不需要用新资产替换其功能的，或工艺上被淘汰且不能用作其它用途的资产可以随时办理报废手续。
l 固定资产报废后处置及残值回收
需要报废的固定资产只有在按照以上程序办理报废手续后，方可进行处置，可作如下处置：
1) 折价转让给能利用的单位或个人；
2) 将可利用的零件拆除留用，不能利用的作为废品处理给专业回收公司。
3) 国家法规强制报废的压力容器、车辆、其它安全设施等必须作为废品交指定的专业回收公司回收，不得转让。
l 记录保存
固定资产报废手续作为公司调整固定资产的凭据，由资产的使用部门或资产的管理部门保存，报废手续一般保存期限为30年，若报废的固定资产在报废前有档案，则报废手续放入档案袋中一并保存。
（五）固定资产变更登记
资产的使用管理人或部门在资产变更时，需填写固定资产变更登记表（见表5-1），并写明变更原因及变更类型。交由资产管理监察部审核，方可变更。
（六） 固定资产损失登记
资产的使用管理人或部门在资产损失时，需填写固定资产损失申请单（见表6-1），并写明损失原因，交由资产管理监察部审核。
（七）报告清查结果
1、根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表；
2、录入固定资产电子版卡片及固定资产电子台账；
3、编辑损失、故障的材料并呈批；
4、另附：固定资产报废申请单、固定资产盘点明细表、固定资产损失申请单、固定资产盘亏、盘盈说明单、固定资产变更申请单、报废专项说明；

固定资产报废申请
日期： 年 月 日
资产名称

所属部门

负责人

资产编号

单位

数量

净值

报废原因：

经手人：
鉴定结果：

鉴定人：
资产原值（大写）： ¥：
经手人

行政人力经理

财务经理

总经理

表4-1
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