(高职)会计职业基础全套课件.ppt

会计职业基础,会计职业基础,出纳业务操作,出纳业务操作,会计职业基础,会计职业基础,会计职业基础,会计职业基础,会计职业基础,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,会计职业基础,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,出纳业务操作,会计职业基础,会计职业基础,会计职业基础,学习情境一 了解企业、会计工作,组织与会计职业,学习情境内容,子情境一：,了解企业和企业的基本业务流程,子情境二：,明确会计工作组织,子情境三：,认识会计职业,企业的概念,企业组织形式的类型,制造企业的组织机构和基本业务流程,子情境一了解企业和企业,的基本业务流程,一、,企业的概念,企业（,Enterprise,）是指从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种营利性的经济组织。,企业,的,作用,企业是市场经济活动的主要参加者,企业是社会生产、流通和服务的直接承担者,企业是社会经济技术进步的主要力量,二、企业组织形式的类型,制造企业,服务企业,商品流通企业,独资企业,合伙企业,公司企业,财产的组织形式和所承担的法律责任,国民经济,行业分类标准,划分标准,组织形式类型,三、制造企业的组织机构和 基本业务流程,总经理,市场部,销售部,供应部,生产部,开发部,会计部,财务部销售总部,生产总部,财务总部,行政部,质检部,董事会,股东大会,监事会,图,1-1,公司制企业的组织机构,客户,销售订单,（销售部门）,图,1-2,制造企业基本业务流程,出入库单,生产,/,委外订单,采购订单,生成,产成品入库,采购入库,采购计划,生产计划,生产领料,根据销售,订单发货,（采购部门）,（仓储部门）,需,求,会计工作组织的概念,会计机构设置,会计从业人员,会计工作组织形式,子情境二：,明确会计工作组织,会计工作组织（,Organization of Accounting Work,）是指对会计机构的设置、会计人员的配备、会计制度的制定与执行等各项工作所作的统筹安排。,一、会计工作组织的概念,二、会计机构设置,会计机构是指单位内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门。,会计机构设置,应当单独设置会计机构,配备会计机构负责人，并至少应该设置两个会计岗位，即会计机构负责人（会计主管）岗位和出纳员岗位。,应当在有关机构中配备专职会计人员，并且应当在专职会计人员中指定会计主管人员,。,应在有关机构中设置一名出纳员。,具备设置,条件,的单位,不具备单独设置会计机构条件的单位,不单独设置也不在有关机构指定会计主管的单位,不,设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据我国代理记账管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。,提示,一个单位是否需要设置会计机构，取决于三方面的因素：,单位规模的大小；,经济业务和财务收支的繁简；,经营管理的需要。,三、会计从业人员,会计人员继续教育,会计人员岗位责任制,会计人员职业道德,会计从业人员,会计基础工作规范,和,会计法,的相关规定,会计人员的任用,（一）会计人员任用,1,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员实行回避制度。,3,设总会计师的单位，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见，会计机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师考核，并履行规定审批程序进行审批。,2,设总会计师的单位，总会计师人选须由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任；免职或解聘程序与任命或聘任相同。,（二）会计工作岗位责任制,会计工作,岗 位,会计机构负责人,出,纳,财产物资核算,工资核算,成本费用核算,财务成果核算,资金核算,往来核算,总账报表,档案管理,稽,核,（三）会计人员职业道德,爱岗敬业,熟悉法规,依法办事,客观公正,搞好服务,保守密秘,会计人员职业道德内 容,（四）会计人员继续教育,会计理论,政策法规,业务知识,技能训练,职业道德,02,01,03,目的,管理制度,继续教育,采取学分制管理制度,每年参加继续教育取得的学分不得少于,90,学分,内容,加强会计专业技术人员继续教育的管理,规范会计专业技术人员继续教育活动,保障会计专业技术人员合法权益不断提高会计专业技术人员素质,（四）会计人员继续教育,继续教育的形式主要有：,参加县级以上地方人民政府财政部门、中央主管单位（以下简称继续教育管理部门）组织的会计人员继续教育师资培训、会计脱产培训、远程网络化会计培训；,参加继续教育管理部门公布的会计人员继续教育机构组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训；,参加继续教育管理部门公布的会计人员所在单位组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训；,参加财政部组织的全国会计领军人才培训；,参加财政部组织的大中型企事业单位总会计师素质提升工程培训；,参加省级财政部门、中央主管单位组织的高端会计人才培训；,参加中国注册会计师继续教育培训；,参加继续教育管理部门组织的其他形式培训。,四、会计工作组织形式,集中核算形式是指整个单位的会计工作，包括经济业务核算、会计报表编制和有关的会计分析等工作，都集中由会计部门进行。,在集中核算形式下，单位内部的其他部门和下属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证，定期对这些原始凭证进行初步的审核、整理和汇总，送交会计部门。,一、集中核算形式,四、会计工作组织形式,一、集中核算形式,1.,优点,2.,缺点,不利于单位内部经济责任制的落实,。,3.,适用,一般适用于小型企、事业单位。,会计部门能及时掌握企业经济业务的全面情况，便于对企业内部各个部门进行会计监督，也便于对会计人员的管理,。,四、会计工作组织形式,非,集中核算形式是指将会计工作分散在单位内部所属单位、部门进行核算的组织形式。,在非集中核算形式下，企业的产品成本是由生产产品的生产车间进行核算，而损益则由厂部会计机构负责核算。,二、非集中核算形式,四、会计工作组织形式,二、非集中核算形式,1.,优点,便于内部单位利用会计资料加强经营管理，有利于经济责任制的落实,。,2.,缺点,层次多、手续复杂、核算工作量大，不利于会计人员分工,。,3.,适用,一般适用于大中型企、事业单位。,会计职业的概念,会计职业的种类,会计,职业的发展趋势,子情境三,认识会计职业,一、会计职业的概念,会计职业（,Accounting Profession,）一般是指会计从业人员所从事的职业。,特点,会计职业有很多行业特征，如业务处理需要遵循各类相关法规；业务过程体现价值运动，更多地与货币资金打交道。,会计职业具有很大的责任和风险。,会计人员要终身学习，不断更新自身的知识结构。,职业种类及内涵,单位会计（,是指企业、政府机关、社会团体等单位的会计，其主要工作任务是会计核算、会计监督和财务管理等。）,种类名称,二、会计职业的种类,公共会计,（是指,是指为社会各界服务的会计，主要是指注册会计师。执行会计业务的注册会计师，受企业等当事人的委托，对该单位的会计资料进行检查，以鉴定企业的会计报表是否恰当、真实地反映其财务状况、经营成果和现金流量，也有例外。,）,D,B,C,A,管理会计将成为会计管理的重要手段,会计职业的国际化趋势日益明显,会计职业安全和自我保护意识逐渐增强,F,E,会计职业是社会最受人尊敬的职业之一,三、会计职业的发展趋势,管理理论的发展迫使会计职业做出变革,从事会计职业所需的知识基础与技术能力进一步拓宽,本学习情境小结,致谢,会计职业基础,学习情境二 描述会计、会计目标,和会计方法,学习情境二 描述会计、会计目标和会计方法,子情境一：,认知会计和会计目标,子情境二：,了解会计核算的方法,子情境一：认知会计和会计目标,会计的概念和基本特点,会计目标,会计的基本职能和一般对象,会计基本假设和会计核算的基础,古 代 会 计,现代会计,会计的产生和发展,原始,社会,结绳,刻石,西周,出现“会计”一词，,设官吏“司书”、,“司会”,宋,朝,四柱清册,明朝,明末清初：龙门账,清,朝,清末：西式账簿传入,我国会计产生和发展,近代会计,古代会计,会计的产生和发展,西方会计产生和发展,现代会计,会计的概念,会 计,是指以货币为主要计量单位，采用,一系列专门的方法和程序，对企业等,经济组织的经济活动进行全面、连续、,系统、综合的核算和监督，并向有关方面,提供信息，以满足信息使用者经济决策,需要的一项经济管理活动。,会计的基本特点,会计,基本,特征,以货币为主要计量单位,对经济活动进行全面、连续、系统、综合的,核算和监督,以合法凭证,为依据,有一套完整的,方法体系,会计的基本职能,会计有何用处？,会计的基本职能,会计核算职能,会计监督职能,二者相,辅相成,会计的对象,会计的对象是指企业会计核算和监督的内容,分配,交换,消费,生产,社会再生产过程,四个环节,资金退出企业,成品资金,库存商品,资金进入企业,制造业企业资金运动,供应过程,销售过程,生产过程,支付工资及其他费用,机器等固定资产,折旧,机器等固定资产,货币资金,库存现金,银行存款,储备资金,原材料等,生产资金,在产品,半成品,货币资金,库存现金,银行存款,资金循环与周转,会计的对象,会计的目标,会计目标,提供决策有用信息,反映受托责任履行情况,财务状况,经营成果,现金流量,经营管理责任,资源使用有效性,会计,假设,持续经营,会计,分期,货币计量,会计假设,又称为会计核算的基本前提，是指对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎逻辑的推断，是日常会计处理的前提和必要条件。,会计基本假设,会计,主体,会计主体假设,去哪里施展,会计才华,？,找到工作了,A,公司,财务处,!,老板的家宴发票,能报销吗,?,会计主体假设,会计主体,又称为会计个体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它规定了会计确认、计量、记录和报告的,空间范围,，明确了会计人员的立场和会计核算的范围。,会计主体,法律主体,会计主体不一定是法律主体,法律主体必然是会计主体持续经营假设,持续经营,是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，规定了会计核算的,时间范围,。,破产清算,持续,经营,为资产计价和收益确认问题提供基础,采用不同于持续经营的方法进行确认和计量,会计分期假设,会计分期,是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报表。,持续经营,会计,主体,月度,季度,半年度,年度,12,11,10,9,8,7,6,5,4,3,2,1,1,月,1,日,会计分期,货币计量假设,货币计量,是指企业在会计核算过程中采用货币作为计量单位，确认、计量、记录和报告企业的生产经营活动。,记账本位币,币值,稳定,价值？,2017,年,会计核算基础,3,月,10,日销售产品货款,30 000,元，款项收妥入账。,3,月,18,日销售产品货款,36 000,元，款项未收回。,3,月,20,日上月销货款,20 000,元收妥入账。,3,月,28,日预收货款,27 000,元。,2017,年,3,月该企业,销售收入,是多少,？,.,权利、义务的形成时间在现金收付行为发生时间之后,.,权利、义务的形成时间与现金收付行为的发生时间一致,.,权利、义务的形成时间在现金收付行为发生时间之前,会计核算基础,权责发生制,是指按照权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。,会计核算基础,对,比,以权利和责任的,发生为确认标准,配比科学,盈亏计算准确,需要调整,核算较复杂,适用于企业,以实际收付为,确认标准,配比不科学,不能准确计算盈利,不需调整,核算简单,适用于行政,事业单位,权责发生制,收付实现制,中淮公司,2017,年,9,月部分业务：,会计核算基础,例题：,A,企业,1,月份发生如下业务：应付行政管理人员工资,50000,元，发生车间设备维修费,6000,元，预付厂部上半年财产保险费,2400,元，则该企业应计入本月管理费用的金额为（）元。,A.50000 B.56000 C.56400 D.58400,例题：根据权责发生制原则，以下属于本期的收入和费用是（）A.,支付明年的房屋租金,B.,本期已经收款，但商品尚未制造完成,C.,当期按照税法规定预缴的税费,D.,商品在本期销售，但货款尚未收到,子情境二：了解会计核算的方法,会计方法的组成,会计核算方法体系,会计方法,会计核算,会计监督,会计预测,会计决策,会计控制,会计分析,一、会计方法组成,核算和监督,会计对象,实现会计目标,履行会计职能,对于任何一项经济业务都要取得原始凭证，并按照审核无误的原始凭证，应用复式记账方法将经济业务科学地登记在记账凭证上，对记账凭证进行再审核后，作为登记账簿的依据，以保证会计记录的真实正确。,经济,业务,会计凭证,账 户,成本计算是按照一定的成本计算对象归集生产费用，计算各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。,原材料,总成本：,1000,元,+80,元,=1080,元,单位成本：,1080,元,4=270,经济业务：购入,A,材料,4,件，买价,1000,元，支付运费,80,元。,设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。,资产,银行存款,原材料,固定资产,设置账户,填制审核凭证,登记账户,复式记账,财产清查,编制会计报表,财产清查是通过盘点实物、核对往来款项来查明财产和资金实有数额，保证账实相符的一种专门方法。,登记账簿是根据正确无误的会计凭证，在账簿上系统地、连续地、完整地顺序记录经济活动的一种专门方法,。,成本计算,编制会计报表，就是将一定时期会计主体的财务状况和经营成果总括的加以反映，为会计信息的使用者提供会计信息的一种方法。,复式记账是通过在两个或两个以上相互对应的账户中，双重平衡地记录发生的每一项经济业务的一种专门方法。,原材料,经济业务：,企业用银行存款,5000,元购买材料。,银行存款,5000,元,二、会计核算方法体系,会计核算方法体系,设置会计科目,财产清查,填制和,审核凭证,成本计算,登记账簿,编制报表,复式记帐,三个,基本环节,最终环节,中间 环节,初始 环节,本学习情境小结,描述会计、会计目标和会计方法,认知会计和会计目标,了解会计核算,会计的产生和发展,会计的概念及基本特点,会计基本职能,会计目标,会计,假设,会计核算的基础,会计方法的组成,会计核算方法体系,会计对象,致 谢,会计职业基础,学习情境三 划分会计要素,建立会计等式,学习情境内容,子情境一：划分会计要素,子情境二：建立会计等式,子情境一 划分会计要素,反映企业财务状况的会计要素,反映企业经营成果的会计要素,资产,特征,资产是由过去的交易和事项形成的,资产是为企业拥有或者控制的,资产预期会给企业带来经济利益,（一）资产：,资产是指企业,过去,的交易或者事项形成的、由企业,拥有或者控制,的、预期会给企业,带来经济利益,的资源。,一、反映企业财务状况的会计要素,资 产,流,动,性,流动资产：,流动资产是指可以在,一年内,或超过一年的,一个营业周期内,变现或者耗用的资产。,如现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、原材料、库存商品等。,非流动资产：,非流动资产是指流动资产之外的资产,，包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。,（二）负债：,负债是指企业,过去的,交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的,现时,义务。,负债的特征,负债是过去的,交易或事项形成的,负债的清偿预期会,导致经济利益流出企业,负 债,偿还期限长短,流动负债：,流动负债是指将在,一年内,（包括一年）或超过一年的,一个营业周期内,偿还的债务。,如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款和一年内到期的长期借款等。,非流动负债：,非流动负债是指偿还期在,一年以上,或超过一年的,一个,营业周期以上,的债务。如长期借款、应付债券、长期应付款等。,特征,（三）所有者权益：,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需偿还所有者权益,企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。,所有者凭借所有者权益可以参与利润分配,所有者,权益,实收资本,（股本）,资本公积,投资者,按照,企业章程，合同或,协议的规定，,实际投入企业的资本,未分配利润是企业,留待以后年度,进行分配的,利润。,盈余公积是指企业,从税后净利润中提取的,公共积累。,未分配利润,资本公积,是指企业资本,方面的公共积累。,盈余公积,特 征,定 义,收入是指企业在,日常,活动中 形成的、,会导致所有者权益增加的、与所有者,投入资本无关的经济利益的总流入。,（,1,）,收入是从企业的,日常活动,中产生，而,不是从,偶发的,交易或事项中产生。如罚款收入等。,（,2,）,收入会,导致,所有者权益增加,。,（,3,）,收入的取得必定会导致经济利益的流入，它表现为,资产增加,、,负债减少,或者,两者兼而有之,。,二、反映企业经营成果的会计要素,按照收入,性质分类,按企业,经营业务,主次分类,收,入,让渡资产使用权收入,其他业务收入,销售商品收入,提供 劳务收入,主营业务收入,费用,特征,企业在,日常活动中,所产生的经济利益的流出,为,销售商品或提供劳务,而发生的经济利益的流出,不是,偶发的,交易,或事项中产生的,经济利益的流出,费用,企业在,日常,活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,不计入生产成本，而,应计入当期损益,的各项费用。,企业为了生产产品而发生的各项费用，它,构成各种产品的生产成本,。,费用,1,期间费用,Concept,直接材料,直接人工,制造费用,管理费用,财务费用,销售费用,生产费用,利 润,利润总额,利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。,净利润是指利润总额减去所得税费用,后的金额。,净利润,营业利润,营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用、资产减值损失、加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。,企业在一定会计期间的经营成果,子情境二 建立会计等式,会计等式,经济业务发生对会计等式的影响,我要开公司,做老板,没钱买材料,和机器,我的钱,入股投资,我借钱给你,我用机器对你投资,公司成立了,资产,所有者权益,负债,一、会计等式,权 益,资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为,会计等式。,资 产,收入、费用、利润的关系：,企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。,收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损,。,会计六要素之间的关系：,在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少资产或增加负债。,资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,费用）,在会计期间内，未结账之前，会计的基本等式会转化为,资产与权益同时减少相等的金额,资产与权益同时,增加相等的金额,资产内部，有增有减，增减金额相等,权益内部，有增有,减，增减金额相等,二、经济业务发生对会计等式的影响,任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。,【,例,1,】,从,A,单位购进甲材料,10 000,元，已入库，货款未付。,【,例,2,】,接受投资者,B,单位投资,500 000,元，存入银行。,1,资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。,【,例,3,】,以银行存款偿还前欠,A,单位材料款,10 000,元。,【,例,4,】,经批准，以银行存款退还投资者,C,单位投资,200 000,元。,2,资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。,【,例,5,】,从银行提取现金,1 000,元备用。,【,例,6收回甲企业前欠货款,50 000,元，存入银行。,3,资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。,【,例,7,】,向银行借入短期借款,50 000,元，偿还前欠,D,单位货款。,【,例,8】,经批准，将盈余公积,80 000,元转增资本。,4,权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。,【,例,9】,经协商,G,单位将债权,100 000,元转作投资。,【,例,10】,企业进行利润分配，应付给投资者,50 000,元。,任何一项经 济业务所引起的资金运动都不会破坏会计等式。,致谢,会计职业基础,学习情境四 开设会计账户,运用借贷记账法,学习情境四内容,子情境二：,开设,会计账户,子情境一：,设置,会计科目,子情境三：,运用,借贷记账法,子情境一 设置会计科目,会计科目概念,会计科目设置要求,会计科目分类,会计科目的排序和编号,会计科目概念,会计要素,分类,会计科目,库存现金,短期借款,实收资本,满足会计核算需要,提供分类系统会计信息,会计科目设置要求,会计科目,设置要求,统一性,灵活性,稳定性,会计对象,特点,业务繁简,规模大小,企业管理要求,国家统一,会计制度,不得随意变动,会计科目表,会计科目表,会计科目表,返回,会计科目分类,会,计,科,目,按经济内容,分类,资产类,负债类,共同类,成本类,所有者权益类,损益类,库存现金、银行存款、应收账款等,实收资本、盈余公积等,短期借款、应付账款、长期借款等,生产成本、制造费用等,主营业务收入、管理费用等,会计科目分类,资产类,成本类,损益类,负债类,所有者,权益类,会,计,科,目,资产类,负债类,所有者,权益类,收入类,利润类,费用类,会,计,要,素,会计科目分类,会,计,科,目,总分类,科目,或一级科目,明细,分类科目,二级,明细科目,三级,明细科目,按提供信息,详细程度,进,一,步,分,类,根据会计核算、经营管理需要,一般由国家统一会计制度规定,会计科目分类,总分类科目,又称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类核算的科目。如,“,原材料,”,、,“,固定资产,”,、,“,应收账款,”,等科目明细分类科目,又称明细科目，是对总分类科目所包含的内容所作的进一步分类的科目。明细科目可以分设多级，根据需要设置二级、三级以至更多的级次。二级明细科目又称子目，三级以及更细的明细科目称细目。,会计科目分类举例,二级明细科目,三级明细科目,原材料,原料及主要材料,辅助材料,燃料,元钢,角钢,煤,汽油,润滑油,油漆,一级科目,会计科目编号,为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计电算化，必须对会计科目进行统一编号。,会计科目编号由,企业会计准则,应用指南,统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。,1001,表示库存现金,2001,表示短期借款,企业不应当随意打乱科目编号,会计科目设置示例,会计科目设置示例,返回,子情境二 开设会计账户,会计账户概念,会计账户基本结构,会计账户金额要素,会计账户与科目的关系,会计账户的开设方法,1,2,3,4,5,会计账户概念,会计账户,是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法,会计科目,会计账户,库存现金,原材料,短期借款,库存,现金,原材料,短期,借款,登,记,经,济,业,务,会计账户基本结构,账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。,会计账户基本结构简化格式,“,T,”,形账户,账户名称,左方,右方,左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于记账方法和账户性质。,会计账户金额要素,期初余额,40 000,5.3 30 000,5.12 150 000,5.5 50 000,5.15 90 000,5.26 70 000,本期增加发生额,180 000,期末余额,10 000,本期减少发生额,210 000,原材料,上期结转来的金额,本期增加方的金额,合计,本期减少方的金额合计,期末结余的金额,期末余额,=,期初余额,+,本期增加发生额,-,本期减少发生额,会计科目与账户的关系,联 系,区 别,会计科目与账户的关系,账户和,会计科目,所反映的,经济内容,相同,会计科目是账户的名称,账户是根据会计科目来设置的,会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务,账户有结构，可分类、连续记录发生的经济业务,会计账户的开设方法,开设,总分类,账户,：,把总分类科目按照编码顺序依次写在总分类账簿账页上，使总分类科目与账页结合起来形成总分类账户。,开设,明细,分类账户：,把各明细分类科目写在相应格式的明细分类账簿的账页上，使明细分类科目与账页结合起来形成明细分类账户。,结合明细账户的核算内容，确定应采用的账页格式，如三栏式、数量金额式或多栏式等。,返回,总分类账户开设举例,三栏式账页,返回,明细分类账户开设举例,三栏式账页,明细分类账户开设举例,数量金额式账页,返回,子情境三 运用借贷记账法,记账方法,借贷记账法,在账户,中记录,经济业,务所采,用的方,法,记录方式 不同,单式记账法,复式记账法,记账方法,对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行单方面记录。,复式记账法,复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。,经济业务,以库存现金,1500,元支付,水电费,管理费用,库存现金,1500,1500,复式记账法理论依据,资产,资产,权益,经济,业务,理论依据：资金运动内在规律,双方同增,右,方,增,减,双方同减,左,方,增,减,至少引起两个项目发生变化,借贷记账法,借贷记账法，,是以,“,借,”,、,“,贷,”作为记账符号的一种复式记账法。,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,我国曾采用的复式记账方法,财政部发布的,企业会计准则,规定：,“,会计记账采用借贷记账法,”,，,统一了我国的会计记账方法。,借贷记账法的记账符号,借贷记账法以,“,借,”,和,“,贷,”,作为记账符号，,左方,为,借方,，,右方,为,贷方,。,账户名称,借方,贷方,增加,增加,减少,减少,由具体账户的性质决定,借贷记账法账户结构,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,等式左边账户,资产类账户,费用类账户,负债类账户,所有者权益,类账户,收入类账户,等式右边账户,增加,增加,减少,余额,余额,确立账户结构理论依据,减少,借,贷,借,贷,资产类账户结构,本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,期初余额,借方,资产类账户,贷方,期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,反映期末资产实有数额,权益类账户结构,本期减少额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,期初余额,借方,权益类账户,贷方,期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,反映期末负债、所有者权益实有数额,成本类账户结构,本期成本增加额,本期成本转出额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,期初余额,借方,成本类账户,贷方,期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,反映期末在产品成本数额,损益类收入账户结构,本期减少额,及转出额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末结转后没有余额,借方,收入类账户,贷方,=,本年利润,借,贷,收入,损益类费用账户结构,本期减少额,及转出额,本期增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末结转后没有余额,借方,费用类账户,贷方,=,本年利润,借,贷,费用,记账规则,有借必有贷,账户登记方向,记 账 规 则,借贷必相等,账户登记金额,银行存款,借,贷,原材料,借,贷,50000,50000,有借必有贷,借贷必相等,试算平衡,试算平衡,是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,理论依据,记账规则,会计等式,发生额试算平衡,平衡公式,全部账户借方,发生额合计,全部账户贷方,发生额合计,=,针对全部总分类账户,余额试算平衡,平衡公式,全部账户期初（末）,借方余额合计,全部账户期初（末）,贷方余额合计,=,针对全部总分类账户,结出所有账户本期发生额及余额,过入试算平衡表,分别计算“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”借、贷方合计数,验证账户记录是否存在,发生额及余额的平衡关系,在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制,“,试算平衡表,”,来进行的。试算平衡表,试算平衡只是一种基本方法,如果试算不平衡，肯定有错误。,试算平衡,并不意味,完全正确,试算平衡,重记、漏记、错记账户、记反方向不影响平衡,必须结合其他方法进行检查,注意,账户的对应关系,银行存款,借,贷,原材料,借,贷,50000,50000,该笔业务中，,“,原材料,”,和,“,银行存款,”,账户之间存在,对应关系,，,“,原材料,”,和,“,银行存款,”,账户互为,对应账户,。,运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的,对应关系,。存在着对应关系的账户，称为,对应账户,。,会计分录,经济,业务,登记账户的名称登记账户的方向,登记账户的金额,确认,确认,确认,以一定格式书写出来，称为会计分录。,实际工作中，会计分录编写在记账凭证上,会计分录的格式与书写要求,借：原材料,圆钢,50 000,贷：银行存款,50 000,应记方向,应记账户,应记金额,会计分录格式,先写借、贷，再写账户名称，最后写金额,借、贷相错,一格,金额后不要写计量单位,若有明细分类账户，应在总分类账户后依次划杠书明,借：银行存款,20 000,贷：应收账款,亨达,20 000,应记金额,20 000,元,记入银行存款借方,记入应收账款贷方,银行存款增加,应收账款减少,银行存款账户,应收账款账户,涉及资产要素,会计分录的编写步骤,分析涉及的要素,收到亨,达公司,前欠货,款,20000,元存入,银行。,写出完整会计分录,确定登记金额,确定记账方向,分析增减变化,确定登记的账户,会计分录的种类,会计分录,简单会计分录,复合会计分录,一借一贷,一借多贷,多借一贷,多借多贷,会计分录的种类,向北辰公司购进原材料,16 000,元，,通过银行存款支付,10 000,元，其余暂欠。,借：原材料,10 000,贷：银行存款,10 000,借：原材料,6 000,贷：应付账款,北辰,6 000,借：原材料,16 000,贷：银行存款,10 000,应付账款,北辰,6 000,不能将不同性质经济业务合并编制复合分录,简单会计分录,复合会计分录,借贷记账法运用示例,中淮公司,2018,年,6,月,30,日有关总分类账户的余额,如下表（金额单位：元）,2,日,，投资人兴发公司投入新设备一台，价值,80 000,元。,1,8,日,，以银行存款支付上月未交税费款,13 000,元,。,2,10,日,，第一车间生产,A,产品领用原材料,35 000,元。,3,17,日,，职工高洋出差预借差旅费,1 500,元，以现金支付。,5,借贷记账法运用示例,中淮公司,7,月份发生下列经济业务：,12,日,，收到亨达公司前欠的货款,20 000,元，存入银行。,4,25,日,，从银行借款归还前欠货款,20 000,元。,6,28,日,，购入原材料,65 000,元，用银行存款支付。,7,借贷记账法运用示例,开设,总分类账户,并登记期初余额；,根据,7,月份经济业务编制,会计分录,；,根据会计分录,登记,各账户；,期末进行,试算平衡,。,要求：,开设总分类账户,开设总分类账户,开设总分类账户,反映了账户的登记以及结算,返回,7,月,2,日,借：固定资产,80 000,贷：实收资本,兴发公司,80 000,7,月,8,日,借：应交税费,13 000,贷：银行存款,13 000,7,月,10,日,借：生产成本,A,产品,35 000,贷：原材料,35 000,7,月,12,日,借：银行存款,20 000,贷：应收账款,20 000,7,月,17,日,7,月,25,日,7,月,28,日,借：其他应收款,高洋,1 500,贷：库存现金,1 500,借：应付账款,20 000,贷：短期借款,20 000,借：原材料,65 000,贷：银行存款,65 000,编制试算平衡表,返回,根据各账户登记结果,致谢,会计职业基础,学习情境五,核算企业主要经营过程,的经济业务和成本计算,学习情境内容,子情境二：核算供应过程的经济业务,子情境一：,核算资金筹集的经济业务,子情境四：核算销售过程的经济业务,子情境三：核算生产过程的经济业务,子情境五：核算财务成果形成和,分配过程的经济业务,子情境一 核算资金筹集的经济业务,短期借款的核算,实收资本的核算,资金筹集的业务,企业,资金,投资者,债权人,所有者权益,负债,资金来源,（一）资金筹集的业务,（一）资金筹集的业务,资金的筹集,实收资本,短期借款,长期借款,无形资产,/,固定资产,银行存款,（一）实收资本的概念,二、,实收资本的核算,（二）主要账户的设置,（三）基本业务的处理,（一）实收资本的概念,实收资本,指投资者按照企业章程或合同、协议,的约定，实际投入企业的资本。,股份有限公司的投资者投入的资本是股本。企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、,无形资产等非现金投资。投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。,投入资本的减少,收到投资者投入的资本,余额：投入资本的实有数额,借方 实收资本 贷方,（二）主要账户的设置,类别：所有者权益类,核算内容：企业收到的投资人投入的资本,结构：,实收,资本,明细账：按投资者名称设置,银行存款的增加数,银行存款的减少数,余额：银行存款的结存数额,借方 银行存款 贷方,（二）主要账户的设置,类别：资产类,核算内容：企业存入银行和其他金融机构里,的各种货币资金的增减变动及结存情况,结构：,银行,存款,明细账：按开户银行和币种开设,固定资产,的增加数,固定资产,的减少数,余额：现有,固定资产,的原价,4,）明细账：按固定资产的类别名称设置,借方 固定资产 贷方,（二）主要账户的设置,类别：资产类,核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况,结构：,固定,资产,借：银行存款,1 000 000,贷：实收资本,1 000 000,例,1,：企业收到国家,1 000 000,元的货币资金投资，款项已经存入银行。,（三）基本业务的处理,借：固定资产,150 000,贷：实收资本,150 000,（三）基本业务的处理,例,2,：企业收到某单位全新的设备一台，价值,150 000,元，作为向该企业的投资。,借：无形资产,50 000,贷：实收资本,50 000,（三）基本业务的处理,例,3,：企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为,50 000,元。,三、,短期借款的核算,（一）短期借款的概念,（二）主要账户的设置,（三基本业务的处理,（一）短期借款的概念,短期,借款,企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。,弥补企业临时性经营周转或,季节性等原因出现的资金不足,4),明细账,:,按借款银行和币种设置,（二）主要账户的设置,借方 短期借款 贷方,类别：负债类,核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况,结构：,短期,借款,取得的短期借款,余额：期末尚未归还的短期借款,偿还的短期借款,（二）主要账户的设置,借方 财务费用 贷方,类别：损益类,核算内容：企业为筹集生产经营资金,所发生的筹资费用,结构：,财务,费用,4),明细账,:,按费用项目设置,利息收入,结转数额,借款利息,手续费支