面向数据的计算机辅助审计.doc

计算机辅助审计原理及应用论文 面向数据的计算机辅助审计
面向数据的计算机辅助审计
08070329 朱xx 08xx1班

【摘 要】：面向数据的计算机辅助审计师在适应信息化时代审计方式改革而产生的，致力于将传统的手工审计转换为计算机审计，在不改变审计目标的同时将审计过程信息化，同时做到与国际接轨，推动我国审计事业发展。通过分析国内外计算机辅助审计的现状，我们更加明白了发展计算机审计的重要性，在掌握审计技术后，根据审计的相关流程与步骤，有条不紊的进行计算机审计的推进。更加要给予关注的是连续审计，我国现在主要发展的是面向数据的计算机审计，如何将其持续有序的发展，着需要我们给予更大的关注。
【关键字】：国务院 面向数据 计算机辅助审计 数据采集 发展趋势

【abstract】Facing the data in computer aided auditor to adapt to the information times audit way from the reform,Committed to the traditional manual audit into computer audit, not to change the audit goal and at the same time, to the audit process, and at the same time do information with international market, and promote the development of the cause of the audit in our country.Through the analysis of the present situation of domestic and foreign computer assisted audit, we understand more clearly that the development of the importance of computer audit, in terms of technology, according to the audit of the audit process and related steps, in an orderly way computer audit of push forward. More attention is given to the continuous audit, our country is the main development is to face the data, and how the computer audit for the orderly development, we needed to give more attention.
【keywords】The state council The state council Computer assisted audit Data acquisition Development trend

一、 引言

审计事业是我国现代化事业的重要组成部分，是建设和谐社会的重要保证力量，维系着国家经济与政治的安全，是我国改革开放和社会主义经济建设的保卫屏障。国务院、国家审计署高度重视审计信息化建设工作。早在1998年，国家审计署党组向国务院提出建设审计信息化系统的建议，得到了国务院相关领导人的充分肯定。2002年国家发改委正式批准“金审工程”开工，随后，“金审工程”被列入了国家“十五”起见首先启动的12个“金”字号电子政务重大工程之一。李金华、刘家义等国家审计署领导在许多重要讲话中都要求大力开展审计信息化建设。
随着信息技术的发展，审计对象的信息化使得计算机辅助审计成为必然。只有在技术上跟上，才能在理论上实现信息化审计，才能真正将计算机审计推向一个新的高度，为我国现代化事业做出贡献。
二、 国内外计算机辅助审计应用情况

1998年国家审计署党组根据当前的现状，认真分析了信息化条件下审计工作面临的“失去审计资格”的职业风险，于1998年年底向国务院汇报工作时提出建设审计信息化系统的建议，得到了朱镕基总理的充分肯定。1999年12月，审计署根据国务院的要求，上报了《审计信息化系统建设规划》。在国务院领导和有关部门的大力支持下，2002年8月，《国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导意见》中，批准了“金审工程”作为我国电子政务建设的重大业务系统建设工程，列入国家“十五”起见首先启动的12个“金”字号电子政务重大工程之一。
国外早在1955年就提出了“通过计算机审计”的概念之后，“通过计算机审计”得到越来越多的学者的关注。从早期针对电子数据处理系统的审计，到目前针对计算机信息系统的审计，计算机辅助审计技术已被研究几十年。使用计算机辅助审计，不仅能节省审计时间、降低审计风险，而且能提高审计质量。一些新的信息技术也正被尝试着应用于计算机辅助审计之中，如数据挖掘技术、审计专家系统在计算机辅助审计中的应用，还有是关于持续审计的研究，关于电子审计的研究和对人工神经网络技术在审计分析性复核中的应用做出进一步的研究。

三、 面向数据的计算机辅助审计技术

常见的用于分析数据文件的计算机辅助审计技术主要包括潜入审计模块技术以及通用审计软件。嵌入审计模块技术是指一个应用系统中长久驻存一个审计模块，该模块检查输入到系统中的每一笔事物数据，并识别出其中不符合预定义规则的事物数据，审计人员可以对这些识别出的事物数据进行实时的或定期的审查。通用审计软件由于对被审计系统的影响小，对被审计单位依赖小，以及相对容易使用等因素为目前常使用的计算机辅助审计技术。

四、面向数据的计算机辅助审计实施原理及步骤

计算机辅助审计与手工审计相比，审计目标是相同的，但审计的技术和方法、审计作业方式发生了根本的变化，目前我国研究开展的计算机辅助审计多是面向电子数据的计算机辅助审计。（原理图见下图4.1）首先，采集被审计对象信息系统中的数据，即审计数据采集；然后，根据对这些数据的分析和理解，将其转换为满足审计数据分析需要的数据形式，即审计数据预处理；最后，采用通用软件或专门的审计软件对采集到的电子数据进行分析处理，从而发现审计线索，获得审计证据，即审计数据分析处理。

被审计对象
信息系统
被审计数据
审计数据采集
符合审计分析
要求的数据
审计数据预处理
审计数据分析
审计线索
审计取证
审计结论

图4.1面向数据的计算机辅助审计原理

五、 数据采集的主要步骤及方法

面向数据的计算机审计过程：
（一）审计前调查。审计前，应在对被审计单位的组织结构进行调查的基础上，掌握计算机系统在组织内的分布和应用的总体情况。然后，根据审计的目的和计算机信息系统的重要性确认深入调查的子系统，进行全面、详细的了解。（二）提出审计数据需求。在审前调查的基础上，应该能顺利提出书面的数据需求，指定采集的系统名称、采集的具体方式、指定数据传递格式、所需数据的时间段、交接方式、数据上报期限和注意事项等内容。（三）指定数据采集方案。指定审计数据采集方案、选择数据采集方法工具。（四）完成数据采集。根据数据采集方案，获得所需要的审计数据。（五）数据验证。对获得的数据进行理解和检查，以确保采集到的数据的质量符合要求。
面向数据的计算机辅助审计的数据采集方法：
（一） 直接复制。当被审计信息系统中的数据库系统与水泥基软件使用别的数据库系统相同，或者虽不相同，但审计软件的数据库引擎可以直接访问被审计信息系统的数据库时，只需要直接将被审计对象的数据采集到审计人员的计算机中即可。（二）通过中间文件采集。指被审计单位按照审计要求，将原本不符合审计软件要求的数据转换成与审计软件要求相一致的格式提供给审计人员。（三）通过ODBC接口采集。通过ODBC接口采集数据是指审计人员通过ODBC数据访问接口直接访问被审计信息系统的数据，并把数据转换成审计所需要的格式。（四）通过专用模块采集。一些审计软件针对不同的被审计系统设计了相应的“专用采集模块”，审计人员在进行数据采集时，通过选择相应的模块，可以自动实现数据的采集。

六、面向数据的计算机审计的持续发展

持续审计（Continuous Auditing）是计算机辅助审计的一个重要的方向，尽管持续审计的思想已经有多年，但近年信息技术的发展才使持续审计变得可行。持续审计的实现原理有很大的区别，大概可以分为两类：（一）单击系统模式，该方法是从被审计系统中抽取数据，和标准数据模式进行比较，并报告异常，从而达到持续地监控被审计系统的目的。这类模式的特点是它有自己的操作系统，自己的数据库，以及自己的审计软件，能够有效地和被审计系统进行连接，以抽取被审计系统中的数据。（二）子系统或是模块模式，它们必须被嵌入到被审计系统中去。
为了计算机辅助审计的可持续发展，我们必须注重安全管理，主要有以下几点需要特别注意的：（一）审计数据采集安全。主要包括数据采集的物理安全、数据采集的身份认证和授权以及审计数据完备性。（二）审计数据传输安全。只有保证了数据传输过程中的保密性和完整性，才能保证系统数据不被截获、不被泄露、不被监听和复制。（三）审计数据存储安全。审计数据存储安全主要是要保证审计数据的连续性、共享性和可使用性，同时需要保证审计部门内外数据的安全隔离。

七、结束语

通过上文对面向数据的计算机辅助审计的阐述，我们可以清楚的看到，在信息化不断进步的今天，在科学技术不断更新的今天，我们必须重视发展计算机审计。虽然它和手工手机的目标是一样的，但是通过先进的审计方法，不仅仅可以节省审计时间，更可以扩大审计的范围和审计的侧重点。和国外审计的对比，我们也可以清楚地认识到计算机辅助审计的独特优势，在我国加入WTO这个大形势下，审计也必须与国际接轨，这样才能更加有效地保证我国企业和人民在经济利益中的合法权利，才能推动我国经济平稳发展，为创建和谐社会贡献力量。
参考资料：
【1】陈伟等，计算机辅助审计原理及应用，清华大学出版社，2008-6
【2】董大胜，审计技术方法，中国时代经济出版社，2005
【3】陈婉玲，计算机审计，广东人民出版社，2002
【4】陈伟、陈耿，基于业务规则的错误数据清理方法，计算机工程与应用，2005
【5】陈伟等，计算机辅助审计技术研究综述，计算机科学，2007

4