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反洗钱会计目标初探

摘 [] 要 洗钱已经成为国民经济的毒瘤， 反洗钱活动作为一项系统

工程，已经引起了各个部门组织的关注，但各个部门之间缺乏一个有

效的协调机制将各个部门有效的连接起来，尚缺乏一个统一的信息收

集甄别机构。 本文从洗钱与反洗钱的现状和反洗钱会计的必要性着手，

具体分析反洗钱会计信息的使用者，需要什么样的会计信息，以及如

何提供反洗钱会计信息三个方面，结合政治、法律因素阐述了我国反

洗钱会计的目标的定位。

[关键词]反洗钱；反洗钱会计；目标

Research
on Objectives
The of Anti-Money Accounting Laundering

Abstract: Money Laundering has became

affect the gross economy, and Anti-Mo

the focus of all kinds of organizati

project,
while is an
there noteffective corporate
system to the

different organizations mechanism and
and unified an to collect

discriminate
the information. begins the
This paper with

description of he status of Money La

Laundering necessity
and the ofAnti-Money Laundering

Accounting,
then analyzes
the usersinformation
of about

Anti-Money Laundering Accounting and

need and how to provide such informat

explanation objective
onthe ofAnti-Money Laundering

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Accounting in China with the conside

lawful factors.

Key words: Anti-Money Laundering; Laundering Anti-Money

Accounting; Objectives

据估计，我国每年通过地下钱庄洗钱金额至少高达 2000 亿元人民币，

大概占 GDP2% 的 左右，据两年前成立的中国反洗钱监测分析中心提供

的数据显示，截至 2005 年年末，该中心对外移送可疑交易线索共 683

份，涉及人民币 1378 亿元，外币 10 多亿美元，交易 7万余笔，账户

4926 个。当前我国的洗钱犯罪非常严重, 洗钱已经成为我国国民经济

中的一块毒瘤, 严重干扰了我国宏观经济和金融部门的稳定运行。 今年

4月 25 十届全国人大常委会第二十一次会议对备受关注的《反洗 日，

钱法（草案） 行首次审议。也就在今年的 4月 12
》进 日，中国人民银

行对外下发了《银行业金融机构反洗钱规定（征求意见稿）、 》《证券、

期货业金融机构反洗钱规定（征求意见稿）、 》《保险业金融机构反洗钱

规定（征求意见稿），并向社会公开征求意见。本文拟从反洗钱的现 》

状机制着手，具体分析反洗钱会计信息的需求情况，就反洗钱会计目

标谈一点看法。

一、 反洗钱会计的构建

2005 行公布的《中国反洗钱报告 2004
年央 》指出：2004 ，央行、 年度

国家外汇管理局配合公安机关，成功破获洗钱及其相关案件 50 ，涉 起

案金额 5.7 亿元人民币及 4.47 亿美元， 并且公布了五大典型的洗钱案

件，但其中仅有一起案件是以洗钱罪定罪，整个效果不很明显。

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反洗钱作为一项系统工程，其中一个主要的问题是，目前尽管成立了

反洗钱监测中心，但是由央行牵头涉及的公安、检察等 20 多个部门之

间还缺乏一个有效的衔接协调机制， 缺乏统一的信息收集与甄别系统，

还不能提供系统的洗钱犯罪信息。洗钱犯罪的过程是资金流动的一个

过程，在资金流动过程中，其资金的来源、去向都会留下相应的痕迹，

会计作为一个信息系统，其对象是资金运动，构建反洗钱会计系统，

则可以把原来分散在不同行业、不同部门的、不同地区的有关洗钱犯

罪的资金情报信息统一协调起来。另外，作为报告大额和可疑交易的

主体金融企业，由于建立反洗钱内部控制制度缺乏有效性，导致洗钱

犯罪发生的可能性加大，而会计本身又是一项管理活动，除了具有反

映职能之外，还具有监督（控制）职能。综上，构建反洗钱会计发

挥会计在反洗钱中的作用，具有现实的可能性。

二、 反洗钱会计信息的主要使用者及其需要的会计信息分析

在关于会计的本质讨论上我们国家有两种代表性观点，即"信息系统

论"和"管理活动论" 但是较多的专家学者还是比较赞同两种观点的 ，

统一，也就是认为两种观点并没有什么本质的区别，只是侧重点不同

而已。汤云为教授等人（1998"中国会计研究评述"一文中指出： ）在

"会计既是一个信息系统，又是一种管理活动，这是大多数中国会计

学者对会计本质的理解。 如果有此认同，那么，既承认会计有反映职 "

能，又承认会计有控制职能，已是理所当然。从反洗钱的角度来看，

笔者认为反洗钱会计应该是一个以提供财务信息为主的经济信息系

统，它在企业、金融、司法等机构，主要用于处理洗钱资金价值运动

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